Проводки по основным средствам
В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.
Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.
. Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно . В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.
К основным средствам можно отнести.
Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:
Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.
После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.
Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.
Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:
Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.
По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.
Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.
Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.
оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,
значит амортизацию следует начислять с октября.
Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.
Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.
Этот срок можно взять из:
- Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
- рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).
В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.
Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.
Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.
В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств». Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:
Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.
Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.
Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:
Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.
Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.
Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;
Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.
Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.
Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.
Если ликвидация происходит силами самой организации
Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10. )
Ликвидация с помощью подрядчика
Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.
Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.
Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС
Дебет 10 Кредит 91 «доходы»
Теперь, Вы знаете:
- что относится к основным средствам;
- какими проводками оформить поступление ОС;
- каким способом начислять амортизацию;
- с какого месяца надо начислять амортизацию;
- как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
- какими проводками оформить выбытие ОС.
Надеюсь, что данная статья поможет Вам.
Счет 03: Доходные вложения в материальные ценности
Методические указания по бухгалтерскому учету ОС от 13.10.2003 N 91н.
3. Унифицированные формы по учету ОС от 21.01.2003 №7.
4. Глава 34 ГК РФ.
5. План счетов от 31 октября 2000 г. N 94н
Доходные вложения в материальные ценности — имущество организации (здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму), приобретенное (полученное) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Переданное в аренду основное средство остается в собственности арендодателя и с баланса не списывается.
В бухгалтерском учете объект, который является основным средством, может учитываться на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если данное основное средство изначально приобреталось для сдачи в аренду, прокат, лизинг).
Амортизацию по переданному в аренду основному средству начисляет арендодатель.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Принят к учету пылесос, приобретенный в целях сдачи в аренду, прокат, лизинг. | 08-4 | 60.1 | Отгрузочные документы продавца |
| Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом | 19.1 | 60.1 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по приобретенному объекту ОС | 68.2 | 19.1 | Счет-фактура |
| Произведена оплата поставщику | 60.1 | 51 | Выписка банка по расчетному счету |
| Внеоборотный актив введен в эксплуатацию как доходное вложение в мат. ценности | 03.1 | 08.4 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
| Начислена амортизация | 20 91.2 | 02.1 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Передача основного средства в аренду, прокат, лизинг. | 03.2 | 03.1 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
| Отражена амортизация ОС по переданному в аренду, прокат, лизинг. | 02.1 | 02.2 | Бухгалтерская справка-расчет |
«НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ: ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА»
Нормативная база:
1.ПБУ 14/2007, от 27.12.2007 N 153н.
2.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов от 30.10.97 г. № 71а
3.План счетов от 31 октября 2000 г. N 94н
Нематериальные активы — ценности, имеющие стоимостное выражение и не являющиеся физическими объектами.
Условия для принятия НМА к учету:
1) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
2) организация имеет надлежаще оформленные документы;
3) возможность выделения или отделения объекта от других активов;
4) объект предназначен для использования свыше 12 месяцев;
5) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
6) первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
7) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Классификация нематериальных активов:
1) произведения науки;
2) произведения литературы;
3) произведения искусства;
4) программы для электронных вычислительных машин;
5) изобретения;
6) полезные модели;
7) селекционные достижения;
секреты производства (ноу-хау);
9) товарные знаки;
10) знаки обслуживания;
11) деловая репутация — разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Оценка НМА:
1. При покупке – по сумме фактических затрат;
2. При взносе в УК — по согласованной стоимости;
3. Поступило безвозмездно или по договору дарения — по рыночной стоимости;
4. При изготовлении — по стоимости изготовления .
Нематериальные активы оцениваются:
В бухгалтерском учете – по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету;
В бухгалтерской отчетности – по остаточной стоимости.
Дата публикования: 2014-12-30; Прочитано: 104 | Нарушение авторского права страницы
Учимся составлять бухгалтерские проводки
Следует составить бухгалтерские проводки: Д 75-1(аналитический счет — Иванов) К 80 5000 руб.- задолженность по вкладу в УК Иванова Д 75-1(аналитический счет — Петров) К 80 5000 руб.-задолженность по вкладу в УК Петрова. Связь, возникшая между двумя счетами (в данном примере счетом 75-1 и счетом 80), в результате отражения на счетах какой-либо хозяйственной операции, называется корреспонденция счетов.
И в завершении сказанного, хочу дать один совет начинающему бухгалтеру. Если вы не знаете с чего начать в формировании бухгалтерской проводки, то в хозяйственной операции, которую вам необходимо отразить, найдите счет наиболее для вас понятный (в основном это активные счета).
Если он окажется в дебете (увеличивается), то корреспондирующий с ним счет будет соответственно кредитовый. Если активный счет будет в кредите (уменьшается), то корреспондирующий с ним счет запишите по дебету.
Счет 08 в бухгалтерском учете: проводки, примеры
Счет 08 в бухгалтерском учете – это активный счет для обобщения информации об основных средствах, нематериальных активах и финансовых вложениях, по которым нет окончательной цены. Это все те объекты, которые компания не может вводить в эксплуатацию.
Организации используют 08 счет бухгалтерского учета для сбора информации о затратах на активы, которые впоследствии примут на учет в качестве:
- основных средств- – счет 01 «Основные средства»;
- интеллектуальной собственности – счет 04 «Нематериальные активы»;
- продуктивного стада животных – счет 01 «Основные средства»;
- доходных вложений – счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
При этом счет 08 является активным, по дебету надо отразить рост вложений, а по кредиту – уменьшение. Причем под уменьшением стоит понимают, не их выбытие, а перевод в эксплуатацию.
Важно!
На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывайте только имущество, по которому стоимость еще не определена и оно не готово к использованию. Как только актив полностью сформирован, его надо списать на соответствующие счета – 01, 03 или 04. Это и есть принятие актива к учету. Иначе налоговики могут доначислить налог на имущество.
Субсчета к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Чтобы полноценно проводить операции по счету 08 для своего вида бизнеса компании открывают субсчета. План счетов выделяет следующие субсчета:
- 08.1 – для сбора сведений об инвестировании в земельный участок;
- 08.2 – для объектов природопользования;
- 08.3 – для вновь создаваемых ОС;
- 08.4 – для приобретенных основных средств;
- 08.5 – для нематериальных активов;
- 08.6 – для объектов животноводства (молодой скот);
- 08.7 – для объектов животноводства (взрослый скот);
- 08.8 – для научных работ.
Посмотреть все счета бухучета по плану счетов можно тут.
На заметку
| Что отряжается на счете 08.03 в бухучете | Что отражается на счете 08.04 в бухгалтерском учете |
| На этом счете предприятия собирают затраты на строительство объектов основных средств. | Счет 08.04 предназначается для сбора расходов на покупку (приобретение) ОС. |
Основные проводки по счету 08 в бухгалтерском учете
Все затратные операции предприятия отражают в бухучете проводками. Чаще всего счет 08 бухгалтерского учета это будущая первоначальная стоимость основных средств. 08 счет корреспондирует с такими счетами, как 60, 76, 70 или 01. Полный список на картинке ниже.
Корреспонденция счета 08
Типовые проводки по счету 08
| Операция | Дебет | Кредит |
| Приобретение основных средств | 08 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Создание актива собственными силами | 08 | 23 «Вспомогательные производства» |
| Безвозмездное поступление | 08 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Вклады учредителей в уставный капитал | 08 | 75 «Расчеты с учредителями» |
| Поступление оборудования, нуждающееся в установке | 08 | 07 «Оборудование к установке» |
| Перевод животных во взрослое стадо | 08 | 11 «Расчетный счет» |
| Вывод имущества в эксплуатацию | 01 «Основные средства»03 «Доходные вложения в материальные ценности»04 «Нематериальные активы» | 08 |
| Списана учетная стоимость проданного объекта, который учитывают на счете 08 | 91 «Прочие доходы и расходы» | 08 |
| Выявлена недостача во внеоборотные активы | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 08 |
Пример: как отразить создание ОС
В марте 2018 года ООО «Ригла» начала строительство нового склада хозяйственным способом, а уже в апреле завершила стройку. Склад введен в эксплуатацию в апреле 2018 года, при этом затраты были следующие: — стройматериалы – 472 000 руб. (в т.ч. НДС – 72 000 руб.); — зарплата сотрудникам – 200 000руб.; — НДФЛ – 26 000 руб.; — взносы – 60 400 руб.
Бухгалтер отразить в учете операции проводками
| Дебет | Кредит | Сумма проводки | Операция | Документ — основание |
| 10 | 60 | 400 000 | Первоначальная стоимость | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 72 000 | Отражен НДС с покупки | Счет-фактура |
| 68 | 19 | 72 000 | Вычет НДС | Книга покупок |
| 08.03 | 10 | 400 000 | Отражена стоимость стройматериалов переданных в капитальное строительство | Накладные, ведомости по зарплате сотрудникам |
| 08.03 | 70 | 200 000 | Отражена зарплата сотрудников в апреле | |
| 08.03 | 68 | 26 000 | Отражен НДФЛ | |
| 08.03 | 69 | 60 400 | Отражены взносы | |
| 01 | 08.03 | 686 400 | Склад принят и введен в эксплуатацию (400000 + 200000 + 26000 + 60400) | Акт о приеме-передаче (ОС-1), инвентарная карточка учета (ОС-6) |
| 19 | 68 | 123 552 | Отражен начисленный НДС по работам (686 400 х 18%) | Счет-фактура, книга покупок |
| 68 | 19 | 123 552 | Вычет НДС по строительным работам |
Дорогой коллега, подарочная карта на личные покупки и 3 месяца подписки за наш счет!
Узнать больше
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.
Что относится к ОС
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласно ему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:
- предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
- предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
- не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
- способен приносить доход в будущем.
Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).
Все земельные участки относятся к основным средствам независимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.
Ошибки аналитического учета ОС
Ошибка 1. Организации часто игнорируют необходимость заводить инвентарные карточки, а также оформлять Акт по форме NOC-1. Это очень грубая ошибка, так как в случае если в организации неизвестен момент ввода в эксплуатацию ОС, соответственно и амортизация не может быть начислена. А значит подтвердить расход в виде амортизационных отчислений и принять к вычету НДС организация не имеет право.
Ошибка 2. Недвижимость переведена в состав ОС после госрегистрации. Если оформлены первичные документы и первоначальная стоимость объекта, его необходимо учитывать на субсчете к 01 счету, даже если документы еще не переданы на госрегистрацию.
Ошибка 3. В организации составной объект списали по частям, хотя срок полезного использования частей существенно не различается. Нужно иметь ввиду, что каждая часть составного объекта учитывается как самостоятельный объект, только если срок полезного использования объектов различаются существенно.
Распространенные проводки в бухгалтерском учете по основным средствам.
- Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств, ввод оборудования в эксплуатацию
- Списание остаточной стоимости при выбытии ОС (например, при реализации или списании при переходе на более современное оборудование)
- Начисление амортизационных отчислений
Дт20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по объектам в зависимости от производства.
- Списание начисленной амортизации при выбытии основных фондов
- Амортизационные отчисления при переоценке объектов
- Амортизационные отчисления по активам, предоставленным во временное пользование контрагентам
Существуют следующие виды оценок основных фондов: полная и остаточная балансовая стоимость, полная и остаточная восстановительная стоимость.
Полная балансовая стоимость (своего рода «первоначальная стоимость») формируется в момент вступления объекта в эксплуатацию.
В зависимости от источника поступления основных средств под их первоначальной стоимостью понимают:
Стоимость внесенных учредителями основных средств в счет их вклада в уставной фонд предприятия по договоренности сторон;
Стоимость основных фондов, изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных у других предприятий или лиц – в сумме фактических затрат, включая расходы по доставке, монтажу, установке;
Стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств, а также средства, выделенные в качестве государственных субсидий.
Восстановительная стоимость – ее сущность заключается в следующем: каждый год вводятся в эксплуатацию здания, машины, оборудование, однако на каждом временном этапе цены на средства производства различаются (например, очевидно, что два однотипных здания, одно из которых построено в 1980-м, а другое – в 1995 году, имеют различную стоимость). В результате на балансе промышленных предприятий числятся основные производственные фонды, приобретенные в разное время и оцененные в силу этого в различных ценах, т. е. фактически они выражаются в несопоставимых ценах. Для оценки основных фондов в единых ценах требуется их периодическая всеобщая (по единой методике и всем отраслям) переоценка. Такая переоценка последний раз была осуществлена на 1 января 1995 года, причем за исходный базис принималась полная балансовая стоимость основных фондов по результатам инвентаризации по состоянию на 1 января 1992 года.
Основные фонды в процессе использования изнашиваются. Денежное выражение потерь объектами своих физических и технико-экономических качеств называется износом основных средств. Первоначальная стоимость за вычетом суммы износа называется «остаточной стоимостью основных фондов».
Восстановительная стоимость основных фондов за минусом износа называется «остаточной восстановительной стоимостью». Степень износа (в процентах) каждого отдельного объекта после переоценки должна оставаться равной его степени износа до первой оценки по данным бухгалтерского учета.
БАЛАНС ОСНОВНЫХ ФОНДОВ представляет собой статистическую таблицу, данные которой характеризуют объем, структуру, воспроизводство основных фондов по экономике в целом, отраслям и формам собственности.
По данным этого баланса исчисляются показатели износа, годности, обновления, выбытия, использования основных фондов. Данные о наличии основных фондов используются для расчета показателей фондоемкости, фондовооруженности, фондоотдачи и других важнейших экономических расчетов. Баланс основных фондов составляется органами статистики на федеральном и региональном уровнях по полной и остаточной (за вычетом износа) стоимости. И тот, и другой балансы могут быть составлены по балансовой оценке в текущих ценах, в среднегодовых ценах или в постоянных (базисного периода) ценах.
Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1150 раздела «Внеоборотные активы». О том, каковы особенности формирования данных для этой строки, – в нашем материале.
Поступление и ввод в эксплуатацию, принятие к учету основных средств в 1С
Итак, приобретается какое-нибудь основное средство, допустим, токарный станок. Об этом необходимо добавить информацию в программу. Для этого воспользуемся соответствующим пунктом “Поступление оборудования”, который легко отыскать в разделе «ОС и НМА».
Заполнение подобного документа не составит труда. В его шапке указываем название нашей организации и наименование другой компании, у которой была произведена покупка соответственно основному договору. Наша рассматриваемая ситуация для примера наиболее проста. Часть с таблицей будет иметь только одну строку с токарным станком. Там вдобавок отмечаются НДС, счета и цена.
Когда будет выполнено проведение, документ относит токарный станок, который в нашем примере стоит триста пятьдесят тысяч рублей, на нужный счёт.
Чтобы соответственно программному учёту токарный станок был введён в эксплуатацию и верно подсчитывалась амортизация, нужно отметить это в документе “Принятие к учёту ОС”. Документ легко найти в разделе “ОС и НМА”.
Дальше нужно заполнить шапку документа, который нами создан. Как вид операции в нашем случае следует выбрать “Оборудование”, потому что токарный станок – это именно оборудование. Далее отмечаем событие ОС и, если необходимо, материально ответственного человека и место, где размещается станок.
Теперь надлежит перейти к первой вкладке документа под названием “Внеоборотный актив”, и там, в свою очередь, к позиции справочника “Номенклатура”. В нашем случае опять же будет токарный станок. Если необходимо, допускается отметить способ его поступления (скажем, за плату). Поле подразделения тоже не является обязательным.
Пусть токарный станок числится на 08.04.01 (для примера, это пригодится ниже при рассмотрении амортизации).
Далее про вкладку “Основное средство”. Там в табличную часть добавилась лишь одна позиция, подобранная из соответствующего справочника. У справочника имеются определённые особенности заполнения. В справочнике мы отметили цену нашего оборудования в триста пятьдесят тысяч рублей, некоторые данные по амортизации и так далее.
В нашем примере приобретённый станок будет использоваться пять лет, то есть шестьдесят месяцев, а начисление амортизации проходить линейным способом. Таким образом вся сумма будет одинаковыми частями списываться все эти пять лет, когда будет закрываться месяц.
Снова перейдем к заполнению документа на ввод в использование токарного станка. Там нас сейчас интересует вкладка “Бухгалтерский учёт”. Необходимо чуть конкретизировать счета, способ подсчёта амортизации и время эксплуатации станка. Эти данные уже должны быть в карточке нашего основного средства, того самого станка.
Далее вкладка “Налоговый учёт”. С практически такими же данными, как и в той, что была раньше. Только следует отметить значительно меньше данных, а использоваться такие данные станут не для бухгалтерского учёта, а уже для налогового.
В последней вкладке заполняются данные про амортизационную премию. Процент указывается по группе, в которую наше основное средство (станок) должно включаться по сроку использования. У нас она будет 30%.
Когда все поля во всех вкладках оказываются заполнены безошибочно – это стоит тщательно перепроверить! – можно проводить документ.
Если всё было сделано в полном соответствии с написанной выше инструкцией, то в итоге должны быть сформированы 2 различные бухгалтерские проводки.
В первой проводке будет само принятие нашего станка к учёту с отметкой суммы (триста пятьдесят тысяч рублей). Во второй же строке движений будет отмечена амортизационная премия в 30% – по деньгам получается сто пять тысяч рублей.
Наш станок начал эксплуатироваться в июле 2017 года. Соответственно, в августе 2017 программа уже примет к сведению всю отмеченную информацию.
