Расчет базовой доходности для енвд в 2020 году. уплата налога енвд в 2020 году

Как уменьшить налог?

Наиболее легким и доступным способом уменьшить ЕНВД – это вычесть уплаченные суммы в фонды страхования работников предприятия. Но существует ограничение на такое уменьшение – не более 50%.

Предприниматель, который работает самостоятельно и не имеет сотрудников, может снизить ЕНВД только на фиксированную сумму выплат, оплаченную в ПФР и ФОМС.

В отдельных случаях можно уменьшить Физический показатель. Допустим, ваша компания зарегистрировалась 1 сентября, а фактически начала работу с 15-го, то налоговые службы рекомендуют уменьшить этот показатель пропорционально дням простоя. То есть ровно в половину, но только за сентябрь.

То же самое происходит и в том случае если компания прекратила свое существование не ровно в конце месяца, то необходимо уменьшить Физический показатель пропорционально дням, когда фактически фирма уже не работала.

Также Минфин одобрил и разрешил предпринимателям оформлять ЕНВД только на себя, а сотрудников на упрощенный учет. Во многих случаях это дает некоторую оптимизацию налогообложения.

Недостатки ЕНВД:

По некоторым видам деятельности предприниматели лишились права выбора, они просто обязаны перейти на ЕНВД.
Даже при убыточной деятельности предприниматель не может снизить уровень налогообложения.
Предприниматели не выставляют в счетах НДС, поэтому часто оказываются в нелепых ситуациях, когда юридические лица не желают с ними работать.
Приходиться отказываться от просторных помещений магазинов, потому что налог рассчитывается от площади.
Единственным регулирующим фактором величины налога становится местный коэффициент К2, который определяется муниципальной или районной властью. И вряд ли может быть достаточно объективным. В тоже время это вносит в схему определенный элемент коррупции, когда местная власть может лоббировать некоторые направления бизнеса и наоборот снижать рентабельность другого.

Общая информация о заполнении ЕНВД

Вмененный налог устанавливается на федеральном уровне. Объем отмеченного показателя определяется как результат умножения базовой величины на физический показатель

Важно отметить, что даже в том случае, когда компания не имела никакого дохода за отчетный период, налог, тем не менее, должен быть перечислен, исходя из установленной базы. Исключением из рассматриваемой ситуации являются те условия, когда изменяется физический показатель (например, размер торговой площади или число оборудования)

Размер базового показателя указан в ст. 346.29 НК РФ. Он определяется, исходя из условий деятельности, а именно – количества персонала, единиц имущества, объема торговой площадки и проч. При изменении отмеченной позиции налог может увеличиваться или сокращаться. В таких условиях налогоплательщик должен поставить инспектора в известность о произошедших изменениях.

Когда налог исчисляется за неполный месяц, например, при переходе или отказе от режима ЕНВД, вмененный доход будет откорректирован с учетом фактического количества дней, в рамках которых рассматриваемый режим был актуален. Также коэффициенты необходимы для корректировки изначального значения базовой доходности с учетом показателя инфляции. В частности, для этого предназначен К1. Отмеченный коэффициент должен привести уровень базового дохода к соответствующему современным реалиям. Размер данной позиции устанавливается Правительством РФ. Установить величину К1 необходимо до 20 ноября. В случае, когда публикации распоряжения Министерства экономразвития РФ об определении К1 не происходит, по умолчанию считается, что в новом году будут актуальны предыдущие показатели.

В 2020 году показатель К1 был изменен дважды. В первый раз объем коэффициента был повышен до отметки 2,009 относительно прошлогоднего, после чего в итоговом варианте рассматриваемая величина была снижена до 2,005.

Также существует коэффициент К2 ЕНВД в 2020 году

Он применяется только для некоторых регионов России с целью принятия во внимание ряда позиций, влияющих на вмененный доход в конкретном регионе. Рассматриваемый коэффициент необязателен для применения, необходимость его использования и непосредственный объем устанавливается локальными властями

К2 потребуется налогоплательщикам для снижения уровня налоговых выплат. Это обуславливается уровнем коэффициента, который фиксируется между отметками 0,005 и 1. При этом каждое конкретное значение показателя актуально в рамках одного календарного года, после чего требуется новая публикация соответствующего распоряжения местного правительства.

В декларации ЕНВД рассматриваемые коэффициенты отображаются в специальных ячейках – 050 и 060 соответственно. В обстоятельствах, когда декларация подается за неполный месяц использования плательщиком режима ЕНВД, то показатель К1 и К2 не фиксируются прямо – в данном случае отображается только количество фактических дней ведения деятельности на рассматриваемом налоговом режиме в строках 070, 080 и 090.

Следующий шаг

Что делать дальше? Умножаем полученную сумму предполагаемого дохода на К2 и 15% от полученного результата составят размер налога за один месяц. А значит для того, чтобы узнать квартальный, просто умножаете на три. Предположим, что вы занимаетесь несколькими видами деятельности, тогда для каждого расчет делается отдельно, потом нужно умножать на соответствующие коэффициенты К2 и сложить все вместе. А если вы занимаетесь разными видами деятельности в разных областях страны, то и рассчитывать, и платить нужно за каждый отдельно.

Интересно, что по факту заплатить придется меньше, чем вы насчитали. Связано это с тем, что будут отминусованы уплаченные страховые и пенсионные взносы, а еще платежи от несчастных случаев и добровольное страхование.

Уплата единого налога по закону осуществляется до 25 числа, следующего за кварталом месяца. За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. Ограничений по размеру дохода индивидуальных предпринимателей и организаций нет, но потерять право на ЕНВД могут те, чей род деятельности местные власти со временем внесут в список, не подпадающих под него, или ваши показатели изменятся.

Существует ли возможность уменьшить единый налог? В принципе, да. Для этого просто подумайте над физическими показателями, исходя из которых определяется ваш налог. Уплата производится от квадратных метров в помещении. Тогда задумайтесь о том, рационально ли вы его используете. Рассмотрите возможность сдачи части здания в аренду и более компактного размещения бизнеса на оставшейся площади. А если речь идет о количестве наемных людей, то все ли вам нужны и есть ли смысл сократить штат.

Подкоэффициенты

Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп? Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы.

Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.

Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров. К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.

Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Для этого используйте формулу:

Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров	=	Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по первой группе товаров	×	Выручка от реализации первой группы товаров ____________________	×	Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров	×	Выручка от реализации второй группы товаров ____________________
Выручка от реализации обеих групп товаров	Выручка от реализации обеих групп товаров

Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле:

Коэффициент К2

Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров

Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.)

Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет. При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2.

Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.

Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2. Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину

Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. С этой деятельности организация платит ЕНВД. В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации.

Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:

0,53 – в отношении бытовой техники;
0,4 – в отношении канцелярских принадлежностей.

С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.

В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб. При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров – на 100 000 руб.

Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:

0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении бытовой техники;
0,1 (100 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении канцелярских принадлежностей.

Организация рассчитала итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, следующим образом: 0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.

Значение общего коэффициента К2, определенное исходя из подкоэффициентов, которые учитывают ассортимент товаров и уровень зарплаты, равно 0,3619 (0,517 × 0,7).

Что нужно знать, чтобы сделать расчет ЕНВД?

Чтобы сделать расчет ЕНВД нужно знать:

1. Базовую доходность и физический показатель по соответствующему виду деятельности. Базовая доходность определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

Для ИП Сергеева, который занимается ремонтом обуви, физическим показателем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ является количество работников, включая ИП, а базовая доходность установлена в размере 7500 рублей в месяц на одного работника. Если у ИП Сергеева нет работников, то базовая доходность за 1 полный месяц составит 7500 рублей. Если у ИП Сергеева появятся 2 работника, базовая доходность составит 7500 руб. х 3 = 22500 руб. за 1 месяц.

2. Корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) ежегодно устанавливает Правительство России. На 2013 год этот коэффициент определен в размере 1,569.

Корректирующий коэффициент К2 определяется в диапазоне от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в соответствующем муниципальном образовании. Чем лучше эти условия, тем более высоким может быть коэффициент К2 и величина вмененного дохода предпринимателя.

Размер коэффициента К2 определяют местные власти, соответственно узнать его можно, ознакомившись с нормативно-правовыми актами муниципального образования.

Коэффициент ЕНВД К2 Санкт-Петербург
Коэффициент К2 Краснодар и Краснодарский край
Коэффициент К2 Екатеринбург и Свердловская область
Коэффициент К2 Московская область
Коэффициент К2 Киров и Кировская область
К2 Ставрополь и Ставропольский край
Коэффициент К2 Красноярск и Красноярский край
Коэффициент К2 Пермь и Пермский край
Коэффициент К2 Воронеж и Воронежская область
Коэффициент К2 Ростов-на-Дону и Ростовская область

Если в городе, в котором ИП Сергеев занимается ремонтом обуви коэффициент К2 равен 0,5, то расчет ЕНВД за 3 квартал 2013 года при условии, что у ИП Сергеева нет работников, составит: 7500 (БД) х 1 (ФП) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 3 (июль — сентябрь) х 15% (налоговая ставка) = 2647,69 руб.

Если у ИП Сергеева было 2 работника, то расчет ЕНВД будет следующим: 7500 х 3 (ФП) х 1,569 х 0,5 х 3 х 15 % = 7943,06 руб.

3. Сумму уплаченных в налоговом периоде взносов.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют работников, вправе вычесть из суммы ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФ РФ и ФФОМС в данном налоговом периоде.

Если ИП Сергеев, не имея работников, уплатил взносы за себя в ПФ РФ в сентябре (или другом месяце 3-го квартала) 2013 года в размере 8916,17 руб., то сумма налога, подлежащего уплате равна 0, так как сумма уплаченных взносов превышает размер исчисленного налога.

ИП с работниками вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50 %

Обратите внимание, что с 2013 года, ИП на ЕНВД, у которых есть работники, не вправе уменьшить ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя. Только на взносы за работников и не более 50 % от суммы подлежащего уплате налога

Что еще нужно учесть при расчете ЕНВД?

Расчет ЕНВД нужно делать по каждому виду деятельности, заполняя по ним отдельные разделы декларации. Полученные по каждому отдельному виду деятельности суммы складываются и уплачиваются по месту ведения деятельности. Если же деятельность ведется в разных населенных пунктах, то расчет ЕНВД и уплату налога придется сделать в каждом муниципальном образовании.

Расчет ЕНВД делается пропорционально времени ведения деятельности.

Как рассчитать ЕНВД, если ИП вел деятельность не весь квартал? Например, при снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г., как рассчитать ЕНВД за 3-й квартал 2013 г.? С 2013 года при расчете ЕНВД учитывается фактическое время ведения облагаемой деятельности. Если ИП вел деятельность неполный месяц, то в расчет принимается фактически отработанноевремя.

ИП Сергеев, не имеющий работников, был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г. Размер ЕНВД за 3-й квартал 2013 года составит:

(7500 х 1 х 1 мес. + 7500 х 1 х 20 (количество дней до дня снятия с учета) : 30 (количество дней в сентябре)) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 15 % = 1470,94 руб.

В следующем письме ФНС России даны разъяснения, как делать расчет ЕНВД пропорционально и как в этом случае подать декларацию ЕНВД.

ФНС о пропорциональном расчете ЕНВД336 downloads

Подробнее о режиме ЕНВД вы можете прочесть .

Коэффициент-дефлятор в 2015 году равен 1,798.

Корректирующие коэффициенты ЕНВД

В отличие от других налоговых режимов, где налог получают с реальной прибыли в этом случае фирма или предприниматель платили процент с потенциального дохода.

Потенциальный доход рассчитывали региональные власти и именно на основании их расчетов фирмы были обязаны заплатить ЕНВД. Кстати,

эта цифра могла отличаться от реального дохода фирмы.

Расчет шел по следующей формуле:

Величина Физического показателя * Базовая доходность на единицу физического показателя * Корректирующие коэффициенты = Вмененный доход

Когда платят налог?

ЕНВД уплачивался ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог сразу поступал на счета органов Федерального казначейства. Его реквизиты сообщались в налоговой.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

ветеринарной помощью
бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
розничной торговлей
рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
общественным питанием
арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

Медицинские услуги
Работа в области социального обеспечения
Аренда заправочных станций
Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
Осуществление трастовых операций.
ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

ФИО ИП
ОГРНИП
дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
код деятельности в соответствии с ОКВЭД
место осуществления данной деятельности (адрес)

Если вы по каким-то причинам просрочили пятидневный срок на подачу заявления о переходе на ЕНВД, то начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда только в том случае, если вы (как мы советовали вначале) не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.

Проверить соответствует ли ваша деятельность требованиям ЕНВД в соответствии с НК РФ (статьи 326.26-326.33).
Определиться с местом осуществления бизнеса. От этого будут зависит ставки налога. Они могут быть разными даже в пределах одного города.
Выяснить в какой налоговой инспекции вы должны встать на учет по ЕНВД.
Заполнить заявление по форме ЕНВД-2.
Подать документы в ИФНС: заявление, паспорт.

Из всего вышесказанного можно сделать один главный вывод — переходить на ЕНВД имеет смысл тогда, когда у вашего предприятия есть определенная финансовая стабильность или вы уверены в стабильном ежемесячном доходе.

Дополнительные сведения

Интересной особенностью ЕНВД является его способность заменить одновременно несколько видов пошлин из всеобщей системы налогообложения. Так, например, эта пошлина может заменить налог на прибыль, пошлину на добавленную стоимость (экспорт не учитывается), а также налог на имущество. Интересной особенностью налога является то, что при расчете суммы учитываются средние показатели по конкретно взятому виду деятельности, а не идет привязка к фактическому доходу налогоплательщика.

Если говорить о ставке, сейчас она равняется 15% от всей суммы

Важно отметить, что муниципальным властям разрешено снижать ставку с 15% до 7,5%, то есть в половину. При снижении ставки должны в обязательном порядке учитываться категория, к которой относится налогоплательщик и вид его основной деятельности

Заполнение декларации ЕНВД

Требования к оформлению

Заполнить декларацию можно любым удобным способом: как машинописно, так и вручную

При первом варианте обратите внимание на шрифт — налоговые органы требуют использования шрифта Courier New размером от 16 до 18 пунктов. При втором варианте заполняющий обязан использовать чернила только традиционных цветов (черный, синий, фиолетовый), все буквы должны быть заглавными и по возможности печатными

Налоговые органы не примут декларацию, которая имеет одно из следующих нарушений:

имеются исправления, выполненные с применением корректирующих средств;
нарушен порядок заполнения строк, имеющих специальные ячейки для информации (одна ячейка — одно значение);
скрепление листов декларации ЕНВД, приводящее к порче бумажного носителя;
декларацию распечатали методом двухсторонней печати.

Специалист налоговой инспекции проверяет соответствие заполненного документа установленным требованиям, визирует своей подписью и принимает в работу. ИП и представители налогоплательщиков имеют право направлять декларацию и почтовым отправлением, это не возбраняется.

Титульный лист

Как и любого другого, заполнение этого документа начинается с того, что требуется заполнить титульный лист. Непосредственно налогоплательщиком на титульном листе заполняются все строки, кроме тех, где указано иное. Итак, на первой станице мы заполняем:

номер корректировки, при первой подаче документа в УФНС код корректировки — 0.
коды периодов, по которым уплачивается налог, — 21, 22, 23, 24 — по порядку кварталов.
отчетный год
регистрационные данные организации;

Наименование — полное, в соответствии с регистрационными документами; ИНН — в соответствии с данными Свидетельства КПП — по месту осуществления деятельности организации (для ИП ставим прочерки)

место предоставления;
сведения о лице, предоставившем декларацию;

В этом подразделе указываются паспортные сведения лица, уполномоченного на подачу в налоговые органы данного документа и предоставившего его.

Раздел 1

Строка 010 — КБК для отдельных видов деятельности 182 1 05 02010 02 1000 — на 2014 год.

Строка 020 — код указывается в соответствии с регистрационными сведениями организации, которая будет уплачивать налог, и выбирается из ОКТМО.

Строка 030 — расчетная величина ЕН на вмененный доход, которая подлежит уплате за отчетный период 2014 года. Сумма должна рассчитываться по формуле: ЕНВД = стр. 060 раздел 3 * (сумма стр. 100 всех заполненных разделов 2 /стр. 010 раздела 3).

Раздел 2

В одном документе за отчетный квартал 2014 года может быть несколько заполненных разделов 2, так как на каждый вид деятельности, подходящий для налогообложения по системе ЕНВД, нужно заполнить свой раздел. Строка 010 — код вида предпринимательской деятельности. Строка 015 — коды оказываемых услуг по ОКУН. Строка 020 должна содержать полные сведения об адресе осуществляемой деятельности. Строка 030 — код субъекта РФ по ОКТМО. Строка 040 — величина базовой доходности, определяемая в соответствии со статьей 346.29 НК. Строка 050, 060, 070 — физические показатели помесячно; Строка 080, 090 — корректирующие ЕНВД коэффициенты К1, К2, определение которых рассмотрим отдельно. Строка 100 представляет собой расчетную величину налоговой базы организации, которая определяется как перемножение суммы физических показателей (060, 060, 070) и всех значений 040, 080, 090. Строка 110 — итоговый налог по конкретному виду деятельности. Определяется как 15% от значения стр. 100.

Раздел 3

Строка 010 — сумма всех строк 100 из всех разделов 2. Строка 020 — сумма всех строк 110 из всех разделов 2. Строки 030-040 должны содержать суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных в пределах исчисленных сумм. Строка 050 — это сумма строк 030 и 040, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога. Строка 060 — итоговый налог, подлежащий к уплате, рассчитывается как разница между значениями строк 020 и 050 раздела 3. Во всех разделах документа налогоплательщик, подающий декларацию, должен проставить свою подпись и дату.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

ремонт автотранспорта;
розничная торговля;
перевозки;
сдача в аренду недвижимости;
бытовые услуги;
общепит;
сдача в аренду земельных участков;
реклама;
вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2021 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2021 году, будут такими же и в 2021 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2021 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2021 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2021 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2021 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД в 2021 году: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2021 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2021 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2021 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 14.09.2019

Как уменьшить ЕНВД

Рассчитанный таким образом «вмененный» налог можно снизить. Его сумму уменьшают:
– обязательные взносы (на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм и медицинское страхование);
– пособия по временной нетрудоспособности.
Основание – пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Уменьшая единый налог, необходимо соблюдать следующие правила.
Во-первых, налог может быть снижен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). То есть, если сумма больничных и обязательных страховых взносов превысила 1/2 суммы налога, ЕНВД уменьшается только на 50 процентов.
Во-вторых, при расчете учитываются лишь те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачены за счет средств работодателя (торговой компании)

Пособия за счет ФСС России во внимание не принимаются. Это подчеркнуто и в письме Минфина России от 24 января 2011 г

№ 03-11-06/3/3.
Заметьте: доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка работника в расчете не отражаются. Поскольку эти суммы пособием не являются.

С этого года работодатель оплачивает работнику три первых дня его временной нетрудоспособности. За счет средств ФСС России покрываются пособия начиная с четвертого дня болезни (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ).
В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Об этом сказано в пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н. Например, сумму налога за I квартал 2011 года нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за IV квартал 2010 года.
Аналогичная ситуация и со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При расчете учитываются только те суммы взносов, которые одновременно отвечают двум требованиям:
– они начислены за тот же период, что и единый налог;
– взносы фактически уплачены до подачи декларации по ЕНВД за отчетный квартал.
Такой вывод следует, в частности, из письма Минфина России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.
Однако, даже если торговая компания не успела перечислить (полностью или частично) страховые взносы до подачи декларации по «вмененному» налогу за тот же квартал, она не лишается права на уменьшение налога на эти суммы. В данном случае придется действовать так: перечислив недоплаченные взносы, сдать уточненную декларацию по ЕНВД. В ней надо отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация.
Например, на момент представления декларации за I квартал 2011 года (в апреле) фирма уплатила взносы за январь (в феврале) и февраль (в марте), но не перечислила взносы за март. Тогда в первоначальной декларации сумма единого налога уменьшается на сумму взносов за январь и февраль.

Налоговые инспекции не контролируют правильность начисления и уплаты страховых взносов. Поэтому фирма не обязана подтверждать факт их перечисления, а инспекция не вправе требовать копии платежек на уплату взносов и отказывать в приеме деклараций (письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575@).|<
Далее, уплатив взносы за март (в апреле), компания подает в инспекцию «уточненку» за I квартал. В ней сумма налога будет меньше той, что отражена в первоначальной декларации (на сумму фактически уплаченных в апреле взносов за март).
Иными словами, взносы, которые уплачены во II квартале за март, на расчет ЕНВД за II квартал не влияют. Их сумма может уменьшить налог, начисленный за I квартал.

Размер К2 для ЕНВД на 2018 год

Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса. К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.

Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1. В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.

При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.