Покупка и продажа валюты. проводки в 1с: бухгалтерии 3 для валюты

Помощник бухгалтера в 1С

Как узнать курс валюты на определенную дату?

оглавление

На этом уроке мы рассмотрим оформление покупки валюты в 1С:Бухгалтерии 8.3, редакции 3.0.

Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Немного теории

Организация имеет право покупать валюту на внутреннем рынке РФ только через уполномоченные на это банки и только для следующих целей:

оплата иностранному поставщику за товары, работы или услуги (импорт)
оплата таможенных сборов в иностранной валюте
оплата расходов сотрудника при заграничной командировке
оплата валютного кредита

Для этого организация направляет в банк распоряжение на покупку валюты.

В распоряжении организация обязательно указывает:

для каких целей нужна валюта
документы, которыми оформлена сделка, на оплату которой покупается валюта (например, контракт с иностранным поставщиком, кредитный договор и т.п.)

Рабочий пример

Нам необходимо купить 100 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

01 января 2016 года мы направили в банк (в котором у нас открыто два счёта — рублёвый и валютный) распоряжение на приобретение 100 долларов США по курсу не выше 75 рублей за доллар.

В этот же день банк списывает с нашего рублёвого счёта 7 500 рублей (100$ * 75 рублей):

Дт 57 Кт 51 7 500 рублей (направлены деньги на покупку валюты)

2 января 2016 года банк купил для нас необходимую валюту по курсу 73 рубля за доллар.

При этом в учете мы отражаем покупку валюты в рублях по курсу ЦБ РФ на 2 января (он был равен 72.9299 рублей за доллар):

Дт 52 Кт 57 7 292.99 рублей (приобретенная валюта зачислена на валютный счет)

Комиссия банка за покупку валюты составила 100 рублей:

Дт 91 Кт 51 100 рублей (комиссия банка)

Казалось бы всё? Нет.

Во-первых, мы должны отразить в бухгалтерском учёте разницу между курсом ЦБ РФ (72.9299) и тем курсом, по которому наш банк приобрёл для нас валюту.

Если курс покупки нашего банка оказался ниже курса центробанка, то у нас возник внереализационный доход в размере разницы в курсах, умноженной на сумму купленной валюты.

Если же курс покупки нашего банка оказался выше курса центробанка, то у нас возник внереализационный расход в размере разницы в курсах, умноженной на сумму купленной валюты.

В нашем случае курс покупки банка (73 рубля) больше курса ЦБ РФ (72.9299), поэтому отразим прочий расход в размере 100$ * (73 — 72.9299) = 7 рублей и 1 копейка:

Дт 91 Кт 57 7.01 рубля (отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ)

Во-вторых, оставшиеся после покупки валюты деньги (за вычетом разницы между курсами) банк вернёт нам обратно на рублёвый счёт 7 500 — 7 292.99 — 7.01 = 200 рублей:

Дт 51 Кт 57 200 рублей (неизрасходованные деньги возвращены на рублевый счёт)

Теперь оформим все эти операции в 1С:Бухгалтерии 8.3, редакции 3.0.

Оформляем списание с рублевого счета на покупку валюты

Заходим в раздел «Банк и касса» пункт «Банковские выписки»:

Создаем документ списания с нашего рублёвого счета 7 500 рублей банку на покупку валюты:

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Оформляем поступление валюты на валютный счёт

В том же журнале «Банковские выписки» создаём поступление на наш текущий валютный счёт 100 долларов США:

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Оформляем возврат неизрасходованных средств на покупку валюты

В том же журнале «Банковские выписки» создаём документ поступления оставшихся на 57 счету средств (200 рублей):

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…

Как узнать курс валюты на определенную дату?

оглавление

Отражение операций по приобретению одной валюты за другую (конверсионных операций)

Форум Учет и отчетность Бухгалтерский учет и налоги БУ. Anchoret 36 Покупка евро за доллары по кросс курсу 1С:Предприятие 8. Скопировать ссылку Перейти.

Ольга Целуйко. Из этой статьи вы узнаете: как сформулировать в ВЭД-контракте далее — контракт условия платежа, если валюта платежа не совпадает с валютой цены;.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Учет агентских вознаграждений в модуле ФСБУ 25 (Хомнет) для лизинговых компаний

Учет агентских вознаграждений по ФСБУ 25 для лизинговых компаний.
Комиссии агентам являются арендными компонентами и отражаются в графиках платежей еще до передачи предмета лизинга. По ФСБУ начисление происходит при утверждении первого графика в дату передачи.
Закрытие агентского вознаграждения для агентов юр. лиц происходит в момент предоставления Акта от агента. Для агентов физ. лиц закрытие по ФСБУ отражается документом Начисление ЗП.
Исходящая комиссия (за заключение сделки) формируется при первым начислении задолженности и закрывается Реализацией лизинговых услуг.

Учет валютных операций

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– 89 100 руб. (3000 USD × 29,70 руб./USD) – получена частичная предоплата от иностранной организации в счет предстоящей поставки товаров; Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»– валюта перечислена на текущий валютный счет. 28 января: Дебет 45 Кредит 41– 230 000 руб. – отгружены товары на экспорт. 31 января: Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 91-1 – 600 руб. (3000 USD × (29,90 руб./USD – 29,70 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по средствам на валютном счете. 1 февраля: Дебет 91-1 Кредит 52 субсчет «Текущий валютный счет»– 300 руб.

Списание банком денежных средств с валютного счета организации на основании поручения на продажу валюты отражается записью по дебету счета 57 “Переводы в пути” и кредиту счета 52 “Валютные счета” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) . Данная запись производится в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета организации. Поступления от продажи иностранной валюты являются прочими доходами организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) . Указанный доход отражается на дату исполнения банком поручения о продаже валюты записью по дебету счета учета расчетов с банком, например, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Фактически поступившая на счет организации сумма денежных средств отражается по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 76. Расходы, связанные с оплатой услуг банка (комиссия за продажу иностранной валюты) , относятся к прочим расходам организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) . Расход в виде комиссии банка отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов) . Стоимость проданной валюты, пересчитанная в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату продажи, также признается прочим расходом и списывается со счета 57 в дебет счета 91, субсчет 91-2 (п. 11 ПБУ 10/99). В рассматриваемой ситуации курс евро на дату списания валюты банком для ее продажи по поручению организации уменьшился. Соответственно, на эту дату в учете организации образуется отрицательная курсовая разница по средствам на валютном счете, которая является прочим расходом организации и отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 52. На дату продажи валюты курс евро, установленный ЦБ РФ, увеличился. Следовательно, в учете организации возникает прочий доход в виде положительной курсовой разницы, который отражается по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. п. 3, 7, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов) . (Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, продажу иностранной валюты?. . (Консультация эксперта, 2009))

Для отражения операции по покупке валюты в бухучете можно использовать счет 57 «Переводы в пути» . Это возможно, если выдача расчетного документа банку на приобретение валюты не совпадает с датой ее поступления на валютный счет. Однако если списание рублей со счета, их продажа и зачисление валюты происходят в один день (это можно определить по выпискам банка) , то счет 57 можно не применять. При переводе рублей на приобретение валюты делается проводка: Дебет 57 (76) Кредит 51 – перечислены деньги на покупку валюты. Поступление купленной валюты на текущий счет отражается так: Дебет 52 Кредит 57 (76) – зачислена валюта на валютный счет (на основании выписки банка) . Поступившая валюта приходуется по официальному курсу, действующему на дату зачисления денег на валютный счет организации. При этом записи в регистрах бухгалтерского учета приводится как в валюте расчетов (рублях) , так и валюте платежей. Такой порядок следует из пунктов 4–6, 20 ПБУ 3/2006, п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и Инструкции к плану счетов (счета 52, 57, 76). Курс валюты, по которому ее покупает банк, обычно отличается от официального курса. Если валюта куплена дороже, чем курс Банка России, возникает прочий расход от операции покупки валюты (п. 11 ПБУ 10/99). Если дешевле – прочий доход (п.

Как производится переоценка валюты?

Курсовая разница, то есть разница между предыдущей оценкой имущественного объекта, обязательства, ценной бумаги или любого другого актива выраженного в рублевом эквиваленте и реальной стоимостью этого же актива в рублях на момент составления отчета может очень негативно отразиться на деятельности предприятия. Неверное определение стоимости имущественных и финансовых активов приводят к ошибкам в тактике и стратегии предприятия, а это чревато серьезными штрафами со стороны государственных контролирующих органов.

Именно поэтому периодическая переоценка валюты так важна и ее нужно проводить систематически. При этом необходимо учесть, что исполнение обязательств между резидентами или нерезидентами в некоторых случаях может быть выражено и в рублевом эквиваленте, но эта сумма обязательно рассчитывается исходя из курса конкретной валюты на момент составления договора, и если этот курс изменился, то сумма тоже подлежит коррекции.

Переоценка валюты на этом счете производится в трех случаях: в момент составления бухгалтерского отчета, в случае изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, в случае пополнения счета или в случае списания средств со счета. Необходимость переоценки связана с тем, что все валютные средства в бухгалтерской отчетности выражены в рублях, и так как курс валюты меняется довольно часто, то суммы, отраженные в бухгалтерских документах, нуждаются в соответствующей корректировке.

https://youtube.com/watch?v=4qCmQkYOpUQ

За основу при этом принимается официальный курс валюты, объявленный Центробанком Российской Федерации на дату переоценки. Сам механизм переоценки валюты — это определение курсовой разницы валюты по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Поэтому прежде чем приступать к работе, необходимо убедиться в том, что курс, установленный банком на момент переоценки валюты, установлен без ошибок.

В процессе переоценки необходимо учитывать , что во внимание принимаются не только финансы. Если в валютных средствах выражена стоимость какого-либо имущества или долговых обязательств, то эта стоимость также должна быть пересчитана. Это относится к каждому объекту, который отражен в аналитическом учете на валютном счете предприятия

Это относится к каждому объекту, который отражен в аналитическом учете на валютном счете предприятия.

Учет валютной выручки

«Текущий валютный счет»;
«Транзитный валютный счет».

По общему правилу использовать в расчетах иностранную валюту можно только в операциях с нерезидентами (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1, ст. 6 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Валютные операции с резидентами запрещены, за исключением специально предусмотренных случаев (подп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1, ст. 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Полученные средства в иностранной валюте переведите в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату их зачисления на транзитный валютный счет организации.

Это следует из пункта 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет поступления валютной выручки зависит от условий договора. В частности, от того:

на какую дату переходит право собственности на товар или когда работы (услуги) считаются принятыми заказчиком (на дату отгрузки, дату подписания акта, на дату оплаты, дату оформления таможенной декларации и т. д.);
предусмотрена ли договором предоплата.

Если право собственности переходит на дату отгрузки (другую дату, отличную от даты оплаты) и договором предусмотрена последующая оплата, сделайте следующие проводки.

На дату перехода права собственности:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара.

На дату оплаты:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара;

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– валюта перечислена на текущий валютный счет.

Если договором предусмотрена предоплата, полученный аванс не признается доходом организации и отражается в составе кредиторской задолженности (п. 3 и 12 ПБУ 9/99). Отразите получение валютной выручки в этом случае следующим образом.

На дату оплаты:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата в иностранной валюте;

На дату перехода права собственности:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара (выполнения работ, оказания услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)»
– зачтена полученная предоплата.

В бухучете организация должна переоценивать:

деньги на валютном счете, в валютной кассе и некоторые другие активы;
требования (обязательства) в иностранной валюте – независимо от условий договора. Исключение – выданные и полученные авансы. Их сумму определите по курсу ЦБ на дату перечисления предоплаты и в дальнейшем не переоценивайте (п. 10 ПБУ 3/2006).

Переоценку делайте на дату:

совершения операции;
отчетную дату (на последний день каждого месяца).

Кроме того, в учетной политике для целей бухучета можно прописать, что организация переоценивает деньги на валютных счетах и в валютной кассе по мере изменения курса.

При переоценке возникают курсовые разницы:

положительные – если курс валюты к рублю на дату переоценки выше, чем на дату первоначального учета иностранной валюты;
отрицательные – если курс валюты к рублю падает.

Расчет курсовых разниц целесообразно оформить в виде бухгалтерской справки-расчета, составленной в произвольной форме.

Положительные курсовые разницы учтите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Отрицательные курсовые разницы – в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Об этом сказано и в пункте 13 ПБУ 3/2006.

Как проводится переоценка для целей налогообложения

Специально для расчета налога на прибыль отдельный пересчет сумм в инвалюте в рубли не производится. Образовавшиеся в бухучете доходы и расходы в результате курсовых разниц принимают участие в определении налоговой базы:

доходы от переоценки увеличивают налоговую базу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ);
расходы, возникшие от переоценки, уменьшают налоговую базу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Результаты переоценки валютных остатков учитываются не только для расчета «обычного» налога на прибыль при ОСНО. При применении спецрежимов, где размер налога связан с фактически получаемым доходом, финансовый результат от колебаний курсов инвалют тоже принимается при расчете налога. Например, положительная разница считается доходом упрощенца: «Курсовая разница от продажи валюты — доход «упрощенца»»

Например, положительная разница считается доходом упрощенца: «Курсовая разница от продажи валюты — доход «упрощенца»».

Пересчет в рубли по перечисленным в предыдущем абзаце операциям выполняется один раз, на дату операции. Соответственно, получившаяся рублевая сумма и будет базой для исчисления НДС к уплате либо к вычету. При условии, что проведенная операция облагается НДС по законодательству РФ.

В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода или расхода (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). При этом в случае получения аванса, задатка доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России в один из моментов, указанных ниже, в зависимости от того, что произошло раньше:

переход права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований;
последний день (последнее число) текущего месяца.

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов и расходов, требований (обязательств) производится по такому курсу.

Как и в бухгалтерском учете, в целях налогового учета положительная курсовая разница признается внереализационным (прочим) доходом, отрицательная — внереализационным (прочим) расходом (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом:

положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, либо при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 НК РФ);
отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте обязательств (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Легко видеть, что курсовые разницы в налоговом учете отражаются в том же самом временном периоде и в тех же самых суммах, что и в регистрах бухгалтерского учета — по окончании каждого отчетного периода либо на момент погашения обязательства (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).

Согласно п. 10 ПБУ 3/2006 и НК РФ (см. п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ) пересчет стоимости средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Типовые проводки по счету 52

В описании счета 52 в Плане счетов бухучета, в качестве бухсчетов, в корреспонденции с которыми допускаются проводки по нему, приведены почти все счета, фигурирующие в Плане счетов. Это говорит о том, что валютные средства могут использоваться для тех же видов операций, что и деньги, хранящиеся на рублевых счетах (с учетом запрета на расчеты с резидентами), то есть:

на выплату командировочных и зарплаты;
сбережение и приумножение средств при помощи спецсчетов;
расчеты с контрагентами и уплату налогов;
выдачу займов и получение заемных средств;
расчеты с учредителями и подразделениями.

Однако из всего этого набора можно выбрать те корреспонденции, которые характеризуют типовые проводки по счету 52. Это, например:

Дт 52 Кт 62 — поступление средств от иностранного покупателя;
Дт 60 Кт 52 — платеж в адрес иностранного поставщика или банку за обслуживание;
Дт 91 Кт 52 и Дт 52 Кт 91 — отражение отрицательной или положительной курсовой разницы;
Дт 57 Кт 52 и Дт 52 Кт 57 — учет суммы валютных средств при продаже или покупке инвалюты;
Дт 50 Кт 52 — снятие валюты для выдачи командируемому за рубеж;
Дт 58 Кт 52 — выдача займа в валюте;
Дт 52 Кт 66 (67) и Дт 66 Кт 52 — получение и возврат валютного займа, а также уплата процентов по нему (если проценты платятся в валюте);
Дт 52 Кт 75 и Дт 75 Кт 52 — внесение вклада в УК иностранным учредителем и выплата ему дивидендов.

Как переоценить остаток денежных средств на валютном счете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Расчеты по зарплате с валютного счета возможны в отношении работников, осуществляющих свои функции за рубежом (Дт 70 Кт 52).

О нюансах бухучета валютных операций читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Перевод валюты с транзитного на текущий счет

Если операции по переводу, приобретению и продаже валюты проводятся:

регулярно, то рекомендуем включить опцию по через Главное —Учетная политика — установить флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств; PDF
разово, то можно ограничиться выбором вручную счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты» либо 29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)» в поле Счет расчетов в документе Списание с расчетного счета (Поступление на расчетный счет).

Перечисление денежных средств на перевод валюты с транзитного счета на текущий отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса —Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по нашему примеру.

Счет учета — 52 «Валютные счета»;
Банковский счет – транзитный валютный счет, с которого списана валюта;
Сумма – сумма в валюте по выписке банка, которая переведена на текущий валютный счет;
Счет получателя – текущий валютный счет;
Статья расходов – статья движения денежных средств Внутреннее перемещение денежных средств Вид движения не заполняется.

Изучить подробнее

Документ формирует проводку:

Дт 57.21 Кт 52 — перевод валюты с транзитного на текущий счет.

Зачисление валюты с транзитного счета на текущий отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Перевод с другого счета в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление на расчетный счет по примеру.

Счет учета — 52 «Валютные счета»;
Банковский счет – текущий валютный счет, на который зачислена валюта;
Сумма – сумма в валюте по выписке банка, зачисленная на текущий валютный счет;
Счет плательщика – транзитный валютный счет, с которого произведено списание валюты;
Статья доходов – статья движения денежных средств Внутреннее перемещение денежных средств Вид движения не заполняется.

Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте

Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.

Пример

Фирма «Омега» 29.11.2020 получила импортные товары на сумму 60 000 долл. США. С зарубежным поставщиком фирма рассчиталась двумя платежами: 15.12.2020 — 40 000 долл. США и 10.01.2020 — 20 000 долл. США. В бухучете «Омеги» были сделаны такие записи:

29.11.2020 Дт 41 Кт 60 — 3 846 030 руб. (60 000 × 64,1005 — курс ЦБ на дату операции);

30.11.2020 Дт 60 Кт 91 — 1 128 руб. (60 000 × 64,0817 – 3 846 030) — выполнена переоценка на конец месяца;

15.12.2020 Дт 60 Кт 52 — 2 502 176 руб. (40 000 × 62,5544) — выполнен пересчет на дату операции (оплаты поставщику);

31.12.2020 Дт 60 Кт 91 — 104 612 руб. (1 342 726 – 1 238 114) — переоценка обязательства в валюте на конец периода (подробности получения цифры представлены в таблице).

Остаток по договору, который фирма еще должна поставщику — 20 000 долл. США. Из всех переоценок за период по счету сложилось некоторое рублевое сальдо на 31.12.2020. И это сальдо отличается от суммы, которая получается, если 20 000 долл. США пересчитать по курсу ЦБ для долл. США на 31.12.2020. Поэтому суть проводки Дт 60 Кт 91 заключается в «выравнивании» рублевого остатка по счету учета обязательства так, чтобы рублевый эквивалент валютной суммы соответствовал курсу на нужную дату.

Дата	Комментарий	Дт	Кт
доллары США	рубли	доллары США	рубли
29.11.2020	Операция			60 000	3 846 030
30.11.2020	Остаток (переоценка)		1 128
15.12.2020	Операция	40 000	2 502 176
31.12.2020	Остаток по счету по рублевым оборотам за период			20 000	1 342 726
	Остаток по курсу на 31.12.2020 (20 000 долл. США× 61,9057)				1 238 114

10.01.2020

Дт 60 Кт 52 — 1 224 680 руб. (20 000 × 61,2340);

Дт 60 Кт 91 — 13 434 руб. (по тому же принципу, что и переоценка на конец года — см. таблицу ниже).

Дата	Комментарий	Дт	Кт
доллары США	рубли	доллары США	рубли
01.01.2021	Остаток			20 000	1 238 114
10.01.2021	Операция	20 000	1 224 680
10.01.2021	Остаток по счету по рублевым оборотам за период			13 434
	Остаток по курсу на 10.01.2021

Учет валютных операций

Для учета валютных средств предприятия используют бухгалтерский счет . Проводки по учету валютных операций рассмотрим на примерах.

Получение валютного кредита

1-й этап — 57 000 долл. США выданы 01..2015;
2-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.10.2015.

Курс долл. США (условный) составляет:

на 01..2015 — 65,10 руб./долл. США;
на 30..2015 — 66,12 руб./долл. США;
на 01.10.2015 — 66,02 руб./долл. США.

В учете ООО «Адмирал» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
	66 Полученные кредиты	Поступление кредитных средств 1-й транш (57 000 долл. США * 65,10)	3 710 700 руб.	Банковская выписка
76	66 Неполученные кредиты	Отражение задолженности банка по 2-му траншу	3 710 700 руб.	Кредитный договор
	91/1	Отражение положительной курсовой разницы от переоценки валюты (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))	58 140 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
91/2	66 Полученные кредиты	Отражение отрицательной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))	58 140 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
76	91/1	Отражение положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))	58 140 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
66 Полученные кредиты	91/1	Отражение положительной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 66,02))	5 700 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
	66 Полученные кредиты	Поступление кредитных средств 2-й транш (57 000 долл. США * 66,02)	3 763 140 руб.	Банковская выписка
76	66 Неполученные кредиты	СТОРНО суммы банковских обязательств	3 710 700 руб.	Банковская выписка
76	91/1	СТОРНО положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств	58 140 руб.	Банковская выписка

Конверсионные валютные операции

Коммерческий кросс-курс на дату проведения операции — 1,13 USD/EUR.

Со счета ООО «Родина» было списано Для приобретения евро с валютного счета организации списано 16 724 USD (14 800 EUR × 1,13 USD/EUR).

Условный курс ЦБ:

евро – 87,60 руб./EUR;
для доллара США – 76,12 руб./USD.

Кросс-курс USD/EUR согласно данным ЦБ равен 1,15 USD/EUR (87,60 руб./EUR : 76,12 руб./USD).

Таким образом ООО «Родина» провела конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (16 724 USD < 17 020 USD (14 800 EUR × 1,15 USD/EUR)).

Бухгалтер ООО «Родина» отразил в учете проводки по счету по конверсии валюты таким образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76	долл. США	Списание валюты со счета в долл. США для проведения конверсии (16 724 долл. США * 76,12)	1 273 030 руб.	Заявление на проведение конверсии
Евро	76	Зачисление валюты на счет в Евро после проведения конверсии (14 800 евро * 87,60)	1 296 480 руб.	Банковская выписка
76	91/1	Отражение прочего дохода от проведения конверсионной операции (1 296 480 руб. — 1 273 030 руб.)	450 руб.	Бухгалтерская справка-расчет

Счет 52 в бухгалтерском учете – проводки и субсчета

Счет 52 бухгалтерского учета – это счет, отведенный для отражения имеющихся в распоряжении организации денежных средств на ее валютных банковских счетах и операций с ними. Рассмотрим особенности применения этого счета бухучета.

Специфика применения счета 52 «Валютные счета»

Типовые проводки по счету 52

Итоги

Специфика применения счета 52 «Валютные счета»

Счет 52 – Валютные счета Планом счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначается для отражения учетных операций с безналичными инвалютными денежными средствами.

О Плане счетов читайте в статье «План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)».

Расчетные счета, на которых осуществляются такие операции, могут быть открыты как в российских, так и в иностранных банках. Это обстоятельство обусловливает выделение на счете 52 двух субсчетов, предназначающихся для учета средств, находящихся в банках:

российских — субсчет 52-1;
зарубежных — субсчет 52-2.

Так же, как и для рублевых счетов, по валютным счетам, отраженным на счете бухучета 52, являются обязательными:

организация раздельной аналитики не только по банкам, но и по каждому счету, открытому в этом банке;
использование в качестве основания для проведения операции выписки банка и прилагаемых к ней платежных документов.

Особенности ведения учета на счете 52 обусловлены тем, что:

валютный счет, открываемый в российском банке, фактически представлен двумя счетами: транзитным (на котором денежные средства находятся, пока их получатель не представит кредитной организации документы, идентифицирующие платеж) и текущим;
учетные бухгалтерские операции по правилам бухучета должны иметь отражение в рублевом эквиваленте, а это требует:
- ведения учета параллельно в двух валютах (в иностранной и в рублях);
- обязательного пересчета валютных остатков на дату проведения операции и на отчетную дату;
инвалюта является не только средством расчетов, но и предметом купли-продажи.

При этом следует помнить о наличии запрета (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ) на осуществление валютных операций между резидентами РФ (за некоторыми исключениями). Однако это не означает, что по счету 52 будут показаны только расчеты с нерезидентами и результаты пересчета рублевого эквивалента валютных сумм.

О правилах, которым подчинены валютные операции в РФ, читайте в публикации «Валютные операции: понятие, виды, классификации».

Типовые проводки по счету 52

на выплату командировочных и зарплаты;
сбережение и приумножение средств при помощи спецсчетов;
расчеты с контрагентами и уплату налогов;
выдачу займов и получение заемных средств;
расчеты с учредителями и подразделениями.

Дт 52 Кт 62 — поступление средств от иностранного покупателя;
Дт 60 Кт 52 — платеж в адрес иностранного поставщика или банку за обслуживание;
Дт 91 Кт 52 и Дт 52 Кт 91 — отражение отрицательной или положительной курсовой разницы;
Дт 57 Кт 52 и Дт 52 Кт 57 — учет суммы валютных средств при продаже или покупке инвалюты;
Дт 50 Кт 52 — снятие валюты для выдачи командируемому за рубеж;
Дт 58 Кт 52 — выдача займа в валюте;
Дт 52 Кт 66 (67) и Дт 66 Кт 52 — получение и возврат валютного займа, а также уплата процентов по нему (если проценты платятся в валюте);
Дт 52 Кт 75 и Дт 75 Кт 52 — внесение вклада в УК иностранным учредителем и выплата ему дивидендов.

Итоги

На счете 52 осуществляется бухучет валютных средств, имеющихся на счетах в российских и зарубежных банках. В сравнении с рублевыми счетами у бухучета валюты есть ряд особенностей, обусловленных:

правилами открытия счета;
обязательностью параллельного отражения валютных сумм в рублях;
возможностью покупать и продавать валюту.

Вместе с тем по валютным счетам возможно использование того же набора корреспонденции счетов, что и при расчетах рублями. Ограничит эти возможности запрет на валютные расчеты между резидентами.

Выводы.

Для правильного оформления бухгалтерской отчетности по валютным организациям важное значение имеет дата совершения сделок. Именно эта дата позволит произвести перерасчет национальных валют иностранных государств по отношению к рублевому эквиваленту РФ. И по результату переоценки станет известно не принесла ли совершенная сделка убыток предприятию

И по результату переоценки станет известно не принесла ли совершенная сделка убыток предприятию

Именно эта дата позволит произвести перерасчет национальных валют иностранных государств по отношению к рублевому эквиваленту РФ. И по результату переоценки станет известно не принесла ли совершенная сделка убыток предприятию.

Юристы рекомендуют заключать договора или же дополнительные соглашения с указанной компенсацией на случай изменения курса валют. Это защитит предприятие от незапланированного нанесения убытка.

Переоценка иностранных валют по отношению к денежным единицам РФ безусловно очень важна для организаций, совершающих взаимоотношения с иностранными компаниями.

Правильный ее перерасчет и составление отчетности помогут избежать организации штрафных санкций и судебных разбирательств.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

– Москва –

– Санкт-Петербург –

– Другие регионы –