Прощение долга как расходы

Образец соглашения о прощении долга

--------------------------------------------------------------------------¬¦                                Соглашение                               ¦¦                             о прощении долга                            ¦¦                                                                         ¦¦г. Самара                                               1 октября 2013 г.¦¦                                                                         ¦¦    1. Согласно договору займа от 05.08.2013 N 54 И.П. Казаков должен был¦¦исполнить  обязанности  по  погашению  займа  в  сумме   350 000 руб.  до¦¦1 октября 2013 г.  В  установленный  срок И.П. Казаков свои обязательства¦¦выполнил только в части возврата долга в сумме 50 000 руб.               ¦¦    2. На  основании   ст.  415   Гражданского  кодекса  РФ  ООО  "Успех"¦¦освобождает  И.П. Казакова  от  лежащих  на  нем  обязанностей, указанных¦¦в п. 1  настоящего  Соглашения,  в  части  оплаты  займа на сумму 300 000¦¦(Триста тысяч) руб.                                                      ¦¦                                                                         ¦¦Генеральный директор ООО "Успех"               Учредитель ООО "Успех"    ¦¦ Иванов  А.П. Иванов                                Казаков  И.П. Казаков¦¦        Печать                                                           ¦¦     ООО "Успех"                                                         ¦¦         М.П.                                                            ¦L--------------------------------------------------------------------------

Рисунок Вопрос N 2. Как простить долг через зачет взаимной задолженности?

Погасить свой долг перед фирмой учредитель может и другими способами, например зачетом взаимных требований, если у фирмы перед ним также имеется задолженность. Так, когда у компании есть чистая прибыль, она начисляет участникам дивиденды. Напомним, чистую прибыль можно распределять не только по окончании года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, если такой порядок прописан в учредительных документах (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Суть вопроса. Учредитель может погасить свой долг перед фирмой дивидендами, которые ему начислены, но не выплачены.

Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Действующим законодательством не установлено какого-либо запрета на зачет обязательств по выплате дивидендов в счет встречного требования по возврату займа (ст. 411 ГК РФ). Значит, учредитель может погасить свой долг перед фирмой таким способом. Чтобы оформить зачет взаимных требований между компанией и учредителем, составляют акт в произвольной форме. День, в который акт будет подписан, считается днем зачета.

Начисляя дивиденды, не забудьте, что с них нужно удержать НДФЛ по ставке 9% (если учредитель является резидентом РФ). Это прописано в п. 4 ст. 224 НК РФ. Такой вариант с точки зрения налоговой нагрузки более выгоден, чем прощение долга, поскольку учредитель заплатит в бюджет не 13, а 9% от суммы полученных дивидендов.

На заметку. Страховые взносы с долга, прощенного учредителю, платить не нужно

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Такие правила прописаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Если учредитель не работает в вашей организации, любые выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами. Если учредитель работает на фирме, прощенный долг по договору займа все равно не является объектом налогообложения страховыми взносами. Поскольку в п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ сказано, что страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор займа таковым как раз и является.

Пример 2. Зачет встречного обязательства при выплате дивидендов

ООО “Гермес” 10 мая 2013 г. заключило договор беспроцентного займа с учредителем Н.П. Королевым. Согласно договору он получил 300 000 руб. Срок возврата данной суммы – 31 июля 2013 г. ООО распределяет дивиденды раз в полгода. По решению общего собрания участников ООО от 19.07.2013 о распределении прибыли сумма дивидендов, начисленная к выплате Н.П. Королеву, составила 400 000 руб. С суммы дивидендов нужно удержать НДФЛ из любых средств, выплачиваемых учредителю в размере 36 000 руб. (400 000 руб. x 9%). К выплате Н.П. Королеву причитаются дивиденды в сумме 364 000 руб. ООО “Гермес” и учредитель 31 июля 2013 г. подписали соглашение о зачете обязательства по возврату займа в счет погашения задолженности по выплате дивидендов на сумму 300 000 руб. На руки учредитель получит дивиденды в размере 64 000 руб. (364 000 руб. – 300 000 руб.). Данная сумма перечислена на личный банковский счет Н.П. Королева.

С.В.Хвостова

Заместитель директора –

руководитель аудиторской практики

ООО АКФ “Экспертный центр “Партнеры”

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуют общие требования, пренебрегать которыми нельзя:

составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Правила оформления прощения долга между юридическими лицами

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников

Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Что должно быть указано в соглашении?

Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
Предмет сделки.
Согласие участников на процедуру прощения.
Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
Документальное подтверждение образовавшегося долга.
Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.

Мнение эксперта Макаров Евгений Сергеевич

Арбитражный управляющий с опытом работы более 10 лет

Чтобы соглашение имело юридическую силу, к сделке нужно приложить результаты сверки, которая покажет факт наличия задолженности у одного из участников.

Действия кредитора:

Составить акт сверки с предприятием-должником.
Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Как оформить факт прощения долга?

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;
наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;
указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;
обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;
обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;
реквизиты (адреса) сторон соглашения;
подпись кредитора и должника.

Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

Отличие прощения долга от дарения

Вопрос о том, что такое прощение долга, вызывает много споров среди юристов, налоговых консультантов и специалистов налогового и финансового ведомств. На первый взгляд, прощая долг кому-либо, мы дарим ему некоторую сумму денег или какое-то имущество. Поэтому кажется, что между прощением долга и дарением можно поставить знак равенства, однако все не так однозначно.

Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение исключает наличие выгоды у дарителя. А при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не может быть квалифицирован как договор дарения. Подобная сделка является притворной и признается ничтожной.

В отличие от дарения основной целью прощения долга для кредитора зачастую является обеспечение возможности получения с должника оставшейся суммы задолженности или иной явной материальной выгоды.

Прощение долга может квалифицироваться как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В данной ситуации прощение долга должно подчиняться ограничениям, установленным в ст. 575 ГК РФ. Напомним, что согласно пп. 4 п. 1 этой статьи не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. Аналогичная позиция отражена в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104.

Кроме того, в п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 N 97 указано следующее. Если частичное прощение долга имело целью восстановление платежеспособности должника и никаких доказательств, свидетельствующих о намерении кредитора одарить должника, нет, то такое прощение долга не может быть признано дарением. При прощении долга с целью обеспечения возврата суммы задолженности в непрощаемой части считается, что у кредитора отсутствовало намерение одарить должника.

Определить, какая операция происходит, — прощение долга или дарение, можно по составу и содержанию документов, которыми оформлены эти операции. К тому же соглашение о прощении долга, в отличие от договора дарения, является дополнительным или вспомогательным. То есть по времени такое соглашение заключается после вступления в силу основного договора. А признание недействительным основного обязательства влечет признание недействительным и дополнительного обязательства. Значит, соглашение о прощении долга не может существовать самостоятельно, без первоначального договора.

Пример 1. ООО «Хранитель-А» занимается несколькими видами деятельности:

предоставляет для хранения товаров собственные складские площади, оборудованные холодильными камерами;
реализует сохраняющую температуру тару (переносные холодильные камеры);
оказывает услуги по сопровождению (охране), погрузке-выгрузке грузов.

В договорах с контрагентами общество установило следующие условия по оплате услуг. После заключения договора заказчик перечисляет исполнителю 50-процентную предоплату, а на оставшиеся 50% оплаты по договору ему предоставляется рассрочка. Однако в условиях финансового кризиса некоторые дебиторы задерживают погашение задолженностей перед организацией. Чтобы мотивировать их к погашению долга, ООО «Хранитель-А» предложило контрагентам, у которых срок задолженности составляет более трех месяцев, перечислить деньги в течение одного месяца, тогда величина их задолженности будет уменьшена на 10%.

В рассматриваемой ситуации операции ООО «Хранитель-А» по уменьшению задолженности контрагентов будут классифицироваться как прощение долга (а не дарение), поскольку его целью является получение непрощаемой части долга в более короткие сроки.

Задолженность может сформироваться не только в результате задержки контрагентом оплаты за полученные товары, работы и услуги, но и в результате несвоевременного погашения им заемных средств. Часть долгов также могут составлять авансы, выплаченные согласно договору в счет предстоящей отгрузки товаров или оказания услуг, который впоследствии был расторгнут.

Рассмотрим подробнее, какие налоговые последствия возникают у кредитора и должника при прощении долга по договорам поставки, подряда и займа.

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга. Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

собственно, договор займа;
банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

соглашение, предмет которого — прощение долга;
справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Понятие, условия и ограничения для прощения долга

Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным

Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон

К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.

Что такое прощение долга? Фото:myshared.ru

К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц. Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения.

Когда обычно используется прощение долга

Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний. Часто используется данная процедура в ситуациях:

должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с взысканием задолженности, так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;
истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;
у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на погашение долгов, а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.

Если прекращаются долговые обязательства между юридическими лицами, то осуществляется специальная сделка, признаваемая безвозмездной. Часто к таким ситуациям относится предоставление компаниями скидок покупателям, если они выполняют определенные условия и требования.

Правовые основания для совершения процедуры

В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга. Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга.

В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео:

Безвозмездное прощение долга

Если кредитор, прощая долг, не требует ничего взамен, должник действительно получает безвозмездно имущество — те деньги, которые ему пришлось бы уплатить за покупку или в погашение займа. Оговоримся, что Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям заключать друг с другом договоры дарения, предусматривающие подарки, стоящие более 500 руб. Поэтому безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, будет законно в том случае, если кредитором является либо некоммерческая организация, либо физическое лицо, скажем, учредитель должника.

Но вернемся к налоговому учету. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ долг, прощенный безвозмездно, надо включить в состав внереализационных доходов. Причем доход оценивается по рыночной стоимости полученного имущества.

Но какова рыночная стоимость долга? Очевидно, она равна рыночной цене того имущества, работ или услуг, долг за которые был прощен. Оценивать такое имущество (работы, услуги) надо по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ. При этом доход по прощенному долгу за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца. А минимальная рыночная цена задолженности по товарам (работам, услугам) не может превышать затрат продавца на их изготовление или покупку (выполнение, оказание). Вывод о таких ограничениях можно сделать все из того же п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Заметим, что безвозмездно полученное имущество не облагается налогом на прибыль, если оно поступило от:

учредителя, доля которого в уставном капитале получателя превышает 50 процентов;
организации, уставный капитал которой более чем наполовину состоит из вклада получателя.

Такая льгота прописана в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться ею можно, если имущество (за исключением денег) в течение года не передается третьим лицам.

Но, увы, чиновники считают, что при прощении долга льготу по безвозмездно полученному имуществу применять нельзя. Так, МНС России в Письме от 17 сентября 2003 г. N 02-5-11/210-АЖ859 заявило, что при прощении долга безвозмездно передается не имущество, а имущественное право. Льгота же, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, на имущественные права не распространяется. А Минфин России запретил пользоваться данной льготой при прощении долга в Письмах от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/1/257 и от 7 апреля 2006 г. N 03-03-02/79.

Ситуация неоднозначная. Если считать прощение долга передачей имущественного права, то льготой действительно пользоваться нельзя. А доказывать, что при прощении долга передается не право, а имущество, придется в суде. Чем закончится дело, сказать трудно, поскольку подобной судебной практики пока не сложилось.

Какие налоговые последствия имеют место при подписании соглашения о прощении долга

Налоговые последствия, как и само налогообложение при процессе прощения долга, различаются по двум обстоятельствам:

по выбранному виду взаимоотношений между кредитором и должником;
в зависимости от того, какая форма сделки была выбрана при подписании договора.

В налоговом законодательстве предусматривается постановление, указывающее на то, что любой вид сделки, который приносит экономическую выгоду, подлежит государственному налогообложению. Вследствие того, что должник получает выгоду, после того, как прощение будет аннулировано, возникают налоговые последствия, то есть должнику следует внести в государственную казну налог в сумме 13 процентов от полученной прибыли.

Могут возникнуть в такой ситуации и иные налоговые последствия, которые рассматриваются с учетом того, какой вариант обязательного налогообложения выбрали обе стороны при подписании договора о прощении.

В заключение стоит сказать, что прощение долга выступает в роли доброй воли гражданина перед должником, который предоставляет ему определенный вид займа. Но в любом случае, чтобы сделка была осуществлена по закону, согласие обязаны дать обе стороны.

Для оформления сделки лучше всего выбирать письменную форму, чтобы в дальнейшем можно было избежать неприятных ситуаций и требований двойственного значения.

Оформление прощения долга

Законодательство разрешает проводить процедуру списания долга двумя способами:

письменное уведомление должника о прощении обязательств по договору займа;
составление письменного двухстороннего соглашения о прощении задолженности.

При использовании первого варианта долги списываются в день получения должником уведомления от кредитора. Должник имеет право оспорить сделку и направить кредитору возражение.

Более популярным способом списания долгов является составление двухстороннего соглашения. Такое соглашение может составляться как отдельный договор либо как отдельное соглашение к действующему договору займа.

Кредитор должен провести подготовительную работу, которая позволит признать сделку действительной:

подготовить акт сверки по задолженности и направить его для согласования должнику;
письменно уведомить контрагента о принятом решение простить долговое обязательство;
оформить соглашение, подложив к нему копию договора займа, акт сверки, копию письменного уведомления должника и другие необходимые документы.

Хотя законодательством не установлена четкая форма соглашения, в нем обязательном порядке должна быть прописана такая информация:

дата и место составления документа;
полное наименование юридических лиц, принимающих участие в сделке;
реквизиты заимодавца и заемщика;
предмет договора;
сумма прощенной задолженности;
реквизиты договора займа, на основании которого возникла задолженность;
обстоятельства, позволяющие списать долг;
отсутствие возражений у сторон по поводу списания долга;
экономическое обоснование необходимости списания долга для кредитора.

В качестве экономического обоснования целесообразности сделки подойдут такие причины:

предоставление заемщиком значительных скидок заимодавцу при будущих поставках продукции;
возможность продолжения перспективного экономического сотрудничества;
заключение с заемщиком нового прибыльного договора.

Как осуществляется процедура

Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка. В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию. В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Особенно аккуратными при использовании данного процесса должны быть фирмы, так как если прощение долга между ними будет признано как договор дарения, то они могут понести серьезную административную ответственность, так как дарение запрещено между организациями.

Правила составления соглашения

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства. Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога.

К правилам формирования этого документа относится:

составляется в письменном виде;
является возмездным;
содержит основные данные о самом долге;
указывается причина, по которой средства не были возвращены;
прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Соглашение должно оформляться правильно, чтобы кредитор мог списанный долг отнести к расходам, что положительно скажется на размере налога, уплачиваемого им в процессе ведения деятельности. Если же не будут соблюдены основные требования, предъявляемые к этому акту, это может негативно сказаться на финансовом состоянии кредитора.

Что непременно включается в соглашение

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения. Фото:glavbukh.ru

Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

Скачать образец соглашения.

В документе обязательно прописывается информация:

какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;
полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.

Важно! Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов

Ограничения по прощению долга

Хотя прощение долга между физическим и юридическим лицом, между физлицами или юрлицами возможно в большинстве случаев, существуют законодательные ограничения для проведения сделки.

Ключевое ограничение — это соприкосновение обязательств должника перед кредитором, проходящим через процедуру аннулирования долгов, с долгами других займодавцев. Если займ был выдан несколькими лицами или организациями, а также в ситуациях, когда третья сторона имеет законный интерес в сделке, кредитор не может простить долг самостоятельно — ему понадобится заключать соглашение с остальными интересантами. Это прописано в п. 1. ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2016 N Ф04-3266/2016 по делу N А45-2490/2015, п. 35 Постановлением Пленума ВС РФ № 6, Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 N 3710/13, в случае, если должник не признал долг и начал процедуру оспаривания, до завершения этого процесса прощение не может быть произведено и уведомление об аннулировании долгов юридической силы иметь не будет.

Кроме того, правоприменение ст. 415 вовсе не односторонняя сделка, исполняемый по первому желанию займодавца: должник может отказаться от прекращения обязательств, если направит возражения кредитору в течение 30-ти дней после получения уведомления. И даже в том случае, если займодавец откажется от возражений, должник все равно может исполнить требование, передав деньги нотариусу или депозиту суда (в некоторых случаях). Таким образом, одним из условий исполнения акта является отсутствие возражений со стороны должника. Этот аспект указан в п. 2. ст. 415 ГК РФ.

Согласно п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6, для прекращения обязательств не имеет значения ни срок наступления этих обязательств, ни условия для их выполнения. При этом природа возникновения долга уже имеет значение.

Если в заявлении прямо не указано, какая именно часть задолженности аннулируется, по умолчанию считается, что кредитор прощает весь причитающийся ему долг вместе с неустойкой и иными дополнительными требованиями (п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6).