Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать

Способы законно обойти уплату налога

Несмотря на то что налог должны выплачивать даже льготные категории граждан, существует несколько способов уйти от оплаты. Если считать денежную сумму не «премией», а как ряд других выплат, то в таком случае налогом она не облагается.

Это происходит в случаях, если рассматривать премию как:

• подарок по случаю праздника;
• материальная помощь от компании по случаю тяжелого финансового положения;
• деньги на необходимые лекарства работнику и его семье.

В этих случаях НДФЛ начисляется не со всей суммы, а с ее части. Так, если определить 4 тыс. рублей как подарок на Новый год, день рождения и прочее, то налоги уплачиваться не будут

Обратите внимание, сумма выдачи не должна превышать 4 тыс. рублей за календарный год

Решение по выдаче материальной помощи работодатель вправе принимать, однако и в этом случае сумма ограничена четырьмя тысячами. Траты на медикаменты могут составлять до 4 000 рублей, если лекарства дорогие – все что тратится сверх этой суммы, облагается налогом. Из поощрения за достижение в научно-техническом плане также не должны высчитываться суммы.

В сумме можно получить 12 тыс. рублей, которые гарантированно облагаться налогом не будут. Все пункты причин для невыплаты налога с премии прописаны в Налоговом кодексе, однако везде максимальная сумма выдачи определяется как 4 тысячи рублей.

Также налогом не облагается премия в области литературы и искусства, образования.

С 2022 года стандартный вычет переводится из 1 МЗП в 14 МРП

МРП — месячный расчетный показательМЗП — минимальная заработная платаОСМС — обязательное социальное медицинское страхование(оплачивает работодатель за работника)ВОСМС — взносы на обязательное социальное медицинское страхование(оплачивает работник)

От минимального размера заработной платы зависят многие налоговые пределы, например: предел пенсионных отчислений, социальные выплаты, социальный налог, взносы и отчисления ОСМС и различные налоговые вычеты. Однако, в 2022 году во избежание роста показателей, зависимых от МЗП, правительством разработаны меры по переходу от МЗП к МРП.

С 2022 года налоговые вычеты, минимальный объект для исчисления социального налога и облагаемая сумма дохода трудового мигранта определяются исходя из МРП.

Как видите, сумма в тенге осталась практически неизменной и увеличилась всего на 382 ₸.

Однако, использование МЗП в качестве расчетного показателя в 2022 сохранилось для:

• социальных отчислений (минимальный предел — 1 МЗП * 3,5%; максимальный предел — 7 МЗП * 3,5%).
• пенсионных взносов (максимальный предел ОПВ — 50 МЗП * 10%).
• при определении объекта исчисления взносов на ОСМС и размера верхней границы доходов, с которых осуществляется уплата взносов и отчислений на ОСМС (максимальный предел ВОСМС — 10 МЗП * 2%; максимальный  предел ООСМС 10 МЗП * 3%).

Размеры налоговых ставок

Российским налоговым законодательством предусмотрены различные виды сборов как для резидентов РФ, так и нерезидентов. При этом размеры ставок также отличаются и зависят от разновидности дохода. Наиболее распространенным значением, которое применяется для вычисления налогов для резидентов, являются 13% от сумм доходных средств, полученных с продажи имущества или в виде заработной платы

Такая же ставка применяется при удержании подоходного налога с суммы регулярных премиальных поощрений, выделенных из затратной части финансов организации, а также одноразовых выплат из прибыли, приуроченных к какой-либо важной дате или особому событию

Как правило, НДФЛ с доходов составляет 13%

С нерезидентов 13% высчитываются из таких доходов:

• полученной в РФ прибыли гражданами других государств;
• заработной платы иностранных граждан, работающих в РФ на основании патентов;
• доходов нерезидентов, которые переселяются в РФ по содействующей добровольным переселениям соотечественников программе;
• доходов не имеющих гражданства лиц, а также иностранных граждан, получивших убежище в РФ;
• зарплат и вознаграждений членов экипажей российских суден, имеющих гражданство других государств.

Существуют и другие размеры ставок, которые удерживаются с различных видов дохода. Например, 9% начисляется на прибыль, полученную с облигаций, 15% — на дивиденды, перечисляемые физическим лицам от организаций.

Некоторые доходы облагаются другими процентами налогов

Важное по налогам

Представление налоговой отчетности: тут предусмторели право налогового агента не представлять налоговую отчетность при отсутствии объектов налогообложения по КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента.

Вычеты: кредитному товариществу предоставляется право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны.

Продлевается срок действия метода зачета НДС: поправками предусмотрено исключение из перечня товаров, импортируемых на территорию РК, по которым НДС уплачивается методом зачета, пестицидов, племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения, крупного рогатого скота живого, а также продление уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета по средствам производства, которые отсутствуют на территории РК до 1 января 2025 года.

Налог на транспортные средства: с целью снижения затрат малого и среднего бизнеса в условиях пандемии предусмотрено отнесение малогабаритных фургонов к грузовым автомобилям с порядком налогообложения в зависимости от грузоподъемности. Так, транспортные средства категории «B» с максимальной разрешенной массой менее 3500 килограммов будут отнесены к грузовым автомобилям.

Налог на имущество: поправка предусматривает обложение кладовок, находящихся в многоквартирных жилых домах и используемых в личных целях, а также парковочное место.

Будет ли премия в 2022 году

Будет ли премия полицейским в 2022 году? Финансовые основания для этого есть. В 2021 году было заложено в бюджете порядка полутора миллионов на премии сотрудников, также экономия бюджета составила около триллиона рублей. Таким образом, денежные средства на выплату премии должны быть. Премии были во все предыдущие годы.

Сколько будет премия? Гражданский персонал должен получить по приказу не менее двух окладов по должности. С мест поступают данные о выплате в размере 10 000 рублей, но эти данные не проверены и не подтверждены.

Из последних изменений в денежном довольствии: в июне были утверждены новые оклады приказом №411. С 1 октября установлены доплаты в размере 5% сотрудникам ОВД, проходящим службу в органах внутренних дел, организациях и подразделениях, созданных для выполнения задач, возложенных на МВД РФ. В октябре 2023 года размер надбавки увеличится до 10%.

Какие ставки налогов и соцплатежей применяются в 2022 г.?

Рассмотрим, какие платежи уплачиваются и по каким ставкам в зависимости от системы налогообложения и статуса работника.

Для удобства представим данные в виде таблицы.

Таблица №1. Виды налогов и соцплатежей с зарплаты работников в 2022 г.

ТОО на ОУР
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ООСМС	ВОСМС	Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный	10%	9,5%	3,5%	10%	3%	2%	да
пенсионер	10%	9,5%	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	10%	9,5%	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр.	10%	9,5%	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно)	10%	9,5%	3,5%	нет	нет	нет	да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	нет	нет	нет	нет	нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	3,5%	10%	3%	2%	нет
ТОО на УСН
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	ВОСМС	Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	да
пенсионер	10%	нет	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	10%	нет	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр.	10%	нет	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно)	10%	нет	3,5%	нет	нет	нет	да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	нет	нет	нет	нет	нет	нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
ИП на УСН
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	ВОСМС	Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП	нет	нет	3,5%	10%	нет	5% от 1,4 МЗП	нет
обычный	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	да
пенсионер	10%	нет	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	10%	нет	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр.	10%	нет	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно)	10%	нет	3,5%	нет	нет	нет	да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	нет	нет	нет	нет	нет	нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	3%	2%	нет
ИП на ОУР
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	ВОСМС	Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП	нет	2МРП	3,5%	10%	нет	5% от 1,4 МЗП	нет
обычный	10%	1МРП	3,5%	10%	3%	2%	да
пенсионер	10%	1МРП	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	10%	1МРП	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр.	10%	1МРП	3,5%	10%	нет	нет	да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно)	10%	1МРП	3,5%	нет	нет	нет	да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	3,5%	10%	3%	2%	нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	нет	нет	нет	нет	нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	3,5%	10%	3%	2%	нет

Также при расчете платежей следует учитывать законодательные ограничения к базе для расчета того или иного платежа. Т.е. для отдельных платежей ставки, указанные в таблице №1, применяются не ко всей сумме, а только к той, что находится в рамках установленного лимита (не ниже минимума, не выше максимума). Ограничения к базе для расчета платежей приведем в таблице.

Таблица №2 Пределы сумм для расчета платежей с зарплаты в 2022 г.

Вид	Ставка	Предел	Сумма, тг.
Стандартный вычет при исчислении ИПН	10% (ИПН)	14 МРП	42 882
Вычет при исчислении ИПН для инвалидов, родителей детей-инвалидов, усыновителей	10% (ИПН)	882 МРП	2 701 566
Корректировка при расчете ИПН	90%	25 МРП	76 575
Социальные отчисления	3,5%	min	2 100 (60 000 (1 МЗП) * 3,5%)
max	14 700 (420 000 (7 МЗП) * 3,5%)
Социальный налог	9,5%	14 МРП min	4 074 (42 882 (14 МРП) * 9,5%)
ОПВ	10%	50 МЗП	300 000 ( 50 *60 000)
ООСМС	3%	max	18 000 (600 000 (10 МЗП) * 3%)
ВОСМС	2%	max	12 000 (600 000 (10 МЗП) * 2%)

Доход работника

Заработная плата сотрудника состоит не только из оклада, который
установлен в трудовом договоре, но и из других выплат (ежемесячные
премии, надбавки и т.д.). 

Все вместе это является доходом физического лица. В доход лица
включаются также и иные доходы, которые лицо получает от налогового
агента в натуральной форме или в виде материальной выгоды
(бесплатное питание, абонемент в спортзал и т.д.).

Доход работника = денежные выплаты + доход
в натуральной форме + доход в виде материальной выгоды

Некоторые «выплаты» от работодателя не признаются доходами
физического лица (проживание и питание вахтовиков, спецодежда и
средства защиты и т.д.). Такие расходы работодателя в пользу
работника не включаются в доход сотрудника и не облагаются
налогами. 

Полезно доходу
работника

Для определения доходов работника необходимо
руководствоваться .

Что такое доход работника?

Выплаты, которые не являются доходами работников, установлены
.

Обложение страховыми взносами

Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.

Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.

Статья 129 ТК РФ

Сумму страховых взносов на премиальные начисляют в тот же месяц, когда начислено вознаграждение. Она не зависит от сроков работы, за которую назначено вознаграждение. Например, в апреле руководством было решено наградить денежной премией рабочий коллектив за выполнения плана в 1-м квартале. Именно в этом же месяце на премиальные суммы будут начислены сборы в страховые фонды, хотя поощрение выплачивается за работу, проделанную в предыдущие три месяца.

Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.

Премии могут выплачиваться из зарплатной части бюджета, чистой прибыли предприятия

Налоги с премии сотрудникам в 2022 15 или 30

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное — 13 %.

Налог с премии исчисляется в день ее фактического получения. Эта дата определяется по-разному в зависимости от того, назначена премия за производственные результаты или по другим причинам, например к 50-летию сотрудника:

• премия за производственные результаты — последний день месяца, в котором она начислена (кроме квартальных и годовых);
• непроизводственная премия — день выплаты работнику.

Удерживается НДФЛ всегда при выплате денежного вознаграждения сотруднику. В бюджет налог надо перечислить не позднее следующего дня.

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН «доходы минус расходы»). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами.

Премию можно учесть в расходах при соблюдении следующих условий:

• В трудовом договоре или локальном нормативном акте пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
• Премия выплачена за выслугу лет или за трудовые показатели, которые можно подтвердить документами. Например, сотрудника отдела продаж можно премировать на основании служебной записки непосредственного руководителя с данными по выполнению плана.
• Руководитель должен издать приказ о поощрении сотрудников по форме Т-11 для одного работника, по форме Т-11а — для нескольких.

Обратите внимание! В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя

Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение. К примеру, годовая премия за 2020 год, начисленная в январе 2021 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2021 года

Премии к праздникам, юбилеям и разовые по мнению Минфина облагаются взносами в стандартном порядке. Однако компании, которые были не согласны с такой позицией и пошли в суд, смогли выиграть у налоговой и отстоять свое право не начислять взносы на такие выплаты (Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Получается, что не платить взносы с таких премий можно, но следует быть готовым к тому, что налоговая их доначислит и спор придется решать в суде.

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Способ 3. Возместить расходы на медицинские услуги или санаторное лечение

Если сотрудник проходил платное медицинское обследование, лечение или реабилитацию, работодатель может возместить его расходы — без уплаты НДФЛ и страховых взносов. Чтобы выплатить компенсацию без налоговых последствий, нужно соблюсти три условия:

1. Сотрудник предоставляет документ, подтверждающий оплату. Например, справку из медицинской организации, квитанцию или чек. Ещё лучше, если сотрудник приложит договор оказания услуг — это снизит шансы на лишние проверки со стороны налоговой службы.

2. Медицинское учреждение работает по действующей лицензии. Проверить статус можно по Единому реестру лицензий: достаточно указать номер лицензии или ИНН организации.

3. У компании есть нераспределенная прибыль за предыдущий календарный год — и её сумма больше, чем размер компенсации.

Нарушение хотя бы одного из условий создаcт риски при налоговых проверках. Если инспекторы заинтересуются частыми переводами в пользу сотрудников, то проведут дополнительную проверку и начислят НДФЛ за необоснованную выплату.

Важно. Ограничений по размеру и количеству компенсаций за медуслуги нет

Главное, чтобы их общая сумма не превышала нераспределённую прибыль организации за отчётный период — иначе придётся объяснять инспекторам, откуда взялись лишние деньги.

Вместо медицинских услуг можно компенсировать стоимость санаторно-курортных путёвок. Правило действует как для сотрудников, так и для членов их семей — супруга и детей до 16 лет. Условия аналогичные: подтвердить документами и не превысить нераспределённую прибыль. Только вместо Единого реестра лицензий санаторий нужно проверить по Реестру курортного фонда.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Расчет заработной платы в 2022 году с примерами

Более 20 изменений внесены в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». 1 января 2022 года повысился прожиточный минимум и месячный расчетный показатель. Это привело к увеличению доходов 5,1 млн. граждан, которые получают пенсию и пособия из бюджета. Увеличение показателя минимальной заработной платы обеспечило рост доходов 1,6 млн. граждан.

Медианный доход — это величина денежного дохода, относительно которой половина граждан получают выплаты ниже этой величины, остальная половина — выше данного значения. Медиана рассчитывается с учетом собранных статистических данных. Медианный заработной показатель условно делит граждан на две группы. Одна половина имеет доход выше медианного показателя, вторая половина — ниже.

• Работодатель обязан выплачивать за своих сотрудников 3% от заработной платы. Но эта цифра не должна превышать 12000 тенге.
• Сотрудники обязаны выплачивать 2% от своей заработной платы, но не более 12000 тенге.
• Индивидуальные предприниматели уплачивают 5% (4200 тенге).
• ЕМП для городских жителей — 1 МРП, для жителей села — 0,5 МРП.
• Самостоятельные плательщики будут выплачивать 5% от МЗП, что составляет 3000 тенге.

С 1 января 2022 года размер МЗП увеличился с 42,5 тысяч тенге до 60 тысяч тенге. Таким образом увеличение размеров минимальной заработной платы составило 41%. С учетом этого, работодатели обязаны выплачивать сотрудникам заработную плату не ниже, чем величина МЗП. В первую очередь увеличение МЗП коснется низкооплачиваемых сфер труда. К примеру, зарплата педагогов постоянно повышается и к 2023 году она увеличится в два раза.

Минимальный размер оплаты труда — это минимально допустимая заработная плата, которая положена сотруднику при условии выработки всех рабочих часов. Цель определения минимального размера оплаты труда — обеспечение защиты сотрудников от неправомерно низкой оплаты труда.

Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат

Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.

Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.

За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.

Руководитель может по собственному желанию выписать работнику премию

Перед бухгалтерией организации встала проблема, как правильно оформить премиальные, чтобы оптимизировать и правильно рассчитать размер подоходного налога. В бухгалтерии поступили таким образом:

• в качестве подарка Токареву Андрею к новогодним праздникам из чистой прибыли предприятия были оформлены 4 тысячи рублей, при этом на дарение этих денежных средств был заключен соответствующий договор;
• в форме материальной помощи были выписаны еще 4 тысячи рублей;
• на компенсацию стоимости медицинских препаратов для отца Токарева было выделено 3,5 тысяч;
• на годовую премию за успешную работу Токареву Андрею согласно официального приказа выделялись 2 тысячи рублей.

Задача бухгалтеров – правильно оформить такие выплаты

Все премиальные выплаты были утверждены соответствующими приказами, подписаны директором, оформлены и задокументированы в надлежащем порядке.

В соответствии с нормами трудового и налогового законодательств из всех сумм, выписанных Токареву, подоходным налогом будет облагаться лишь годовая премия размером в 2 тысячи рублей за трудовые успехи. Все остальные выплаты, включая материальную помощь, возмещение стоимости медикаментов, подарок праздникам в виде денежных средств, оформленный договором дарения, не являются объектами налогообложения.

Итак, из 2 тысяч вычитаются 13%. Размер подоходного налога составит 260 рублей, которые будут удержаны из годовой премии Токарева. Сложив все остальные суммы, получаем 13 240. Именно в таком размере получит премиальные Токарев Иван в конце года. Если бы бухгалтерия оформила 10 тысяч рублей в качестве вознаграждения за успешную работу в течение года, подоходный налог с этой суммы составил бы 1300. В этом случае Иван Токарев на руки получил бы 12200, что на 1040 рублей меньше.

Материальная помощь не облагается НДФЛ

Все выданные предприятием премиальные средства должны быть указаны в справке 2-НДФЛ, которая подается в органы налоговых служб. При этом каждый вид выплат и вычетов обозначаются специальными кодами, установленными Приложениями к приказам ФНС. Например, денежному подарку соответствует код 2720, материальная помощь – 2760, компенсация затрат на медикаменты – 2770, годовое вознаграждение за трудовые достижения – 2000.

Отдельно премиальные суммы будут отражаться в справке 2-НДФЛ в приложении по кодам вычетов.

Описание	Код
Код подарка в виде денежных средств по договору дарения	501
Код материальной помощи	503
Код компенсации стоимости медицинских препаратов	504

Должно быть подтверждено, что та или иная выплата относится к необлагаемым НДФЛ

Матпомощь на оздоровление к трудовому отпуску

Компания может предусмотреть в трудовых договорах с работниками выплату единовременной материальной помощи ежегодно к отпуску (ст. 182 ТК РБ)

Налоги:

1. Не облагается ФСЗН, БГС при соблюдении условий:

• называется матпомощью,
• прописана в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре,
• выплачивается работнику единовременно при предоставлении трудового отпуска или его части (1 раз в год),
• выплата производится в размере, указанном в ЛНПА организации или трудовом договоре с работником.

2. Не облагается подоходным налогом в пределах лимита на соц. выплаты (для 2021 г. — 2115 р. для основных работников, 140 р. для совместителей), с суммы превышения начисляется налог.

3. Не учитывается в затратах для налога на прибыль.

Внедрение такой матпомощи может быть выгодно для компаний, у которых ЗП состоит из оклада и премии (особенно если компания не в ПВТ, а на УСН или не платит налог на прибыль). Тогда премию в месяце ухода в отпуск можно заменить на матпомощь на оздоровление (1 раз в год).

Экономию на налогах иллюстрирует этот условный пример:

Если выплачивать премию	Если выплачивать матпомощь на оздоровление
Премия “грязными”	1 500р.	Матпомощь “грязными”	1 500р.
ФСЗН (1500 р.х35%)	525 р.	ФСЗН	—
Подоходный налог (1500 р. *13%)	195 р.	Подоходный налог (не превышает лимит на соцпакет , поэтому не будет налога)	—
Белгосстрах (1500 р. *0,6%*)	9 р.	Белгосстрах	—
Работник получает к выплате (1500-1500х1%-1500х13%)	1290 р.	Работник получает к выплате	1 500р.
Затраты компании на выплату премии и налогов с нее (1290+525+195+9)	2019 р.	Затраты компании на выплату матпомощи и налогов с нее	1500 р.

Как видно из таблицы, экономия на ФОТ для компании в случае матпомощи составит: 2021 р. — 1500 р. = 519 р., при этом работник получает на руки на 210 р. больше (1500-1290 р.). Таким образом можно сэкономить на налогах и выплатить работнику к отпуску приятный бонус