В 2025 году бухгалтерский учет импорта и экспорта претерпевает значительные изменения, обусловленные обновлениями в законодательстве. Данное руководство призвано предоставить полную и актуальную информацию для бухгалтеров, занимающихся внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Особое внимание уделено новым требованиям к валютному контролю, документальному оформлению, а также особенностям учета импортных и экспортных операций.
Актуальность темы: изменения в законодательстве 2025 года
В текущем году (по данным на 18 декабря 2025 года) наблюдаются активные изменения в нормативной базе, регулирующей ВЭД. В частности, внесены корректировки в порядок уведомления об изменении учетных данных (приложение 4), а также в правила закрытия года в бухгалтерских программах, что требует от бухгалтеров оперативной адаптации к новым условиям. Важно учитывать изменения в порядке блокирования налоговых накладных, которые вступают в силу в 2025 году.
Валютный контроль и налогообложение:
Начисление пени за нарушение сроков расчетов по операциям экспорта и импорта остается актуальным вопросом. Бухгалтерам необходимо тщательно контролировать соблюдение установленных сроков и правильно отражать валютные операции в учете. Применение КЭКР и бюджетного учета также требует особого внимания, особенно в контексте новых форм ТТН и учета веса (массы) груза.
Ключевые аспекты:
- Учет импортных операций: Включает в себя учет таможенных платежей, транспортных расходов и НДС.
- Учет экспортных операций: Охватывает валютные поступления, НДС и экспортные пошлины.
- Налогообложение: Необходимо учитывать особенности налогообложения операций импорта и экспорта, а также применяемые налоговые ставки и льготы.
Данное руководство поможет бухгалтерам успешно справляться с задачами учета импорта и экспорта в 2025 году, обеспечивая соответствие требованиям законодательства и минимизируя риски.
Актуальность темы: изменения в законодательстве 2025 года
Обзор изменений: 2025 год ознаменовался значительными корректировками в законодательстве, регулирующем импорт и экспорт. По состоянию на 18 декабря 2025 года, ключевые изменения касаются порядка уведомления об изменении учетных данных (приложение 4), что требует от бухгалтеров оперативного обновления внутренних процедур.
Новые требования к отчетности: Введены новые требования к отчетности за июнь 2025 года, что обуславливает необходимость консультаций с аудиторами и прохождения специализированных вебинаров для бухгалтеров. Особое внимание уделяется закрытию года в бухгалтерских программах, которое теперь включает в себя новые проводки и требования к формированию отчетности.
Налоговые аспекты: Продолжают действовать вопросы, связанные с начислением пени за нарушение предельных сроков расчетов по операциям экспорта и импорта. В связи с изменениями в порядке блокирования налоговых накладных, бухгалтерам необходимо тщательно изучить новые условия и основания для блокировки.
Влияние на учет: Внедрение новых форм товарно-транспортных накладных (ТТН) и учет веса (массы) груза также оказывают влияние на бухгалтерский учет. Необходимо учитывать применение КЭКР и особенности бюджетного учета в контексте этих изменений.
Важность адаптации: Своевременная адаптация к новым требованиям законодательства является критически важной для обеспечения корректности бухгалтерского учета и избежания штрафных санкций.
Особенности валютного контроля при ВЭД операциях
Основные правила: Валютный контроль при осуществлении внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в 2025 году требует строгого соблюдения установленных правил и своевременного предоставления необходимой документации. Ключевым аспектом является подтверждение реальности сделки и соответствия валютных операций требованиям законодательства.
Необходимые документы: Для подтверждения обоснованности валютных операций необходимо предоставлять экспортно-импортные контракты, инвойсы, транспортные документы, банковские выписки и другие первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление сделки. Особое внимание уделяется правильности оформления этих документов и их соответствию требованиям валютного законодательства.
Контроль за расчетами: Валютный контроль включает в себя контроль за сроками расчетов по экспортно-импортным операциям. Нарушение установленных сроков может повлечь за собой начисление пени, что подчеркивает важность своевременного осуществления платежей.
Особенности экспорта: При экспорте товаров (услуг) необходимо обеспечить своевременное поступление валютной выручки на расчетный счет экспортера и подтвердить ее обоснованность предоставлением соответствующих документов.
Особенности импорта: При импорте товаров необходимо подтвердить факт оплаты поставленных товаров (услуг) и соответствие валютных операций условиям экспортно-импортного контракта.
Важность соблюдения: Соблюдение правил валютного контроля является обязательным условием для успешного ведения ВЭД и избежания негативных последствий, таких как штрафные санкции и блокировка валютных операций.
Документальное оформление экспортно-импортных операций
Перечень обязательных документов: Для осуществления экспортно-импортных операций необходимо предоставить полный пакет документов, включающий в себя экспортно-импортный контракт, инвойс (счет-фактуру), транспортные документы (коносамент, авианакладная, CMR), упаковочный лист, сертификаты соответствия (при необходимости) и таможенную декларацию.
Требования к оформлению: Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержать полную и достоверную информацию об условиях сделки, характеристиках товара, его стоимости и условиях поставки. Особое внимание следует уделить правильности заполнения таможенной декларации.
Особенности импорта: При импорте товаров необходимо предоставить документы, подтверждающие право собственности на товар, его стоимость и условия поставки. Также необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату таможенных платежей и НДС.
Особенности экспорта: При экспорте товаров необходимо предоставить документы, подтверждающие фактический вывоз товара за пределы таможенной территории, его стоимость и условия поставки. Также необходимо предоставить документы, подтверждающие получение валютной выручки.
Электронный документооборот: В 2025 году активно внедряется электронный документооборот в сфере ВЭД, что позволяет упростить и ускорить процесс оформления документов. Однако, необходимо учитывать требования к электронной подписи и форматам документов.
Важность правильного оформления: Правильное оформление документов является ключевым фактором для успешного прохождения таможенного контроля и избежания штрафных санкций.
Бухгалтерский учет экспорта: пошаговая инструкция
Шаг 1: Отражение выручки. При отгрузке товара формируется выручка в валюте сделки. Отразите ее на счете 90.01 «Выручка». Важно правильно определить момент признания выручки в соответствии с условиями контракта.
Шаг 2: Учет НДС. Экспортные операции, как правило, освобождаются от НДС, но необходимо правильно оформить соответствующие документы, подтверждающие право на освобождение. Убедитесь в наличии всех необходимых документов для подтверждения экспорта.
Шаг 3: Валютные операции. Поступившие валютные средства отражаются на валютном счете организации. Необходимо своевременно конвертировать валюту по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств. Учитывайте комиссии банков за конвертацию.
Шаг 4: Учет экспортных пошлин. В случае наличия экспортных пошлин, их необходимо отразить в составе расходов. Сумма пошлины уменьшает сумму выручки от экспорта.
Шаг 5: Контроль валютных поступлений. Обеспечьте своевременное поступление валютной выручки на расчетный счет организации. Соблюдайте требования валютного контроля и предоставляйте необходимые отчеты в контролирующие органы.
Шаг 6: Закрытие периода. В конце отчетного периода проведите сверку расчетов с покупателями и убедитесь в правильности отражения всех операций по экспорту.
