Выкуп предмета лизинга лизингополучателем в 2022 году в бу и ну

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх. 19 Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д.

Их подразделяют на:

Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость.

Нормы, применяемые к договору аренды с правом выкупа

Договор аренды с правом выкупа оборудования или недвижимости — это прежде всего договор аренды, закрепляющий за арендатором право (т. е. преимущество, но не обязанность) выкупить предмет аренды по завершении срока действия договора или досрочно. Причем возникновение права собственности в данном случае напрямую зависит от факта полной оплаты выкупной стоимости имущества, оговоренной в тексте договора (п. 1 ст. 624 ГК РФ). Осуществление полной оплаты этой стоимости влечет за собой прекращение обязанности вносить арендную плату.

Допустимо превращение обычного договора аренды имущества в договор аренды с последующим выкупом путем оформления дополнительного соглашения к нему (п. 2 ст. 624 ГК РФ). При этом законодательно запрещено включать условие о возможности выкупа в договоры аренды такого имущества, как (п. 3 ст. 624 ГК РФ):

земля (п. 5 ст. 10 закона «Об обороте земель…» от 24.07.2002 № 101-ФЗ);
являющегося федеральной собственностью и находящегося в пользовании у государственной научной организации (п. 3 ст. 5 закона «О науке…» от 23.08.1996 № 127-ФЗ).

Для договора аренды оборудования с последующим выкупом представляет интерес только второе ограничение, действующее в отношении определенного круга юрлиц и имущества определенной принадлежности.

Несмотря на необязательность реализации права выкупа, в текст договора аренды, содержащего оговорку о таком праве, включается также и ряд условий, значимых для вопросов перехода права собственности на имущество в результате его продажи. Поэтому для такого договора действительными оказываются правила, относящиеся к сделкам 2 видов: аренды (гл. 34 ГК РФ) и купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Причем в отношении некоторых видов имущества могут действовать не общие, а специальные нормы сделок по аренде (ст. 625 ГК РФ).

О том, в чем заключаются различия между арендой и лизингом, читайте в статье «Чем отличается аренда от лизинга?».

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Особенности образования выпускной стоимости

Выпускная стоимость может формироваться разными способами. Все зависит от пожеланий сторон договора. Рассмотрим способы формирования:

Включение стоимости в структуру платежей по лизингу. Стоимость объекта в данном случае изначально включается в сумму платежей по лизингу. Затраты равномерно распределяются на весь период лизинговых платежей. Следовательно, чем больше платежей было сделано, тем ниже выкупная цена.
Отдельный платеж. В этом случае выкупная стоимость не включается в регулярные платежи. Лизингополучателю придется покупать объект по полной стоимости, указанной в договоре.

Расчет выкупной стоимости выполняется на основании соглашения между сторонами.

Как лизингополучателю отражать в учете выкуп лизингового имущества?

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете передачу имущества по договору аренды

Исключением из этого правила являются:

аренда предприятия в целом как имущественного комплекса;

финансовая аренда (лизинг).

В первом случае предприятие в целом как имущественный комплекс учитывается на балансе арендатора.При заключении договора финансовой аренды лизинговое имущество может учитываться как на балансе арендодателя (лизингодателя), так и на балансе арендатора (лизингополучателя) в зависимости от условий договора.Такие выводы позволяет сделать пункт 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества.Имущество, которое приобретено или создано специально для передачи его в аренду, учитывайте в составе основных средств на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п.

5 ПБУ 6/01)

Возврат лизингового имущества

По окончании срока действия договора лизинга (при его досрочном расторжении) налог на имущество должна платить та сторона, которая становится собственником предмета лизинга. Им может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

При возврате остаточная стоимость имущества отражается у лизингодателя на счете 03. Если после возвращения объект продолжает использоваться в составе основных средств, по нему нужно платить налог на имущество в общем порядке.

Если лизингополучатель возвращает лизинговое имущество с полностью погашенной стоимостью, лизингодатель приходует его по условной оценке 1 руб. Это следует из положений пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 и письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11.

Пример расчета налога на имущество по объекту недвижимости при возврате предмета лизинга лизингодателю. Имущество учитывается на балансе лизингодателя

В январе ООО «Альфа» (лизингодатель), расположенное в Москве, приобрело для передачи в лизинг нежилое здание стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). Здание не включено в перечень объектов, налог на имущество по которым начисляется исходя из кадастровой стоимости.

В феврале «Альфа» передала здание ООО «Производственная фирма «Мастер»» (лизингополучатель). Срок действия лизингового договора составляет шесть лет (72 месяца). По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. По предметам лизинга «Альфа» начисляет амортизацию линейным способом. Срок полезного использования здания составляет 15 лет (180 месяцев).

В марте по инициативе лизингодателя договор был расторгнут, и возвращенное здание «Альфа» стала использовать в своей деятельности.

Для учета операции по передаче имущества в лизинг бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 03, – «Имущество, переданное в лизинг», «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг».

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

В январе:

Дебет 60 Кредит 51
– 5 900 000 руб. – оплачен счет поставщика;

Дебет 08 Кредит 60
– 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение здания;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 000 руб. – учтен входной НДС;

Дебет 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» Кредит 08
– 5 000 000 руб. – принято к учету основное средство, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 900 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованному и оплаченному имуществу.

В феврале:

Дебет 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»
– 5 000 000 руб. – передано в лизинг приобретенное здание.

Ежемесячно начиная с февраля «Альфа» начисляет по предмету лизинга амортизацию:

Дебет 20 Кредит 02
– 27 778 руб. (5 000 000 руб. : 180 мес.) – начислена амортизация по переданному в лизинг зданию.

Возврат здания отражен следующей проводкой:

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– 5 000 000 руб. – здание переведено в состав основных средств, предназначенных для использования в собственной деятельности.

Для расчета налога на имущество остаточная стоимость здания в I квартале составляет:
– на 1 января – 0 руб.;
– на 1 февраля –5 000 000 руб.;
– на 1 марта – 4 972 222 руб. (5 000 000 руб. – 27 778 руб.);
– на 1 апреля – 4 944 444 руб. (4 972 222 руб. – 27 778 руб.).

Среднегодовая стоимость предмета лизинга для расчета налога на имущество за I квартал составляет:
(0 руб. + 5 000 000 руб. + 4 972 222 руб. + 4 944 444 руб.) : 4 = 3 729 167 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал (в части предмета лизинга) равна:
3 729 167 руб. × 2,2% : 4 = 20 510 руб.

«Мастер» при расчете налога на имущество здание, полученное в лизинг, не учитывает.

Особенности перехода на ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя

В связи с началом применения ФСБУ 25/2018 последствия изменения учетной политики можно отражать в упрощенном порядке. Для этого по каждому договору аренды (лизинга) на конец года, предшествующего году, с которого применяется стандарт, достаточно единовременно признать ППА и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль. При этом стоимость ППА принимается равной его справедливой стоимости, а стоимость обязательства по аренде — приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях (п. 50 ФСБУ 25/2018).

Упрощенный порядок перехода на ФСБУ 25/2018 поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8».

Таким образом, лизингополучателю для перехода на ФСБУ 25/2018 в упрощенном порядке потребуется определить:

справедливую стоимость ППА;
приведенную стоимость обязательства по аренде.

Определение справедливой стоимости пока не является привычной в практике российского бухгалтерского учета и поэтому вызывает много вопросов. Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО и требует профессионального суждения бухгалтера.

Согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 11.06.2016 № 111н), справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку.

При определении справедливой стоимости можно воспользоваться рекомендацией БМЦ от 17.12.2018 № Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25». Согласно указанной рекомендации, справедливая стоимость ППА на дату начала применения ФСБУ 25/2018 принимается равной:

балансовой стоимости обязательства по аренде — если по условиям договора не предполагается получение арендатором права собственности на предмет договора;
справедливой стоимости предмета аренды (лизинга) — если в конце аренды предполагается получение арендатором права собственности на предмет договора.

Как правило, договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга, поэтому за справедливую стоимость ППА можно принять справедливую стоимость предмета лизинга.

Теперь о том, как определить приведенную стоимость остающихся не уплаченными арендных платежей. Автоматический расчет приведенной стоимости (дисконтирование) и заполнение графика платежей доступны только в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП». Но арендатор (лизингополучатель), относящийся к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять дисконтирование. Таким субъектам (например, малым предприятиям, не подпадающим под обязательный аудит) можно оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных (лизинговых) платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).

Для досрочного перехода на ФСБУ 25/2018 в настройках учетной политики переключатель ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется следует установить в положение Досрочно, с 2021 года.

Выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности

Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Для целей налогового учета списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми, согласно ст. 266 НК РФ, производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были признаны безнадежными, в частности когда истек срок исковой давности или организация-должник была ликвидирована.
На основании п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности суммы убытков от списания безнадежных долгов.
Минфин России в своем Письме от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894 указал, что дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Расход в виде дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в который истекает срок исковой давности.
Если в ходе инвентаризации выявлены суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в бухгалтерском учете указанные суммы являются прочими доходами. Они относятся на финансовые результаты коммерческой организации или на увеличение доходов некоммерческой организации.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в доход организации в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации.
В налоговом учете согласно п. 18 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (налоги, пени, штрафы).
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается также на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Вместе с тем отсутствие этих документов не означает, что налогоплательщик может не отражать доход в виде суммы такой задолженности. В данном случае права выбора у налогоплательщика нет. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены и в Письме Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894.
Позиция Минфина поддержана Президиумом ВАС, который в Постановлении от 08.06.2010 N 17462/09 указал, что неисполнение организацией требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» о проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и неиздание соответствующего приказа не могут рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.
Рассматривая подобную ситуацию в отношении дебиторской задолженности, ВАС РФ в Определении от 12.10.2009 N ВАС-12693/09 указал, что налогоплательщик должен отнести суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных расходов в определенный налоговый период — год истечения исковой давности, а не в произвольно выбранный им налоговый период, который может наступить, в случае бездействия налогоплательщика.

Консультации по теме:
Первичные документы поступили позже: учет затрат на покупку товара
Как учесть украденный покупателями товар
Применение единого передаточного (отгрузочного) документа
Одновременное применение двух методов списания (ФИФО и метода средней стоимости) для различных групп МПЗ — товаров и материалов

Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Договором аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено договором аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которым предоставлено право проведения зачета ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

· в течение срока действия договора аренды арендатор перечисляет арендодателю плату за пользование имуществом, по окончании договора он перечисляет арендодателю оговоренную выкупную цену, после чего имущество переходит в собственность арендатора;

· определенная договором выкупная цена перечисляется арендатором не единовременно, а в течение всего срока действия договора аренды, например, одновременно с перечислением арендных платежей. По окончании срока договора имущество переходит в собственность арендатора без внесения дополнительных платежей.

При заключении договора аренды, предусматривающего последующий выкуп имущества, арендодателю необходимо обеспечить раздельный учет сумм поступающей арендной платы и сумм, поступающих в счет оплаты имущества.

Обратимся к Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н. В соответствии с пунктом 6 данного положения, исходя их допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности, факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Поступающие арендодателю суммы арендной платы и суммы выкупной стоимости, даже если они поступают в одном периоде, относятся к разным отчетным периодам, поскольку арендная плата — это плата за пользование имуществом в данном отчетном периоде, а выкупная цена относится к предстоящему событию.

В учете арендодателя операции по реализации имущества арендатору отражаются на счете 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы». Данные операции должны быть отражены на дату перехода права собственности на имущество от арендодателя к арендатору.

К отношениям, связанным с выкупом арендованного имущества, применяются правила договора о купле-продаже. Если договором аренды не предусмотрен особый момент перехода права собственности на имущество, то таким моментом следует считать дату подписания сторонами договора передаточного акта (ОС-1).

Если объектом договора аренды с правом выкупа является недвижимое имущество, переход права собственности на такое имущество подлежит государственной регистрации. Операции по реализации арендатору недвижимого имущества должны быть отражены в учете арендодателя на дату государственной регистрации перехода права собственности.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета при перечислении арендатором выкупной цены имущества единовременно по окончании срока действия договора аренды.

Предприятие-арендодатель передает в аренду имущество, первоначальная стоимость которого составляет 36 000 рублей. Ежемесячная сумма арендной платы 1 770 рублей (в том числе НДС – 270 рублей). Срок договора аренды – 2 года, срок полезного использования имущества – 4 года, ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 750 рублей. Договором предусмотрен выкуп имущества арендатором по остаточной стоимости по окончании срока договора аренды. Предположим, что до момента сдачи имущества в аренду оно находилось в эксплуатации в течение 1 года, остаточная стоимость к моменту выкупа составит 9000 рублей. Для арендатора предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности.

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета будем использовать следующие наименования субсчетов:

01-2 «Выбытие основных средств»;

01-3 «Основные средства, переданные в аренду»;

02-1 «Амортизация основных средств, сданных в аренду»;

68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

Проводки при начислении и уплате арендной платы

возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя; ответственность сторон договора. Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор.

На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации.

Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя , расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором.

Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны. Бухгалтерские

Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора

Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.

Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.

Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.

Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:

Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.

Вариант 2 — учет аренды у арендатора, если признается право пользования объектом аренды

Схема учета договора аренды у арендатора, если признается право пользования объектом аренды:

Начальное отражение аренды

Чтобы объект аренды принять к учету, используется документ «Принятие к учету ОС». При этом указывается вид операции — «Предметы аренды».

Для отражения операции в полном интерфейсе нужно зайти в раздел «ОС и НМА», после этого выбрать «Поступление основных средств» и затем указать «Поступление в аренду».

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Отчеты», затем выбрать «Стандартные отчеты» и после этого «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Банк и касса», затем выбрать «Банк» и после этого «Банковские выписки».

Начисление платы по аренде

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Покупки», затем выбрать «Покупки», далее перейти в «Поступление (акты, накладные, УПД)» и затем уже указать «Услуги аренды».

Проведение регламентных операций по аренде

Амортизацию по объекту аренды нужно начислять с того месяца, который идет за месяцем постановки на учет объекта, и до того месяца, когда заканчивается аренда.

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Операции», затем выбрать «Закрытие периода», далее перейти в «Закрытие месяца» и затем уже выбрать «Амортизация и износ основных средств».

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Операции», затем выбрать «Закрытие периода», далее перейти в «Закрытие месяца» и затем уже выбрать «Признание в НУ арендных платежей».

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Операции», затем выбрать «Закрытие периода», далее перейти в «Закрытие месяца» и затем уже выбрать «Начисление процентных расходов».

Как изменить условия договора по аренде

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «ОС и НМА», затем выбрать «Учет основных средств» и далее выбрать «Изменение условий аренды».

Как завершить аренду

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «ОС и НМА», затем выбрать «Выбытие основных средств» и после этого выбрать «Списание ОС».

Как перейти на ФСБУ 25/2018

В обновленной программе 1С:Бухгалтерия есть возможность учитывать аренду с признанием права пользования объектами по арендным договорам, заключенным до перехода на ФСБУ 25/2018.

Чтобы внести изменения, нужно использовать специальную регламентную операцию «Переход на ФСБУ 25». Она вводится вручную, когда отчетность будет сдана за год, который предшествовал переходу на ФСБУ 25/2018.

На данный момент нет возможности корректировать остатки по сч. 09 и 77, которые применяются через ПБУ 18/02. Но эта возможность будет в будущих версиях программы.

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «ОС и НМА», затем выбрать «Поступление основных средств» и после этого выбрать «Поступление в аренду».

Для полного интерфейса нужно зайти в раздел «Операции», затем выбрать «Закрытие периода», потом выбрать «Закрытие месяца» и после этого «Переход на ФСБУ 25».

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как выплачивается компенсация сотруднику при увольнении по соглашению сторон?
Расчет и выплата отпускных в 2021 году

Заказать помощь специалиста 1С

Отражение реализации готовой продукции в 1С: Бухгалтерии 3.0

Под готовой продукцией понимается конечный результат производства, товарно-материальные ценности, по которым была закончена обработка или сборка, себестоимость которых формируется в процессе производства из стоимости материалов, оплаты труда, страховых взносов и прочих затрат, связанных прямо или косвенно с процессом производства. В экономическом смысле прибыль от реализации готовой продукции является частью активов предприятия.
В нашей статье мы рассмотрим, каким образом учитывать выручку от реализации готовой продукции в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

(2 840 000 + 2 160 000). При этом остаточная стоимость на момент выкупа составит 2 840 000 руб. (5 000 000 — 2 160 000). Исходя из того, что арендатор учитывал арендные платежи, исчислял и уплачивал налоги правильно и своевременно, считаем, что оснований для перерасчета сумм налоговых платежей и внесения изменений в налоговые декларации за прошлые периоды у арендатора не имеется.

Следовательно, неправомерно начислять пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога. Та часть первоначальной стоимости выкупленного имущества, которая ранее (в течение срока действия договора аренды) была учтена в составе прочих расходов как арендная плата, повторно учитываться для целей налогообложения через амортизационные отчисления не должна.

Таким образом, в налоговом учете организации следует начислять амортизацию с той части выкупной стоимости имущества, которая не была зачтена в счет арендных платежей.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.

Если вы хотите узнать,

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2022 года

Далее с учетом рекомендаций финансового ведомства отметим основные переходные мероприятия и на примерах рассмотрим, как отразить в учете операции по вводу (переносу) остатков по состоянию на 01.01.2019, если у учреждения (арендатора и арендодателя) на конец 2022 года были заключены договоры аренды (безвозмездной передачи) имущества.

Начиная с 2022 года объекты учета аренды делятся следующим образом (п. 11 СГС «Аренда»):

объекты учета операционной аренды (права пользования имуществом);
объекты основных средств (при финансовой аренде).
объекты учета неоперационной (финансовой) аренды (права пользования имуществом);

При этом к операциям, связанным с учетом данных объектов, также относятся (в зависимости от ситуации):

начисление амортизации на объекты учета аренды (в том числе на права пользования имуществом);
начисление

Порядок выкупа предмета лизинга

Для выкупа объекта актуален следующий порядок действий:

Направление уведомления лизингодателю о желании приобрести объект.
Лизингодатель предоставляет письменное согласие на покупку.
Заключение дополнительного соглашения, устанавливающего порядок выплат.
Заключение документа купли-продажи, нужного для официального перехода права собственности.
Выставление счета покупателю.
Оформление акта приема-передачи.
Передача лизингополучателю сопроводительных документов.

Рассматриваемый порядок выгоден тем, что предупреждает возникновение споров между участниками.

Каков порядок досрочного выкупа предмета лизинга?

Затраты в растениеводстве 1С: ЕРП АПК

К сожалению, информации об отраслевом решении 1С: ЕРП АПК крайне мало. У разработчика есть методичка под названием Обучающий курс, однако она недостаточно полно описывает функционал, да и обновляется гораздо реже, чем сама конфигурация. Поэтому возникло желание написать цикл статей, где попробовать обобщить свой опыт работы с данной конфигурацией в части учета в растениеводстве.
В настоящий момент в конфигурации поддерживаются два режима формирования себестоимости в растениеводстве: ежемесячный по фактической себестоимости и расчет по плановой в течение года с расчетом фактической в конце года. Про второй вариант в данной статье не будем говорить, вариант относительно новый и на фактических данных мной еще не проверялся.

Аренда земли у государства в бухучете проводки

Бухгалтерские записи по принятию к учету затрат на аренду, а также по расчетам с арендодателем производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Ежемесячно в течение срока действия договора аренды Отражены в составе расходов арендные платежи за текущий месяц 20 76 80 000 Договор аренды, Счет за аренду, Бухгалтерская справка Произведена оплата по договору аренды 76 51 80 000 Выписка банка по расчетному счету

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». Информация о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, должна учитываться на счете 001 «Арендованные основные средства». Бухгалтер должен отразить арендованные земельные участки и на забалансовом счете, ведя аналитический учет по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя: