Акциз на табак вырос с 2021 года

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2022.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2022 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2022 года.

Новые условия выдачи рег. свидетельств

С 1 января 2020 года законодатели изменили условия выдачи свидетельств о регистрации организаций, имеющих дело с этиловым спиртом. Это новая редакция ст. 179.2 НК РФ. В частности:

• уточнён состав операций, на которые выдают свидетельства;
• уточнены требования, при соблюдении которых выдают свидетельство;
• больше нет ограничения срока действия свидетельства;
• изменён состав документов, необходимых для оформления свидетельства;
• дополнены нормы о приостановлении действия и аннулировании налоговиками лицензии.

Например, предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, а также на производство фармацевтической продукции.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ, прежние свидетельства, выданные до 01.01.2020, действуют до окончания их срока, но не дольше 31 декабря 2020 года.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2022 году:

Операции, освобожденные от акциза 2022

В 2022 году отсутствуют акцизы в частности на такие хозяйственные операции:

• розничная продажа топлива – отменена еще в 2017 году;
• передача электроэнергии в пределах одного предприятия, произведенная на нем, для собственного потребления (пп. 213.1.2 НКУ);
• оптовые поставки электроэнергии (пп. 212.1.12 НКУ);
• импорт и реализация легковых автомобилей для лиц с инвалидностью, если они оплачиваются за средства местного / государственного бюджетов (см. пп. 213.3.1 НКУ);
• импорт и реализация спецавтомобилей, приобретаемых за средства государственного или местного бюджета. Например, автомобили скорой помощи, снегоочистительные и т. п (п. 4 подразд. 5 переходных положений НКУ);
• безвозмездная передача конфискованных подакцизных товаров ВСУ и другим военным формированиям (пп. 213.3.4 НКУ);
• безвозмездная передача транспортных средств, которые были конфискованы, признаны бесхозными и т.п. во владение и пользование ВСУ и другим военным формированием, образованным в соответствии с законами Украины(п. 213.3.4 НКУ);
• некоторые поставки для ВСУ, СБУ и т.д. (см. 213.3.4 НКУ);
• реализация сжиженного газа для населения на аукционах ();
• ввоз и реализация кузовов к легковым автомобилям, если потом из них изготавливаются автомобили (пп. 213.3.14 НКУ);
• реализация алкоголя и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли (пп. 213.3.8 НКУ);
• ввоз подакцизной продукции, используемой как сырье для производства подакцизных товаров (пп. 213.3.6 НКУ);
• некоторые другие случаи, которые можно найти в п. 213.3 НКУ.

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2021 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2021 года.

Обложение электронных сигарет и жидкостей для них

С 2017 года в список подакцизной продукции были включены электронные сигареты, ранее не подлежали оплате акциза.

• На данный момент ставка для такой продукции равна 40 рублей за одно устройство, на 2018 год предусмотрено увеличение акциза до 44 рублей, в 2019 году – до 48 рублей.
• Для специальных наполнителей, используемых для заполнения электронных сигарет, применяется ставка 10 рублей за 1 миллилитр на 2017 года, на два последующих года запланировано повышение до 11 и 12 рублей.

Также был законодательно введен акциз на табак нагревательного типа, применяемый в приборах для курения. В 2017 году за него потребуется заплатить акциз в размере 4800 рублей за 1 кг, на дальнейшие два года запланировано повышение ставки до 5280 и 5808 рублей за 1 кг.

Табачная продукция различных видов подлежит обязательно акцизной маркировке, без которой она считается контрабандой. В случае реализации нелегальной продукции к нарушителям применяются меры административной и уголовной ответственности.

Акцизы на электронные сигареты также рассмотрены в видео ниже:

https://youtube.com/watch?v=wy5I9VYuyII

Как рассчитать и оплатить акциз на автомобиль

Налогоплательщик ежемесячно отчитывается в инспекцию о продажах автомобилей. В декларации пишет итоговую сумму акциза. А рассчитывает ее самостоятельно по формуле.

Ставка акциза * Количество транспортных средств * Мощность в л. с. = Акциз на автомобили

Кроме расчета акциза налогоплательщик указывает в декларации: наименование организации, сумму акциза, проведенные с автомобилем операции, данные о продажах авто в страны ЕАЭС. Завод производитель и импортер легкового транспорта платят налоговый сбор каждый месяц. А также любая фирма, которая совершает операции с легковым транспортом. Оплата акциза проходит до 25 числа следующего месяца после сдачи декларации.

Как найти акциз: определяем сумму налога

Механизм начисления добавочной стоимости предусматривает перекладывание обязательств по выплате акцизов по цепочке от одного финансового агента к другому вплоть до конечного покупателя.

Что нужно знать плательщику, получившему квитанцию о погашении акциза?

Учредитель юридического лица самостоятельно выбирает сумму акциза в зависимости от ставки. Эти данные выводятся в отдельную строку в расчетных документах.

Расчет ведется бухгалтером по одной из формул, описанных выше. Выбор алгоритма для расчета налога по готовой продукции и по покупке сырья разный. Так как ставка на произведенные товары может равняться нулю.

Нормативное регулирование вопроса

Основным нормативным актом, регулирующим процедуру уплаты акциза, является Налоговый Кодекс РФ. Акциз являет собой налог косвенного типа, включаемый в стоимость товара, в результате внесение акциза в бюджет полностью возлагается на покупателя

Благодаря косвенным налогам формируется доходная часть госбюджета, поэтому власти уделяют особое внимание такому налогообложению

Обложение сигарет и табака акцизом регулируется ст. 22 НК РФ, нюансы прописаны в постановлениях Правительства РФ и иных нормативных актах. В роли налогоплательщиков выступают:

• предприятия;
• частные предприниматели;
• граждане, деятельность которых напрямую связана с перевозками изделий через границу ЕЭС.

В связи с обновлениями законодательства в список подакцизных изделий с 2017 года были включены электронные сигареты и жидкости для их заправки, а также табачная продукция, употребляемая способом нагревания. Обложение акцизом данных товаров регулируется ст. 181 НК РФ и ФЗ от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Про нововведения в области акциза на табачную продукцию расскажет видео ниже:

https://youtube.com/watch?v=ikng5vyssuc

Ввоз и вывоз подакцизных изделий

Налогообложение товаров определенных групп таких, как алкоголь и сигареты при транспортировке их через границу имеет свои особенности.

Ввоз:

• Налог погашается в полном размере, если изделия произведены для внутреннего пользования в принимающей стране.
• Если продукция была ранее вывезена из страны и налогоплательщик был избавлен от некоторых сборов, то при повторном ввозе на территорию РФ он обязан погасить ранее упраздненные для него выплаты.
• В госбюджет не поступают средства от товаров, находящихся в таможенном режиме транзита, склада, повторного вывоза, duty free, а также предназначенные для утилизации.
• В случае когда продукция подлежит уничтожению и/или переработке налог не уплачивается, если товары были вывезены в свободную зону в определенный срок.
• При экспорте товаров, упомянутых в статье Налогового кодекса как подакцизных действуют другие правила.

Вывоз:

• Налогоплательщик может рассчитывать на полное возмещение выплаченного ранее акциза при повторном вывозе продукции.
• Если экспорт изделий с акцизной маркой осуществляется в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возмещение ранее внесенных сумм не производятся.

Тонкости выплаты или возврата суммы акциза определяется в соответствии с таможенным правом.

Мы описали основные принципы, объясняющие, как получить и как платить акциз. Данный налог является не только средством пополнения федерального и регионального госбюджета, но и служит рычагом воздействия на бизнес и населения. Речь идет о категории товаров потенциально опасных для граждан при их злоупотреблении таких, как алкоголь и сигареты. Поэтому политика государства в этом вопросе может быть направлена на увеличение акцизных сборов.

Порядок отнесения суммы акциза; налоговые вычеты

Согласно п. 2 ст. 199 НК РФ суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету.

Вышеуказанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному подакцизному сырью во избежание двойного налогообложения.

Если при производстве одного подакцизного товара (например, при производстве сигарет) используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы (например, спиртосодержащая продукция), то сумма акциза, уплаченная при приобретении сырья, не подлежит вычету и включается в стоимость сырья.