Как отразить в учете получение государственной помощи (субсидий, бюджетных кредитов и др.)

Обоснование расходов на личное потребление грантополучателя

Личные траты, оплачиваемые в рамках гранта, значатся в перечне расходов в строке «Компенсация трудозатрат». При составлении отчета лицо, получившее грант, информирует Фонд о расходовании средств, не детализируя, на что именно пошли деньги.

Выплаты на личное потребление грантополучателя осуществляются по поручению руководителя проекта. Это возврат собственнику его средств со счета учреждения, получившего их в рамках гранта. Если вся сумма перечисляется руководителю, он сам распределяет компенсацию между участниками. В качестве подтверждающего документа о получении выплат могут выступать протокол или расписка.

Фонд, выдавший грант на научное исследование, ведет строгий учет всех расходов, выделенных в рамках финансируемого проекта. Грантополучатели обязаны вовремя предоставлять необходимые отчетные документы. Они оформляются в информационной системе РФФИ. Подписывает отчет руководитель проекта.

Особенности учета при ликвидации НКО

Коротко скажу о подготовке НКО к ликвидации. Перед ликвидацией обычно компании обнуляют, продавая имущество и распределяя деньги на погашение задолженности и прибыль учредителям. Но у НКО есть и другой путь.

Некоммерческие организации могут погасить долги, а оставшееся имущество передать другой НКО, с которой у нее совпадают уставные цели. Налогом эта операция не облагается! Передача происходит как взнос на уставные цели из одной НКО в другую.

Учредителям и другим лицам имущество НКО не передается и не распределяется между ними! Исключением является только «Частное учреждение», но у него другой путь формирования этого имущества.

Это позволяет обнулить оставшиеся строки баланса. Чем более пустой ликвидационный баланс у НКО, тем проще ликвидироваться. Некоммерческие организации ликвидируются около 6 месяцев, фонды только через суд около 12 месяцев.

Все это время необходимо исправно сдавать все нулевые отчеты в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Минюст.

Не забудьте, что если вы решите бросить НКО, чтобы его ликвидировал Минюст, он это сделает, но! Он также дисквалифицирует руководителя и учредителей НКО на 3 года, внесет их в черный список. Запретит им создавать организации 3 года, а из существующей выйти или их тоже ликвидирует в течение 6 месяцев. Думаю, понятно, так делать нельзя!

Надеюсь, мой материал оказался Вам полезен.

Если ясность не появилась, просто приходите к нам на бухгалтерское сопровождение. Мы точно сделаем всё на отлично. Мы сопровождаем более 1000 успешных НКО и создадим условия для успешного развития Вашей!

Остались вопросы?

Пишите или Звоните!

8(495)003-45-71 (МСК),
8(812)629-00-03 (СПБ),
8(800)100-60-71 (по России).

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России

(5 главбухов на линии)

Или пишите комментарии или в чат, также ответим.

Формы бухгалтерской отчетности СПоК

Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 14 402-ФЗ, Информация Минфина №ПЗ-1/2015):

бухгалтерский баланс
отчет о целевом использовании средств
приложения к ним: в т.ч. отчет о финансовых результатах (при наличии доходов от коммерческой деятельности), пояснения.

НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Но! Учитывая, что СПоК предоставляет в Минсельхоз отчетность о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей АПК, применять упрощенные способы бухгалтерского учета не рекомендуем.

Отчетным периодом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Отчетность предоставляется в ФНС – в течение 90 дней после окончания года

НКО (СПоК) определяет содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств при оформлении их в табличной форме;

При формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческая организация должна исходить из требования существенности;

НКО самостоятельно принимает решение о существенности того или иного показателя с учетом его оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения;

НКО в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств должна раскрывать информацию:

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов:
нематериальных активов,
основных средств (включая арендованные),
финансовых вложений,
дебиторской задолженности,
кредиторской задолженности,
оценочных обязательств,
условных обязательств и условных активов,
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей,
о событиях после отчетной даты,
о прекращенных операциях,
о связанных сторонах,
о государственной помощи.

Организация получила грант

Поступления должны производиться от компаний, зарегистрированных в стране и за рубежом по перечню, утвержденному Правительством РФ. Особенность учета поступлений у организаций на УСН Предприятия, использующие в учете упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод учета доходов и расходов, что определяет порядок документального оформления грантов.

Поступления, не соответствующие положениям ст. 251 НК РФ, должны включаться в состав доходов. В учете целевых средств налогоплательщиками, применяющими схему налогообложения «доходы минус расходы», имеются особенности:

Доходы принимаются для налогообложения одновременно с расходами, отраженными в смете и произведенных за счет целевых поступлений.

Резервный фонд

Кооператив в обязательном порядке формирует резервный фонд, который является неделимым и размер которого должен составлять не менее 10 процентов от паевого фонда кооператива. Порядок формирования резервного фонда устанавливается уставом кооператива.

До формирования в полном объеме резервного фонда кооператив не вправе осуществлять кооперативные выплаты, начисления и выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам членов кооператива.

Формирование резервного фонда:

Дт 84 Кт 82 за счет нераспределенной прибыли

Дт 86 Кт 82 за счет целевых взносов членов кооператива

Отражение резервного фонда в бухгалтерском балансе по строке 1370.

Правила ведения раздельного учета в 2022 году

ВАЖНО!

Все получатели целевых средств обязаны вести раздельный учет:

доходов;
расходов;
активов (имущественные права, основные средства, нематериальные активы, деньги, дебиторская задолженность);
обязательств (кредиторская задолженность);
других объектов учета.

Ведите раздельный учет по гособоронзаказу в 1С 8.3 бухгалтерия или другой бухгалтерской программе. Бухучет ведется по каждому госконтракту, договору о капитальных вложениях или проведении капитального ремонта, соглашению, контракту по ГОЗ. Получатели денег проводят бухучет по правилам из приказа Минфина № 102н и локальной учетной политики учреждения.

Основные нормативы по государственному оборонному заказу, требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности и правила такого бухучета закреплены в постановлении Правительства № 47 от 19.01.1998. Не забывайте и про 275-ФЗ, в котором описаны основы государственного оборонного заказа.

Инструкция, как вести раздельный бухучет по постановлению № 47 в 2022 году:

Целевые средства выделяются на исполнение государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и госконтрактов на поставку ТРУ. Источники финансирования — субсидии и субсидиарные гранты, бюджетные инвестиции, взносы в уставные капиталы юрлиц и пр.
Разделяют не только доходы, но и расходы, активы и обязательства.
Аналитика осуществляется по статьям затрат в соответствии с учетной политикой организации.
Фактические затраты группируются в аналитических регистрах — карточке затрат по калькуляционным статьям, ведомости затрат и др.
Накладные расходы включаются в себестоимость по базе распределения выбранного показателя и распределяются пропорционально срокам исполнения госконтракта.
Основание для фиксации операций — первичная и сводная документация. В первичных и сводных документах указывают основные учетные реквизиты и идентификатор контракта. На приемку изделий оформляются приходные ордера и иные акты приемки материальных ценностей.
Для каждой цены готовится информация о ее структуре.
Для оплаты обязательств по госконтракту получатель обязан пройти проверку в органах ФК.
Заказчик обязан проинформировать территориальное отделение ФК (ТОФК) об исполнении контракта.

Действующий порядок ведения раздельного учета по гособоронзаказу подразумевает формирование таких документов:

расчет суммы накладных расходов (приложение № 1 к приказу № 210н);
структура цены — расходная декларация, ресурсная расходная декларация (приложения № 2, 3 к приказу № 210н);
выписка из регистров аналитического учета (приложение № 4 к приказу № 210н).

Расходную декларацию подписывает руководитель получателя целевых средств или другое уполномоченное лицо. Он указывает фамилию, имя, отчество, должность и дату составления. К указанным документам надо приложить копии первичных (сводных) учетных документов.

ВАЖНО!

Подтверждающие документы (и их копии) не предоставляют, если они ранее передавались в Казначейство!

Проверка Казначейства проходит так: исполнитель предоставляет пакет требуемых документов и выписку из регистров аналитического бухучета. После окончания проверки получатель обязан направить в ФК подписанную расходную декларацию. Она подается одновременно с платежными документами. Таким способом производится санкционирование расходов.

Образец составления отчёта о получении целевого гранта

Отчёт (образец)
о целевом использовании денежных средств, в том числе бюджетных,
представленных по Договору № __ о предоставлении гранта от (дата получения денег)
_____________________(полное название организации, намеревающейся получить грант)
___________________________наименование мероприятия или бизнес-проекта, на которые запрашивается грант)

Общая информация:
Здесь необходимо дать краткую справку о проекте, какие мероприятия проводились, их название, наименование самого проекта и даты.

Реквизиты самой организации-грантополучателя.

Общее представление участников проекта.

Подробный рассказ о бизнес-проекте, его содержание и какие получены результаты, подведение итогов.

Как это освещалось в СМИ

Что конкретно было опубликовано в средствах массовой информации. Образец оформления можно найти в интернете или попросить у грантодателя.

Бухгалтерский и налоговый учет субсидий на дезинфекцию и профилактику коронавируса

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), установлены ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н). Для учета целевого финансирования, бюджетных средств и иных аналогичных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

По мнению экспертов 1С, для ситуации, когда субсидии предоставляются как возмещение (компенсация) уже совершенных расходов, счет 86 можно не использовать.

Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат, относится на увеличение финансового результата организации и учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов организации (п. 10 ПБУ 13/2000; п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Если же полученная субсидия будет использована на будущие расходы, проводить ее через счет 86 также нецелесообразно, поскольку субсидия предоставляется на любые затраты (без целевого назначения) и не предполагает никакой отчетности об использовании полученных средств.

В то же время организация по желанию может использовать счет 86 для учета полученных средств, поскольку никаких запретов на использование счета 86 в данной ситуации нет.

Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, в бухгалтерском учете отражаются в расходах в обычном порядке.

Субсидии, полученные субъектами МСП из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, не учитываются в доходах для целей исчисления налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом расходы за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, также не учитываются в целях исчисления налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание, что подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункт 48.26 статьи 270 НК РФ введены Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

НДС по приобретенным за счет субсидии товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам можно принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 2 Закона № 121-ФЗ).

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

1С:ИТС

Подробнее о субсидиях малому и среднему бизнесу, пострадавшему от коронавируса, см. в «» раздела «Инструкции по учету в программах 1С», в справочнике .

Отражение получения и использования субсидии в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0

Рассмотрим на примере, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отражать получение и использование субсидии организацией, применяющей общую систему налогообложения.

Получение субсидии в программе отражается стандартным документом Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление (рис. 1):

Рис. 1. Получение субсидии

Предположим, что организация получила субсидию в сумме 28 000 руб. (из расчета на 2 сотрудников).

В полях Счет расчетов и Прочие доходы и расходы следует указать счет 91.01 «Прочие доходы» и аналитику к нему (статью прочих доходов и расходов).

В статье прочих доходов и расходов должен быть снят флаг Принимается к налоговому учету (рис. 2).

Рис. 2. Статья прочих доходов и расходов

На момент получения субсидии в учете организации уже могут быть отражены расходы на дезинфекцию и профилактику коронавирусной инфекции, например, с помощью документа Требование-накладная (рис. 3а).

Рис. 3а. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Материалы»

Предположим, что расходы на дезинфекцию и профилактику учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (рис. 3б).

Рис. 3б. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Счет затрат»

Проанализируем расходы организации на дезинфекцию и профилактику коронавируса с помощью оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Используя панель настроек, можно одновременно вывести данные бухгалтерского и налогового учета (рис. 4).

Рис. 4. ОСВ по счету 26 за январь — июль 2020 г.

Расходы организации на дезинфекцию и профилактику коронавируса, отраженные в налоговом учете, следует скорректировать в сторону уменьшения на сумму полученной субсидии (то есть на 28 000 тыс. руб.). Для этого можно воспользоваться документом Операция, где отразить соответствующую корреспонденцию счетов (рис. 5).

Рис. 5. Исключение расходов на профилактику коронавируса из налоговых расходов

Поле Сумма остается незаполненным, поскольку данные бухгалтерского учета не корректируются, а в специальном поле для целей налогового учета Сумма Дт НУ: 26 следует указать сумму 28 000 руб. со знаком «минус» для исключения из состава налоговых расходов.

Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» балансовым методом (без отражения в учете постоянных и временных разниц), то фиксировать постоянную разницу в проводке не требуется.

Таким образом, расходы, произведенные за счет субсидии на профилактику коронавируса, не будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (рис. 6).

Рис. 6. ОСВ по счету 26 за январь — август 2020 г.

Расходы на дезинфекцию и профилактику коронавирусной инфекции за счет субсидии можно отражать и после ее получения.

В этом случае в документе Требование-накладная (или в других документах, использующихся для учета расходов) следует указать счет и аналитику затрат по статье, не учитываемой для целей налогообложения прибыли (рис. 6а и 6б).

Рис. 6а. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Счет затрат»

Рис. 6б. Статья затрат

Еще полезные материалы на сайте БУХ.1С в разделах:

Коронавирус и удаленная работа бухгалтерии

Налоги и отчетность в период COVID-19

Раздельный учет результатов ФХД

Казначейское сопровождение предусматривает открытие головным исполнителем или исполнителем отдельного счета в ТОФК. На этот счет заказчик переводит оплату за исполнение контракта.

Вот что обязаны выполнять организации:

вести раздельный учет всех операций;
распределять накладные расходы;
раскрывать структуру цены госконтракта;
осуществлять корректный аналитический учет;
предоставлять документы на проверку в органы ФК.

ВАЖНО!

Правила раздельного учета результатов ФХД перестали работать для соглашений, которые оплачиваются деньгами, подлежащими казначейскому сопровождению. Минфин и Казначейство считают, что обязанность вести такую регистрацию результатов следует из Закона о бюджете и подзаконных актов.

По новым правилам раздельный учет затрат и формирование результатов по гособоронзаказу не отличаются от правил для других получателей целевых средств. Все исполнители утверждают порядок ведения такого бухучета в учетной политике и производят аналитическую регистрацию операций по статьям затрат в бухучете.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: .

Общий порядок, как вести бухучет гособоронзаказа его исполнителям:

Разделение применяется к доходам, расходам, активам, обязательствам и другим объектам. Подробнее: «Как правильно посчитать доходы и расходы по гособоронзаказу».
Аналитика расходов по статьям затрат.
Фактические издержки на исполнение госконтракта группируются на аналитических бухгалтерских счетах. Накладные расходы включаются в себестоимость.
Распределение накладных расходов пропорционально срокам исполнения контракта.
Структурирование фактических затрат на исполнение государственных (муниципальных) контрактов.
Подготовка и ведение первичной документации.
Прохождение контрольных мероприятий в органах ФК с предоставлением информационной справки и подтвердительных первичных документов.

Казначейство проверяет организации, и если проверка пройдет успешно, то платеж по госконтракту с лицевого счета одобрят и пропустят. Если по итогам проверки специалист вынесет отрицательный вердикт, то оплата не пройдет. Если документы получателя содержат государственную тайну, то их предоставление проводится по особым требованиям.

Пример. Приобретение основного средства за счет средств гранта

В декабре 2019 года СПССПОК «Весна» приобретен комбайн стоимостью 3 млн. рублей без НДС.

На покупку комбайна из бюджета выделен грант 1,8 млн. рублей (60% от стоимости);

По состоянию на 31.12.2019г. размер целевых средств, сформированных за счет нераспределенной прибыли, составил 0.4 млн. рублей.

По решению общего собрания, проведенного по итогам 2019 года, приобретенный комбайн внесен в состав имущества неделимого фонда.

На приобретение комбайна кооперативом привлечен заем на сумму 0,8 млн.руб.

ДТ51 КТ76 1,8 млн.руб. Поступили средства гранта из бюджета

ДТ51 КТ66 0,8 млн.руб. Поступили заемные средства

ДТ76 КТ86 1,8 млн.руб. Отражены целевые средства гранта

ДТ60 КТ51 3 млн.руб. Оплачен счет поставщика за комбайн

ДТ08 КТ60 3 млн.руб. Поступил комбайн

ДТ01 КТ08 3 млн.руб. Комбайн введен в эксплуатацию

ДТ86 КТ83 2,2 млн.руб. Направлены целевые средства в неделимый фонд (1,8+0,4)

В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2019г. отражены следующие суммы:

Строка 1150 «Основные средства» 3 млн.руб.
Строка 1360 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» 2,2 млн.руб.

В Отчете о целевом использовании средств:

Строка 6220 1,8 млн.руб., строка 6240 0,4 млн.руб., строка 6330 2,2 млн.руб.

По итогам 2020 года кооперативом получена прибыль в сумме 1 млн.руб. По решению общего собрания часть прибыли в сумме 0,8 млн.руб. направлена на покрытие неделимого фонда:

ДТ 84 КТ83 0,8 млн.руб.

Виды грантодателей

Виды фондов, выдающих средства на реализацию грантов:

Государственные – для выплаты используются бюджетные средства. Имеют структурированную процедуру выдачи субсидий, четкие требования к проектам, готовые формы подачи заявок и подробные рекомендации по их заполнению. Государственные фонды тщательно рассматривают проекты на соответствие указанным требованиям. Государственные программы поддержки некоммерческих проектов действуют 1-3 года, потом прекращаются или меняют условия. Государственные грантодатели имеют значительные бюджеты и привлекают субподрядчиков для их распределения между заявителями.
Частные – для выплаты используются деньги, полученные от граждан или коммерческих организаций в виде пожертвований. У частных грантодателей требования к форме заявок менее жесткие, короче сроки изучения. Программы и условия изменяются редко. Иногда по желанию самого грантодателя можно получить финансирование вне конкурса. Расходование средств гранта оформляется упрощенной формой отчетности, направляемой в фонд.
Посреднические – субподрядчики, распределяющие средства частных и государственных фондов между некоммерческими организациями, которые подали заявления для получения гранта.
Корпоративные – фонды, созданные корпорациями. Поддерживают некоммерческие проекты схожей специализации. Капитал корпоративных фондов формируется из отчислений от прибыли компании. Порой корпоративные фонды предоставляют помощь продукцией компании.

По региональному признаку фонды делятся на:

Зарубежные. Заявки подаются на русском языке в филиал фонда на территории России. Допускаются незначительные ошибки в форме заявления. Если проект одобрен, фонд настраивается на длительную работу с некоммерческой организацией.
Отечественные. Финансируют социальное развитие общества.

Отдельная категория – президентские гранты

Заявка в фонд заполняется по специальной форме, бюджет проекта и статьи расходов экономически обосновываются, а проект имеет социальную важность. Средства гранта размещаются после оценки проекта специальным экспертным советом.

Что изменилось

Госорганы получили еще одно основание, чтобы перечислить субсидии. Бюджетные учреждения могут возместить свои расходы на COVID-19 из целевых средств. Также им разрешили не урезать расходы, если госзадание не выполнили из-за пандемии. Кроме того, и бюджетные, и автономные учреждения ведут бухучет субсидий по новым правилам.

Новое для органов власти. Региональные госорганы могут перечислять субсидии неподведомственным бюджетным и автономным учреждениям. Это касается целевых субсидий, чтобы предотвратить ухудшение экономической ситуации, а также на профилактику и устранение последствий коронавируса. Новые правила действуют с 1 апреля 2020 года (). Читайте в рекомендации, .

Новое для федеральных учреждений. Учреждения, которые пострадали из-за пандемии коронавируса, могут тратить средства госзадания на первоочередные расходы независимо от объема оказанных госуслуг. Остатки субсидий можно не возвращать, а выплатить зарплату, перечислить налоги, взносы, оплатить коммуналку, средства защиты и дезинфекции. Новые правила действуют с 23 мая 2020 года.

Кроме того, на возмещение таких расходов, в том числе оплаченных за счет платной деятельности, можно направить целевые субсидии. Бюджетным учреждениям дали право заимствовать деньги из других источников до поступления целевой субсидии. Новые правила начнут действовать с 23 июля 2020 года. Ранее заимствования в счет целевой субсидии могли проводить только автономные учреждения. Читайте в рекомендации, .

Новое для всех бюджетных и автономных учреждений. С 1 января 2020 года учреждения отражают субсидии по новым кодам аналитики, а также применяют в учете СГС «Доходы». Сравните в таблице коды аналитики 2019 и 2020 годов для всех субсидий.

Вид субсидии

2020 год

2019 год

Субсидия на иные цели текущего характера

Субсидия на иные цели капитального характера

Субсидии на капитальные вложения

150 «Безвозмездные денежные поступления»

180 «Прочие доходы»

()

Доходы от субсидии на госзадания учреждения относят к доходам от реализации. Эти доходы отражайте в бухучете: