ООО на ЕНВД: как вести бухгалтерский учет
Ведение бухгалтерского учета с момента создания — обязанность любого предприятия. По закону организовать это должен руководитель ООО. Составленной отчетность может считаться только после проставления его подписи. Бухгалтерский учет предназначен собирать информацию об имуществе, обязательствах компании и постоянно отражать ее в документах. Бухгалтерия ООО включает:
- регистры;
- книги учета;
- бухгалтерскую отчетность;
- налоговый учет;
- договоры;
- документы о кадрах;
- документация о движении финансов.
В настоящее время штрафы за неправильное ведение учета возросли. Поэтому предприятию целесообразно позаботиться о бухгалтерском сопровождении от специалистов.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Это специальный режим, который предполагает приобретение разрешения для осуществления деятельности в налоговой инспекции. Плюс патента в том, что сумма к уплате определяется сразу, и предприниматель может оценить налоговую нагрузку. Кроме того, в ряде случаев патент выгоднее, чем УСН.
Список видов деятельности, при которых можно применять патент, определяется властями субъекта федерации, в частности, к ним относятся розничная торговля, бытовые и транспортные услуги. Субъект федерации также устанавливает размер потенциально возможного дохода, от которого зависит величина налога, подлежащая уплате. Размер налога определяется как произведение ставки и потенциального дохода.
Ставка налога составляет 6%. Законами субъектов федерации она может быть уменьшена до 0% – это так называемые налоговые каникулы для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей в производственной, научной и социальной сферах. Также законами республики Крым ставка может быть понижена до 4% для определенных категорий налогоплательщиков.
На ПСН предприниматель обязан вести Книгу учета доходов. В этом документе отражаются все доходы предпринимателя от его деятельности. Это необходимо, чтобы налоговые органы имели возможность проверить, соблюдаются ли ограничения по размеру доходов. Кроме того, Книга учета доходов позволит восстановить данные, в случае, если предприниматель потеряет право использования патента и нужно будет рассчитывать налоги по общей системе.
Патент приобретается на срок от одного месяца до года. Короткие сроки выгодны для сезонного бизнеса – сдачи жилья в курортных городах, торговли новогодними сувенирами и т. д.
В зависимости от срока действия патента варьируются и сроки уплаты:
- если срок патента от месяца до шести, сумма уплачивается единовременно до окончания действия патента;
- если срок больше шести месяцев, уплата налога осуществляется следующим образом: треть налога в течение первых трех месяцев действия патента, оставшаяся сумма – до окончания действия.
ПСН прозрачна для налогоплательщика. Предприниматель точно знает, какую сумму необходимо выплатить, нет необходимости подавать декларации. Однако, все равно нужно вести учет доходов. Минус патентной системы в том, что нет возможности использовать вычеты и сократить размер налога.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Эта система не имеет ограничений и применяется по умолчанию, с момента регистрации ИП.
На общей системе предпринимателю придется вести администрирование налога на добавленную стоимость: рассчитывать разницу входящего и исходящего НДС, уплачивать ее в бюджет. Для этого нужно учитывать сумму НДС за все товары, которые вы продали, а затем вычитать из нее сумму НДС всех товаров, которые вы приобрели. Малейшая ошибка ведет к расхождениям в отчетности с вашими покупателями и поставщиками. Налоговая инспекция строго за этим следит. Кроме того, предприниматель обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (13% со своих доходов) и фиксированную сумму страховых взносов.
Плюс ОСНО в том, что организации, использующие общую систему, охотнее сотрудничают с теми, кто выделяет НДС в своем учете, так как это позволяет снизить размер уплачиваемого налога покупателям ваших работ, услуг или товаров.
Рассмотрим на примере:
ИП приобрел какой-то товар для последующей реализации. Закупочная цена – 12 000 рублей, цена продажи товара – 18 000 рублей. НДС равен 20% и входит в цену. Цена складывается из стоимости товара и НДС:
Цена покупки (руб.) = 10 000 + 2 000, где 2 000 – сумма НДС
Цена продажи (руб.) = 15 000 + 3 000, где 3 000 – сумма НДС
3 000 — 2 000 = 1 000 (руб.) – сумма налога к уплате
В случае, если поставщики не выделяли НДС, вычесть его было бы невозможно, и сумма налога к уплате составила бы 3 000 рублей.
Общая система налогообложения самая сложная для учета, скорее всего, придется нанять бухгалтера или передать учет сторонним организациям. Оставаться на ОСНО не обязательно, есть более простые режимы налогообложения. Специальные режимы значительно облегчают жизнь предпринимателю, экономят время и предоставляют льготные условия. Для перехода на спецрежим нужно проверить, соответствует ли ваш бизнес условиям его применения, и написать заявление в налоговую инспекцию.
Если в штате есть работники
Компания, использующая наемных специалистов для реализации своей деятельности, обязана формировать дополнительные формы отчетной информации. Так, отчетность ООО на ЕНВД с работниками в 2020 году придется сдавать сразу в несколько контролирующих органов: ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.
Что сдавать в налоговую
Обязательные формы:
- 2-НДФЛ — ежегодная форма, содержащая информацию о доходах сотрудников, а также о суммах исчисленного налога, размерах предоставленных льгот и вычетов. Сдаем до 1 апреля — за прошедший год;
- 6-НДФЛ — квартальная форма, в которой отражают обобщенные сведения о доходах, начисленных работникам, а также о сроках уплаты НДФЛ в бюджет. Сдаем не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом;
- ЕРСВ — формируем раз в квартал, заполняем сведениями о начисленных страховых взносах (кроме взносов на травматизм). Отчитываемся до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Напомним, что если в штате организации более 25 человек, то отчитываться придется в электронном виде. Для организаций с маленьким штатом (до 25 человек) допустимо предоставление отчетов на бумажных носителях.
Как отказаться от ЕНВД?
Чтобы перейти на ЕНВД, нужно начать какую-либо деятельность из того перечня, который согласован с региональным законом, и подать соответствующее заявление о постановке плательщика на учёт. Отказаться же от ЕНВД можно либо с первого января нового года, либо прекратив осуществлять подпадающую под данную систему деятельность в середине года. В любом случае необходимо заявление о снятии плательщика с учёта.
Кроме того, можно реорганизовать свой бизнес таким образом, чтобы он больше не вкладывался в рамки ЕНВД. Например, тем, кто занимается торговлей в розницу или общественным питанием, можно расширить площадь зала, где производится обслуживание посетителей, свыше ста пятидесяти квадратных метров. Организациям, осуществляющим автотранспортные услуги, нужно увеличить автопарк на число, которое превышало бы двадцать единиц. В сфере гостиничного бизнеса необходимо расширить предел площади спален более чем на пятьсот квадратных метров по каждому объекту. Ещё один вариант – создание простого товарищества. Тогда единый налог не сможет использоваться при договоре совместной деятельности. В любом из перечисленных случаев нужно подавать заявление о снятии налогоплательщика с учёта. Итак, как вести ЕНВД ООО?
Какие сдаются документы?
Также меньший перечень отчетов установлен и для представителей малого бизнеса – то есть для тех организаций и предприятий, численность персонала которых составляет меньше 100 человек. Именно такие экономические субъекты могут претендовать на «льготу» в вопросах количества отчетности.
Всю документацию можно разделить на несколько групп:
Бухгалтерская отчетность. Вести и сдавать ее обязаны только ООО (то есть ИП данный пункт могут пропускать, им готовить такую документацию не нужно).
Малые предприятия, о которых говорилось выше, сдают всего два отчета:
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках.
Каждый из этих отчетов составляется и оформляется в соответствии с законодательно установленной формой.
Поскольку ограничение по количеству персонала на системе ЕНВД составляет 100 человек, то полный пакет документов предприятиям собирать не обязательно, достаточно будет только перечисленных выше – баланса и отчета о прибылях и убытках.
Декларация по ЕНВД. Это основной документ, сдавать который обязаны как ИП, так и ООО. В ней рассчитывается точная сумма налога, подлежащего оплате. Расчет происходит по законодательно установленной формуле, применяемой для каждого вида деятельности из установленного перечня. При этом не указывается конкретный размер дохода или прибыли, расчет идет от вменяемого дохода и количества физических показателей.
Среднесписочная численность сотрудников – количество всех сотрудников организации за прошедший год (с учетом тех, которые прибыли или выбыли в течение отчетного периода). Ее должны сдавать как ООО, так и ИП, даже если в прошлом году у них не было сотрудников. В этом случае в документе просто ставится ноль, и он все равно предоставляется в налоговую.
Другие налоги – в случае осуществления определенного вида деятельности или при использования земельных, водных объектов, транспорта налогоплательщик системы ЕНВД не освобождается от уплаты налога по ним. В установленный срок он должен сдавать всю отчетность и производить оплату.
Справка о доходах работников (форма 2-НДФЛ) – в ней содержатся сведения по всем суммам дохода, которые были начислены работникам за год, а также все суммы удержанного с этого дохода налога.
Расчетная ведомость по форме 4-ФСС – здесь указываются все начисленные и выплаченные за отчетный период страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Расчетная ведомость по форме РСВ-1. С 2014 года в данный отчет также входят индивидуальные сведения о работниках. В нем должны отображаться платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование – как в целом по всей организации, так и по каждому конкретному сотруднику.
Отдельно стоит выделить ведение учета по физическим показателям, от которых напрямую зависит конечная сумма налога. Законодательно установленной формы для ведения такого учета нет, поэтому каждый предприниматель может выбирать ее самостоятельно. Сотрудники налоговой службы рекомендуют использовать «Книгу ЕНВД», однако конечную учетную форму выбирает для себя сам предприниматель. Конкретный размер доходов или расходов там указываться не должен, важны лишь данные по физпоказателям.
ЕНВД для ИП без работников в 2021 году: отчётность
Индивидуальный предприниматель, который применяет вменёнку и при этом осуществляет свою деятельность без привлечения наёмных работников, по результатам отчётных периодов подаёт в налоговую только декларацию по ЕНВД.
Согласно статье 346.30 НК РФ, налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал. Формулу для расчёта налога на вменённый доход и коэффициенты на 2021 год вы найдёте в нашей статье.
Подать декларацию можно тремя способами:
- 1. В бумажном виде – при личном обращении либо через представителя с нотариально заверенной доверенностью.
- 2. Заказным письмом по почте, составив опись вложения.
- 3. В электронном виде через ТКС.
Отдельно хотелось бы упомянуть нулевую декларацию. Обычно плательщики ЕНВД подают её только в случае прекращения предпринимательской деятельности. Это связано с особенностью такой системы налогообложения: вменёнка рассчитывается исходя из предполагаемых доходов, а не реально полученных. Следовательно, у предпринимателей и организаций нет оснований подавать нулевую декларацию.
Но в ФНС разъяснили, что есть случай, когда на вменёнке можно подать нулевую декларацию. Это возможно, если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности.
Приведём пример. Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей через арендованный павильон. Ему пришлось приостановить свою деятельность, и в связи с этим арендодатель расторг с ним договор аренды. В этом случае у предпринимателя отсутствует физический показатель (площадь павильона). А ведь он используется в формуле для исчисления налога. Значит, такой предприниматель вправе подать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.
Расчет ЕНВД для ООО
После того, как вы ознакомились с Единым налогом на вмененный доход и пришли к выводу, что выбранный вами вид предпринимательской деятельности соответствует требованиям условиям НК РФ, можно перейти к вопросу о том, как произвести расчет налога ЕНВД.
Отметим, что при расчете налога к оплате, важное значение имеет коэффициент К2, который устанавливается местными органами власти. Особенность этого коэффициента в том, что он может зависеть не только от вида осуществляемой предпринимательской деятельности, но и от места, где находится объект бизнеса, и других факторов
После этого, нужно определить величину физических показателей (для своего предприятия). Далее необходимо посчитать налог ЕНВД к уплате по формуле.Таким образом, ежемесячно следует уплачивать сумму налога, рассчитанного по такой формуле:
ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1 х НС, где:
БД — базовая доходность (согласно п.3 статьи 346.29 НК РФ);К1 — общий корректирующий коэффициент на 2019 год — 1,915. Коэффициент К1 на 2020 год — 2,009.К2 — местный коэффициент (устанавливается местными властями);ФП — физический показатель (площадь из техпаспорта или количество работников);КД — количество календарных дней в месяце;КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД;НС — налоговая ставка (согласно статьи 346.31 НК РФ).
В 2018 году К1 был повышен впервые за предшествующие три года на 3,9% и составил 1,868. Соответственно, сумма ЕНВД увеличилась на 3,9%. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915, а на 2020 год повышение К1 произошло на 4,9% , величина К1 в 2020 году составляет 2,009.
Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2022 году
|
Налог/ обязательный взнос |
Сроки уплаты налога (авансовых платежей) | Сроки сдачи отчетности | Система налогообложения (Кому сдавать) |
|
Страховые взносы в ФСС
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС) |
Ежемесячно
В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения |
В ФСС Ежеквартально
В срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет. Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде. |
|
Налог на добавленную стоимость
(Декларация по НДС) |
Ежеквартально
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
В ИФНС Ежеквартально
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. Декларация сдается только в электронном виде (даже нулевая форма). |
|
Налог на прибыль
(Декларация по налогу на прибыль) |
Ежеквартально
до 28 апреля (за 1-й квартал) до 28 июля (за 2-й квартал) до 28 октября (за 3-й квартал) до 28 марта следующего года (в целом за год) |
В ИФНС Ежеквартально
до 28 апреля (за 1-й квартал) до 28 июля (за 2-й квартал) до 28 октября (за 3-й квартал) до 28 марта следующего года (в целом за год) Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. |
|
СЗВ-М в ПФР
Форма СЗВ-М в ПФР |
Ежемесячно
В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения |
В Пенсионный фонд ежемесячно
до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма предоставляется в случае начислений страховых взносов и исчисления стажа |
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам.
|
|
Расчет по страховым взносам
|
Ежемесячно
В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения (страховые взносы с заработной платы в ПФР, ФФОМС, ФСС) |
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Все ООО на ОСНО и УСН, вне зависимости от наличия сотрудников и ИП с сотрудниками |
|
Расчет 6 НДФЛ (Форма 6 НДФЛ-квартальная) |
Ежемесячно
оплата ндфл в день перечисления дохода |
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется в случае, если есть начисления дохода и соответственно ндфл с дохода |
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Реестр по форме 2- ндфл и годовая форма 6 НДФЛ) |
Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производится налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу | Налоговый агент представляет в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 2 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
|
Декларация по УСН
(Упрощенная система налогообложения) |
Ежеквартально Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Ежегодно
|
ООО и ИП на УСН |
|
Декларация по ЕНВД
(Единый налог на вмененный налог) |
Ежеквартально Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Ежеквартально Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. |
ООО и ИП на ЕНВД |
|
Сведения о среднесписочной численности (Форма Среднесписочная численность за год) |
Ежегодно
ООО и ИП не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом |
ООО на УСН и ОСНО, вне зависимости от наличия сотрудников; И П в случае наличия сотрудников | |
|
СЗВ-Стаж (Отчет о пенсионном стаже своих работников) |
Ежегодно
ООО и ИП не позднее 02 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
Также читайте на сайте:
Изменение системы налогообложения
Несвоевременная сдача отчетности
Все статьи
Все услуги компании БУХпрофи
Наши цены
Бухгалтерский учет при ЕНВД
Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.
Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.
Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.
Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.
Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».
Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.
Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.
Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.
Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.
Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».
Что нужно учитывать раздельно в бухучете
Раздельному учету подлежат только те показатели, которые участвуют в исчислении налогового бремени:
- Физические показатели по отдельным видам деятельности;
- Доходы;
- Расходы;
- Имущество, облагаемое имущественным налогом;
- Работников и оплату их труда, внебюджетные отчисления в фонды;
- Реализационные операции с целью выделения НДС по различным сделкам;
- Входной НДС, предоставленный поставщиками.
Если показатели не делятся в связи с участием в нескольких направлениях деятельности, то возможно их пропорциональное распределения между системами и видами деятельности (например, общие расходы разделяются между режимами или направлениями деятельности пропорционально доле доходов, относящихся к отдельному режиму или направлению бизнеса).
Пример распределения общих расходов при совмещении ЕНВД и ОСН
ООО имеет два вида деятельности – первый работает на ЕНВД, второй – на ОСН.
За 1 квартал у организации итоги такие:
- Вырученные средства от деятельности на основном режиме – 960 000 (без НДС);
- Вырученные средства от деятельности на вмененном режиме – 540 000;
- Общие расходы – 130 000.
Для разделения и распределения расходов между направлениями деятельности следует выполнить два действия.
- Для начала считается доля выручки деятельности на основном режиме в суммарной величине вырученных за год средств:
Коэф. = 960 000 / (960 000 + 540 000) = 0,64.
- Далее высчитывается часть расходов, приходящаяся на деятельность на основном режиме, для чего полученный коэффициент умножается на суммарную квартальную выручку:
Часть расходов по деятельности на ОСН = 130 000 * 0,64 = 83 200.
Часть расходов по деятельности на ЕНВД = 130 000 – 83 200 = 46 800.
Ограничения ЕНВД в 2021
С января 2021 года ЕНВД нельзя будет применять ООО и ИП, которые занимаются продажей маркированных товаров: лекарств и одежды из меха. Изменения в Налоговый кодекс внес закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года. А с 1 марта 2021 года режим ЕНВД будет запрещен при продаже обуви. Минфин разъяснил это в письме № 03-11-09/92662 от 28 ноября 2021 года.
Кроме того, с 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в Перми (утв. решением Пермской городской думы от 24.09.2019 № 204).
Остальные могут продолжать работу на вмененке до 2021 года.
Более подробно про отчеты ИП на ЕНВД читайте в статье «Декларация ЕНВД: порядок представления и правила заполнения».
Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД
При осуществлении своей деятельности ООО на системе налогообложения ЕНДВ может не применять кассовый аппарат до 01.07.2018г. После этого срока применение данной техники станет обязательным. Но есть виды деятельности, где по закону не требуется выдавать чек покупателю: продажа кваса и мороженого, жидких товаров на разлив.
Те предприятия, которые платят ЕНВД, не имеют обязательств принимать деньги через кассовый аппарат. Но исключения их этого правила есть. Это такие случаи, когда компания обязана выдавать клиенту бланк строгой отчетности при отсутствии кассового аппарата. Это автосервис, туристические предприятия или салоны красоты. При большом количестве клиентов бланки становятся нерентабельными и организация все равно обзаводится кассовым аппаратом. А также это касается тех случаев, когда сделка происходит с другими предприятиями.
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Какие отчётные документы обязано вести «ООО», если оно находится на ЕНВД?
ООО на ЕНВД должно вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Формы первичных документов, а также перечни используемых в работе бухгалтерских и налоговых регистров утверждаются учетной политикой.
Кроме того, нужно помнить о ведении кадрового учета, а также о необходимости издавать, регистрировать и хранить организационно-распорядительные документы.
Отчетность ООО на ЕНВД (с наемными работниками)
с 1 января 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
Организации сдают декларацию по ЕНВД ежеквартально — до 20 числа следующего месяца за налоговым периодом. (I квартал до 20.04, II квартал до 20.07, III квартал до 20.10, IV квартал до 20.01)
В обязательном порядке должны предоставить сведения о среднесписочной численности работников в срок строго до 20 января 1 раз в год. Для вновь зарегистрированных ООО — до 20 числа следующего месяца.
Подать индивидуальные сведения 2-НДФЛ — до 01 апреля года следующим за отчетным периодом.(1 раз в год)
Стоит обратить внимание, что ООО, которые находятся на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учетв полном объеме, сдавать его в ИФНС 1 раз в квартал (квартальный) — в течение 30 дней по окончании квартала и 1 раз в год (годовой) в течении 90 дней по окончании года. Бухгалтерская отчетность организацийсостоит из:
Бухгалтерская отчетность организацийсостоит из:
отчета о прибылях и убытках;
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
Форма РСВ-1 (ежеквартально не позднее I кв. — 15.05, II кв. — 15.08, III кв. — 15.11, IV кв. — 15.02)
Формы персонифицированного учета (СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ-6-2) ежеквартально не позднее I кв. — 15.05, II кв. — 15.08, III кв. — 15.11, IV кв. — 15.02.
(СЗВ 6-3, АДВ 6-4 до 15.02.)-на каждого работника 1 раз в год.
Отчетность в ФСС:
Форма 4 ФСС (ежеквартально не позднее I кв. — 15.04, II кв. — 15.07, III кв. — 15.10, IV кв. — 15.01)
До 15 апреля — ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
После окончания налогового периода — квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно оплатить налог ЕНВД. (I квартал до 25.04, II квартал до 25.07, III квартал до 25.10, IV квартал до 25.01).
НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника
Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
Организация применяющая ЕНВД, вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.
Лежебока, осторожнее, у автора ЕНВД, а не УСН, от ведения бухучета он не освобожден.
Книга учета доходов-расходов при вмененке — обычно самодеятельность местных налоргов, при ЕНВД обязателен лишь учет физических показателей.
Так что как раз «всякие журналы-ордера» и надо вести.
А вот вопрос по книгам продаж и покупок (да и по регистрам налогового учета) меня беспокоит уже давно. Как-то устаканилось мнение, что организация может быть «переведена на ЕНВД». Но ведь это неправильно! На ЕНВД переводятся отдельные виды деятельности и где гарантия, что когда-то не будет осуществлены операции, не подпадающую под вмененку? И что тогда с учетом?
Так что, ИМХО, предъявлять ПУСТЫЕ книги и регистры — НАДО!
Особенности бухгалтерского учета
Количество наемных работников является одним из критериев отнесения компаний к категории малого бизнеса (правительственное постановление № 265 от 04.04.16).
Ограничение по численности в 100 человек делает режим ЕНВД доступным для небольших предприятий. Это во многом определяет характер бухгалтерского учета.
Система отражения хозяйственных операций имеет ряд особенностей. Если плательщик зарабатывает в год не более 800 миллионов рублей, ее выстраивают по упрощенной схеме. Такое право предоставлено малому бизнесу п. 4 ст. 6 закона 402-ФЗ от 06.12.11. Руководитель может самостоятельно вести бухгалтерию. Кроме того, у общества остается возможность передать обязанность по обеспечению учета штатному специалисту или аутсорсинговой компании.
Постановка системы требует составления:
- Учетной политики. Внутренний регламент предприятия закрепляет методы амортизации имущества, правила документооборота, оценки активов. При необходимости локальный акт утверждает порядок совмещения налоговых режимов. Приложением к нему становятся бланки, разработанные для фиксации хозяйственных операций. Требования к учетной политике предприятия закреплены ПБУ 1/2008 (распоряжение Минфина России № 106н от 06.10.08). Правила применяют в части, не вступающей в противоречие с законом 402-ФЗ.
- Бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Нюансы системы налогового учета не влияют на обязанность предприятия контролировать фактическую прибыль и затраты. При применении ЕНВД обязательства перед бюджетом рассчитывают с базовой доходности. Фактическая выручка не имеет значения для расчета. Однако для целей выплаты дивидендов, оценки рентабельности и прочих нужд требуется информация о реальных показателях. Бухгалтеру общества нужно досконально фиксировать хозяйственные операции, контролировать движение денежных средств и ценностей. Перед формированием бухгалтерского баланса обязательно проводится инвентаризация. Обойтись без регистров, первичных форм и традиционных проводок не получится.
Основной задачей бухгалтерской отчетности является формирование ясного и всеобъемлющего представления о финансовом состоянии компании. Сведения должны быть актуальными на дату составления документов.
Даже при упрощенной форме обязательными станут:
| Элементы бухгалтерского учета | Краткая характеристика | Рекомендации эксперта |
|---|---|---|
| Рабочий план счетов | Представителям малого бизнеса разрешено отказаться от принципа двойной записи. В информационном сообщении № ПЗ-3/2015 Минфин России признал право организаций на утверждение сокращенного плана счетов. В частности, небольшим компаниям позволили объединять специфические группы в одной позиции. Так, на счете «Прибыли и убытки» можно отражать операции из категорий «Продажи», «Прочие расходы и доходы» | При разработке документа руководствоваться следует распоряжением Минфина РФ № 94н от 31.10.00 |
| Регистры | В рекомендациях № ПЗ-3/2015 финансовое ведомство разрешило заменить многочисленные регистры единой книгой хозяйственных операций. Вести ее можно на бумаге либо в электронном виде. Бухгалтеру придется формировать комплект ведомостей по каждому используемому счету. Такие документы необходимы для управленческих целей | Вариант с единой книгой учета рекомендован, если в месяц у компании менее 30 хоз. операций. Однако предписание не носит обязательного характера (п. 4.1 Информации № ПЗ-3/2015) |
| Первичные формы | Организация вправе применять унифицированные бланки либо разработать собственные (п.4 ст. 9 закона 402-ФЗ) | Требования к документам, отражающим хозяйственные операции, едины. Статья 9 закона 402-ФЗ признает обязательными реквизитами: * наименование; * дату оформления; * название компании; * содержание факта; * натуральную, денежную величину; * сведения о должностных лицах, совершивших сделку и ответственных за ее оформление; * подписи. При отсутствии собственных бланков компания может пользоваться унифицированными вариантами (постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98) |
К особенностям упрощенного бухгалтерского учета плательщиков ЕНВД относятся возможность отказаться от переоценки основных средств, право на использование кассового метода и др. Специфика обусловлена не применяемым налоговым режимом, а принадлежностью общества к категории малого бизнеса.
Поскольку общество является работодателем, отдельными направлениями становятся кадровый и персонифицированный учет. Кроме того, фирме придется регулярно сдавать отчетность, предусмотренную для налоговых агентов по НДФЛ. Применение ЕНВД не освобождает от необходимости исполнения таких требований.
