Понятие и особенности бюджетного учета

Организация бухгалтерского учета в негосударственных образовательных учреждениях

Основы бухгалтерского учета в негосударственных образовательных учреждениях, как и в других коммерческих и некоммерческих организациях, закреплены в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ). Систему государственных нормативных актов негосударственные образовательные учреждения дополняют созданием внутренних стандартов, учитывающих условия хозяйствования. В этой ситуации учетная политика может рассматриваться как элемент системы нормативного регулирования, позволяющий организовать бухгалтерский учет в учреждении.

Элементы учетной политики, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и его организацию, являются составной частью организационно-технического раздела учетной политики организации.

Организационно-технические аспекты учетной политики включают ответы на вопросы: кто участвует в учетном процессе, с помощью каких инструментов обрабатывается информация, какова технология обработки информации . Такая формулировка применима и для негосударственных образовательных учреждений (табл. 1).

Таблица 1

Особенности составления записей в бухучете

Определим ключевые особенности составления проводок для учреждения бюджетной сферы:

Способы отражения хозяйственных операций в учете должны быть закреплены в учетной политике организации.
Все записи должны быть отражены в учете исключительно в рублях, то есть в валюте Российской федерации.
Бухпроводки подлежат регистрации в некоторых первичных документах, а после отражаются в учетных регистрах: специальных журналах или ордерах.
При отражении записей необходимо соблюдать хронологический порядок.
При обнаружении ошибок и неточностей в бухгалтерских записях необходимо внести исправительные записи, согласно установленному порядку.

Оговоримся сразу, что сама организации обязана утвердить рабочий план бухсчетов. То есть перечислить те счета и субсчета, которые предприятие будет непосредственно использовать в бухучете. Составляя бухгалтерские проводки, таблица может содержать все счета по инструкциям, а может только конкретные значения.

Как эффективно вести бухгалтерский учет и минимизировать затраты на эту работу

В задачи бухгалтера бюджетных учреждений входит множество функций:

отслеживание целей финансирования в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности и бюджетной росписью,
формирование отчетности,
контроль за сроками сдачи отчетов в надзорные организации,
составление заявок на финансирование,
фиксирование движений денежных средств,
ведение оборотно-сальдовой ведомости, первичной документации, начислений и платежей,
исполнение расчетов с контрагентами, налоговой и внебюджетными фондами,
начисление заработной платы и страховых взносов,
отражение списаний, и прочее.

При этом в обязанности входят систематизация и проверка данных. Достаточно трудоемкие задачи, верно? Для них было создано специальное программное решение — 1С: Бухгалтерия госучреждения в облаке.

Бухучет питания персонала в д/с

Одной из особенностей функционирования дошкольных учреждений является необходимость обеспечения питанием персонала. Это деятельность относится к разряду приносящих прибыль, поскольку затраты на приготовление блюд возмещаются сотрудниками учреждения. Операции в записях бухучета отражаются следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит
Списание израсходованной стоимости продовольственной продукции для питания персонала	2 109 60 272	2 105 02 440
В кассу ДС работниками внесено за питание	2 20134 510	2 205 31 660

Операции	Дебет	Кредит
Поступившие продукты для питания работников	2 105 32 340	2 302 34 730
Списано продуктов	2 109 61 271	2 105 32 440
Списано издержек по питанию	2 401 10 130	2 109 61 271
Начислено работникам: задолженность	2 205 31 560	2 401 10 130

Чтобы питание, как услуга имела нулевую прибыль, следует проводить начисление задолженности работникам учреждения на сумму закупочной стоимости продуктов.

Какие проводки использовать бюджетникам для учета основных средств

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

Рассказываем, как правильно отразить бухгалтерские операции по учету объектов основных средств в учреждениях бюджетной сферы.

Причем в процессе признания ОС в бухгалтерском учете его стоимость не играет никакой роли. В 2019 году бюджетники обязаны вести бухучет ОС по новому федеральному стандарту.

О ключевых изменениях, которые регламентированы данным НПА, мы рассказывали в статье . Синтетический и аналитический учет ОС в бюджетном учреждении осуществляется на счете 0 101 00 000. Объекты учета приходуются на баланс организации по первоначальной стоимости:

при стоимости основных средств

Как вести учет в садоводческих и огороднических товариществах с 2021 года

предложила готовое решение по автоматизации учета для садоводческих и огороднических товариществ, которое позволяет обеспечить исполнение требований новой «дачной конституции».

С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217 «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Важно:

Закон упраздняет ранее существовавшие формы дачных объединений и устанавливает две организационно-правовые формы: садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) и огороднические некоммерческие товарищества (ОНТ).

Также документ регламентирует порядок внесения членских взносов: отныне все взносы должны перечисляться на расчетный счет товарищества (никакой налички!). Теперь правление некоммерческого товарищества должно вести взаиморасчеты, аккуратно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, ведь налоговая может в любой момент это проконтролировать, получив выписку из банка.

Решение создано для председателей и бухгалтеров садоводческих и огороднических товариществ. Работу в программе можно начать прямо сейчас, так как она не требует обучения, знаний бухучета и владения специальными навыками.

Возможности «1С:Садовод»:

Учет по участкам
. В разрезе участков принимаются взносы и отслеживается задолженность членов СНТ. В программу можно загрузить накопленные данные по участкам из внешних таблиц (например, Excel).
Учет взносов
. В программе можно установить вид и размер взносов, принятых на общем собрании товарищества. Далее программа автоматически будет показывать, кто из садоводов произвел оплату, а за кем осталась задолженность.
Печать и рассылка квитанций садоводам на электронную почту
. В связи с 217-ФЗ расчеты в садоводческих товариществах следует вести через расчетные счета. Для оплаты через банк можно использовать квитанции, сформированные в программе.
Учет расходов
. Расходы садового товарищества можно вести в разрезе направлений деятельности или целевых мероприятий.
Учет зарплаты
. В программе формируются все необходимые документы для выплаты заработной платы, НДФЛ и взносов. Можно начислять и выплачивать зарплату сотрудникам СНТ.
Формирование отчетности
. Можно сдавать всю регламентированную отчетность в контролирующие органы через Интернет (с помощью сервиса 1С-Отчетность). Программа сама предупредит о сроках сдачи отчетов, уплаты налогов и взносов.

Подключить тестовый период

Куда нести документы?

Весь перечень документов вместе с заявлением на имя заведующей надо подать в детский сад. Форму заявления утверждает детский сад, поэтому заранее ничего не надо заполнять.

Заведующая заверит все копии документов, сличив с оригиналами, и отправит на утверждение в вышестоящую инстанцию. После того, как выплата будет одобрена, документы вернутся в детский сад и будут там храниться.

В некоторых регионах могут быть другие процедуры подачи заявления. Например, в Москве — через портал Госуслуги.

Компенсацию назначат со следующего месяца после подачи заявления, если все документы оформлены верно.

Для создания статьи использован Федеральный закон № 273 «Об образовании в Российской Федерации»

Закрыть

Бухгалтерский учет родительской платы

Родительская плата за присмотр и уход за детьми относится к доходам образовательного учреждения, полученным от приносящей доход деятельности.

Табель заполняется ответственным лицом, назначенным руководителем образовательного учреждения. Данный документ является первичным учетным документом и служит для учета посещаемости детей в учреждениях. Табель заполняется на каждую группу отдельно. Дни посещения ребенком учреждения в табеле не отмечаются, дни непосещения отмечаются в соответствующей графе буквой «Н», выходные дни – буквой «В». Табель подписывается воспитателем детского сада и руководителем учреждения.

Доходы от оказания платных услуг отражаются (п. 12.1.3 Порядка № 85н, п. 9.3.1 Порядка № 209н):

по аналитическому коду подвида доходов бюджета (АКДБ) 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов;
по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ.

В соответствии с п. 48, 53 ФСБУ «Доходы» данные доходы относятся к доходам от реализации и признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, которые заключены в активе.

Учет расчетов по доходам от оказания платных услуг государственными (муниципальными) учреждениями ведется на счете 0 205 31 000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» (п. 77 Инструкции № 162н, п. 92 Инструкции № 174н, п. 95, Инструкции № 183н).

Начисление доходов от реализации платных услуг населению в учете бюджетного и автономного учреждений отражается по дебету счета 2 205 31 567 и кредиту счета 2 401 10 131 (п. 93, 150 Инструкции № 174н, п. 96 Инструкции № 183н). Казенные учреждения отразят данную операцию по дебету счета 1 205 31 567 и кредиту счета 1 401 10 131 (п. 78 Инструкции № 162н).

Оплата услуг, как правило, осуществляется в безналичной форме – путем перечисления денежных средств через кредитную организацию в соответствии с банковскими реквизитами учреждения, предоставляющего услуги по присмотру и уходу за детьми.

Отражение расчетов при поступлении денежных средств на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения оформляется по дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 205 31 667 (п. 72 инструкций № 174н, 183н). Отметим, что данные доходы таких учреждений поступают в их самостоятельное распоряжение.

Пример 1.

Муниципальный детский сад (бюджетное учреждение) работает пять дней в неделю. В декабре 2019 года 22 рабочих дня. В средней группе 20 детей. За присмотр и уход за детьми в данном образовательном учреждении установлена родительская плата в размере 100 руб. за день посещения. В соответствии с табелем (ф. 0504608) в названном месяце детский сад посещали 15 детей, сумма начисленной платы – 33 000 руб. (15 чел. x 100 руб. x 22 дн.).

Денежные средства внесены через отделения Сбербанка посредством безналичной оплаты.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена родительская плата	2 205 31 567	2 401 10 131	33 000
Поступила родительская плата на лицевой счет учреждения	2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (АКДБ 130 / подстатья 131 КОСГУ)	2 205 31 667	33 000

Доходы, полученные от приносящей доход деятельности казенных учреждений, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (п. 3 ст. 161 БК РФ).

Поступление доходов от оказания платных услуг в доход бюджета в учете казенного учреждения отражается на основании выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761) (п. 90 Инструкции № 162н).

Пример 2.

Изменим условия примера 1. Предположим, что детский сад является казенным учреждением. Учреждение выполняет отдельные полномочия администратора по начислению и учету платежей в бюджет.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена родительская плата	1 205 31 567	1 401 10 131	33 000
Денежные средства поступили в доход бюджета	1 304 04 131 1 303 05 831	1 303 05 731 1 205 31 667	33 000

Родительская плата в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для расчетов с родителями за услуги по содержанию и дополнительному образованию детей в детских дошкольных учреждениях, учреждениях дополнительного образования детей и т.п., величина доходов от которых определяется ежемесячно согласно Табелю (ф. 0504608), применяются документы подсистемы Учет родительской платы.

Для расчетов по длительным договорам за услуги дополнительного образования и т.п., величина доходов от которых не зависит от посещения детей (не определяется согласно Табелю (ф. 0504608)), следует применять документы подсистемы Расчеты со студентами.

Поддержка требований Стандарта «Долгосрочные договоры» к учету долгосрочных договоров платного обучения реализована, начиная с версии 1.0.60.3 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8».

Начисление доходов будущих периодов при подписании долгосрочного договора отражается новым документом Начисление (корректировка) ДБП (образование) с операцией Начисление доходов будущих периодов. Документ можно оформить на группу учащихся с указанием для каждого параметров списания доходов будущих периодов. При проведении документа формируются бухгалтерские записи:

Дебет 2 205 31 567, Кредит 2 401 40 131

Этот же документ применяется для корректировки доходов будущих периодов в случае изменения условий или досрочного прекращения долгосрочных договоров с учащимися (операции Корректировка доходов будущих периодов, Досрочное прекращение договоров).

Документом Начисление (корректировка) ДБП (образование) с операцией Начисление доходов будущих периодов с датой 31.12.2019 и флагом Ввод остатков при первом применении стандарта можно ввести остатки по счетам 205 31 и 401 40 131 в корреспонденции со счетом 401.30 при первом применении стандарта.

Признание доходов текущего периода, равномерно или неравномерно согласно графику, отражается документом Начисление за услуги студентам с операцией Начисление по долгосрочным договорам (СГС 2020). При проведении документа формируются бухгалтерские записи:

Дебет 2 401 40 131, Кредит 2 401 10 131

Следует отметить, что в отличие от подсистемы Учет родительской платы, в которой для ведения аналитического учета по счету 205 31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» применяется справочник Дети, в подсистеме Расчеты со студентами применяется справочник Студенты.

Федеральные стандарты БУ

Бухучет учреждения регулируется не только законодательными нормами, но и, согласно ст. 21 402-ФЗ, федеральными, отраслевыми стандартами, стандартами экономического субъекта и различными методическими рекомендациями.

Под федеральными стандартами учета понимается документация, определяющая ключевые требования к организации и осуществлению учета на предприятии. Федеральные стандарты обязательны к использованию всеми организациями, в том числе бюджетными и государственными учреждениями.

ФС разработаны с целью корректного и эффективного ведения учетной деятельности. Каждый стандарт регламентирует какой-либо раздел учета. При этом стандарты могут определять специальные требования к бухучету организаций, относящихся к бюджетной сфере РФ.

В 2019 году начали действовать пять стандартов:

концептуальные основы учета и отчетности организаций госсектора (Приказ Минфина России № 256н от 31.12.2016);
основные средства (Приказ № 257н от 31.12.2016);
аренда (Приказ № 258н от 31.12.2016);
обесценение активов (Приказ № 259н от 31.12.2016);
предоставление отчетности (Приказ № 260н от 31.12.2016).

С 2019 года также введены новые стандарты:

учетная политика, оценочные знания и ошибки (Приказ Минфина РФ № 274н от 30.12.2017);
события после отчетной даты (Приказ № 275н от 30.12.2017);
отчет о движении денежных средств (Приказ № 278н от 30.12.2017);
доходы (Приказ № 32н от 27.02.2018);
влияние изменений курсов иностранных валют (Приказ № 122н от 30.05.2018).

Все стандарты будут вводиться постепенно вплоть до 2021 года.

Бюджетный план счетов

ПС для БУ, АУ, КУ состоит из балансовых и забалансовых счетов. Балансовые счета поделены на пять разделов:

Нефинансовые активы (ОС, НМА, НПА, ПЗ, готовая продукция, амортизация, расходы, вложения в НФА).
Финансовые активы (денежные средства, ЦБ, дебиторская задолженность и т. п.).
Обязательства (платежи, кредиторская задолженность).
Финансовый результат (счета учета доходов и расходов).
Санкционирование расходов (ассигнования, ЛБО, плановые показатели).

На забалансовых счетах отражается движение в стоимостной оценке тех активов, которые не принадлежат организации, либо по установленным причинам не могут быть учтены на балансовых счетах. Например, основные средства стоимостью до 10 000 рублей.

Выбытие по всем правилам

Продажа животных – наиболее частая причина выбытия, если агрофирма не имеет постоянно действующего перерабатывающего мясную продукцию цеха. Формы для учета реализованных животных предлагает Минсельхоз (докумет № 28 от 31/01/03 г. п. 55):

ТТН (ф. № СП-32) – реализация юрлицу;
акт (ф. № СП-46) – реализация физлицу.

ТТН в заголовке имеет пометку «животные» и соответствующую перевозимому грузу табличную форму. В ней указываются характеристики перевозимых животных, делается ряд специфических записей (например, проставляется время последнего кормления животных).

Актом оформляется передача, продажа скота и птицы в рамках договора с гражданами. Основная информация о животных содержится на оборотной стороне документа. Акт подписывает комиссия: ответственный за животных работник, ветврач, зоотехник, зав. фермой или бригадир. Для корректного оформления указанных документов животных необходимо взвесить и зафиксировать полученные данные в ТТН, акте (см. п. 36 Методрекомендаций № 73 от 02/02/04 г.).

Кстати говоря! Взвешивание рекомендуется проводить не только при реализации, но и при переводе в основное стадо, выбраковке из него, падеже, забое (п. 37 Методрекомендаций № 73).

Животные могут передаваться на забой. Формы первичных документов различаются в зависимости от вида животных. Они упомянуты в документе № 73 (п. 27, 28) и в Постановлении Госкомстата № 68 от 29/09/97 г., утверждающем унифицированные формы первичной документации в сельском хозяйстве.

Форма акта на выбытие животных и птицы № СП-54 универсальна, может применяться для всех учетных групп животных при забое. Форму № СП-55 (Учетный лист убоя и падежа) используют в свиноводстве, в специализированных агрокомплексах, а форму № СП-56 (Производственный отчет о переработке птицы) – на специализированных птицеводческих производствах. Для племенных животных есть отдельная форма на выбытие, из Приказа Минсельхоза № 25 от 01/02/11 г. (прил. 11).

Технологией содержания животных определяется потеря их веса непосредственно перед убоем. Такие разницы не корректируются в БУ по стоимости в момент передачи на убой. Они учитываются в конце года, при доведении плановой себестоимости центнера живой массы до факта. Такой порядок следует из упомянутых выше документов Минсельхоза (например, документ № 792 от 06/06/03 г. п. 56, 65.2).

Падеж — еще одна причина. Основной вопрос для бухгалтера здесь – включать ли потери от падежа в себестоимость продукции. Для этого определяется причина, по которой животные пали:

массовая инфекция;
стихийные бедствия;
халатность сотрудников.

Существует запрет относить на себестоимость продукции затраты, связанные с ненадлежащей организацией производства, в том числе от возникшего в связи с этим брака, нарушений трудовой дисциплины, технологии работ. Такой же порядок для затрат, связанных со стихийными бедствиями, любыми ЧП (см. например, ФСБУ 5/2019, п. 26). Если указанных причин нет, падеж можно отнести на себестоимость. В стоимость падежа включается не только стоимость павших животных, но и все затраты, связанные с захоронением. Для оформления данной хозяйственной операции заполняются те же формы документов, что и при реализации, либо фирма использует собственные учетные формы.

Выбраковывают животных из основного стада по причине малого веса, возраста, снижения выхода продукции. Такую единицу реализуют на сторону, забивают на мясо или отправляют на откорм. При отправке на откорм используют акт по форме № СП-47, акт из приложения 10 к приказу № 25.

Перевод из группы в группу в продолжение года делают по плановой себестоимости, которую в конце периода корректируют до фактической. Порядок определения плановых значений указан в п. 11 Методрекомендаций Минсельхоза № 73 от 02/02/04 г. по учету затрат в животноводстве.

Стоимость оценивается по значению на начало года, увеличенному на сумму затрат на выращивание. Они исчисляются по плановой себестоимости 1 ц прироста живой массы (либо 1 кормо-дня). В расчет берутся те виды животных, по которым ежемесячно определяется расчетный прирост на дату перевода.

Иными словами, плановую себестоимость переводимых животных можно представить так: (Стоимость килограмма живого веса на начало года + Все затраты на выращивание по плановой себестоимости 1 килограмма прироста живого веса или 1 кормо-дня) * Молодняк живым весом фактически.

Какими бывают бухпроводки

Все виды бухгалтерской корреспонденции можно разделить на две большие группы: одинарные (простые) и двойные (метод двойной записи).

Простой метод составления бухгалтерских проводок заключается в том, что для отражения конкретной операции используется только один бухсчет. Данный способ бухгалтерского учета называют простым. Примером таких проводок является отражение движения обязательств и активов на забалансовых счетах.

К примеру, при отражении поступления основного средства на забаланс бухгалтер делает запись: Дебет 01 (для НКО) или Дебет 21 — для бюджетников.

Стоит отметить, что некоторые экономические субъекты вправе вести учет простым методом, простыми словами — составлять одинарные бухпроводки. Однако некоммерческие организации и учреждения бюджетной сферы право на такую привилегию не имеют. Они обязаны вести основной БУ по методу двойной записи. То есть составлять двойные проводки в учете.

Так, двойными бухгалтерскими проводками принято считать записи, составленные с применением двух счетов одновременно. Таким образом, одна операция в денежном выражении — конкретная сумма сразу отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Двойные проводки по бухучету (примеры) — таблица — приведены ниже.

Составление двойных записей в бухгалтерском учете бюджетников имеет свои отличительные особенности. Рассмотрим их более подробно.

Решение для оптимизации учета в бюджетных учреждениях

Продукт Бухгалтерия государственного учреждения в облаке — это программа для автоматизации учета, размещенная на удаленном сервере. При таком формате все вычислительные мощности переносятся в дата-центр — компания экономит на офисном оборудовании. К тому же программа имеет низкий ценник по сравнению с локальной версией конфигурации.

В конфигурации Бухгалтерия бюджетных учреждений в облаке предусмотрены нормативные реестры, документация, другие отраслевые инструменты. Отчетность формируется и проверяется автоматически. Ее можно отправлять в контролирующие органы прямо из программы. Все типовые операции — заполнение документов, расчеты, сверка — также автоматизированы, поэтому отнимают меньше времени и снижают нагрузки на бухгалтера. Конфигурацию легко освоить и настроить под себя.

Все программы 1С в облаке в Scloud можно протестировать бесплатно в течение двух недель — узнайте больше.

Бухучет питания персонала в д/с

Операция	Дебет	Кредит
Списание израсходованной стоимости продовольственной продукции для питания персонала	2 109 60 272	2 105 02 440
В кассу ДС работниками внесено за питание	2 20134 510	2 205 31 660

Операции	Дебет	Кредит
Поступившие продукты для питания работников	2 105 32 340	2 302 34 730
Списано продуктов	2 109 61 271	2 105 32 440
Списано издержек по питанию	2 401 10 130	2 109 61 271
Начислено работникам: задолженность	2 205 31 560	2 401 10 130