Ндс: что это такое, кто платит, как рассчитать налог на добавленную стоимость и как с ним работать

Как правильно применять расчетную ставку НДС

Использование расчетной ставки НДС – 18%/118% или 10%/110% – оговаривается в ст.164 п.4 НК РФ и допускается в следующих ситуациях:

при выставлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату;
при исчислении НДС налоговым агентом;
при использовании договора цессии (уступки денежных требований).

Расчет предполагает, что в сумме полученного аванса или принимаемого денежного требовании уже заложена сумма налога, которую следует вычислить путем простых арифметических действий.

Самым частым вариантом вычленения суммы НДС является составление счета-фактуры на полученный аванс.

Налоговый вычет: как правильно платить НДС в бюджет

В уплате НДС есть важная особенность: бизнес может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему выставили поставщики, когда он покупал этот товар или сырье. С помощью этого вычета реализуется принцип добавленной стоимости — по факту бизнес платит НДС только с той цены, которую он добавил к товару или сырью.

Это значит, что компании и ИП могут платить не всю сумму налога с проданных товаров, а перечислять в бюджет только его часть. НДС можно уменьшать на сумму:

налога из счетов-фактур, которые выставили компании или ИП при покупке материалов и сырья у поставщиков;
НДС, который компания или ИП уплатила как налоговый агент;
НДС при импорте.

Сейчас объясним на примере.

Например, компания занимается изготовлением и продажей мебели. Она заказала массив дуба за 1 200 000 ₽, из них НДС — 200 000 ₽. Из этого массива компания сделала мебель и продала ее за 6 000 000 ₽ — эти деньги поступили ей в кассу. Чтобы узнать НДС, его нужно выделить из выручки.

Рассчитаем НДС к уплате:

Воспользоваться вычетом можно, только если НДС выделен в счете-фактуре поставщика. Дополнительно могут понадобиться другие документы для подтверждения права на вычет — например, накладная или акт.

Налоговый вычет позволяет законно уменьшить НДС к уплате. Но если процент вычета по НДС слишком высокий, налоговая и банки могут посчитать компанию недобросовестной и у них могут возникнуть вопросы по 115-ФЗ. В этом случае, скорее всего, будут проверять надежность ваших контрагентов и запросят дополнительные документы по сделкам.

Какой НДС выглядит подозрительно

Чтобы обезопасить себя и свою компанию, проверяйте своих контрагентов и сохраняйте все документы, подтверждающие ваше право на вычет по НДС. Если налоговая посчитает ваш вычет подозрительным, то налог могут доначислить обратно.

Как и зачем проверять контрагентов

Документы для получения сниженной ставки

Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством. То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет. Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.

На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования. А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.

В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.

Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:

Перечень товаров, облагаемых ндс по ставке 10 %

Основание для применения ставки в 18% НДС отсутствует при ввозе на таможенную территорию РФ электронных носителей в комплекте с периодическими печатными изданиями. Это происходит благодаря тому, что такая продукция ввозится по одному коду ТН ВЭД России, который соответствует ставке НДС 10 процентов. НПА: Письмо ФТС России от 26 мая 2006 №05-11/18275 2.

По 10%-ой ставке НДС облагаются только товары, коды которых числятся в Постановлении Правительства Российской Федерации N41 от 23 марта 2003. Кода, который соответствуюет комплекту, состоящему из книжной продукции и магнитного носителя, в Постановлении нет. НПА: Письмо Министерства Финансов РФ от 13 апреля 2005 №03-04-05/11 2.Компакт-диски, входящие в комплект с периодическим изданием, являются неотъемлемой частью такого журнала, поэтому он должен быть реализован в единой индивидуальной упаковке вместе с журналом и отдельно не продается.

Пример расчета

g loading=»lazy» class=»wp-image-17 alignright» src=»https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/121.jpeg» alt=»» width=»291″ height=»218″ srcset=»https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/121.jpeg 500w, https://potrebitel-expert.ru/wp-content/uploads/2017/11/121-300×225.jpeg 300w» sizes=»(max-width: 291px) 100vw, 291px»>Чтобы разобраться во всех тонкостях подсчета, стоит рассмотреть практический пример расчета НДС на товар. Допустим, некое предприятие реализует штучные стройматериалы, стоимость которых за единицу товара составляет 55 рублей, без включения в стоимость налога. Так как речь идет о стройматериалах, налог необходимо платить, ставка составит 18 процентов. Необходимо подсчитать НДС и общую стоимость партии при учете данного налога.

Для начал необходимо подсчитать общую стоимость товара без НДС, и если в партии имеется 100 000 шт. товара по 55 руб., то она составит 5 500 000 руб. Далее необходимо подсчитать НДС: 5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб. Прибавив НДС к стоимости партии, можно получить сумму в 6 490 000 руб.

Найм обслуживающего персонала

Для того, чтобы заниматься этим бизнесом, необходимо оформить ИП. Заключить договор аренды места, где будет установлена водяная машина. А еще, если у вас есть человек, который будет вас обслуживать, то оформите с ним трудовой договор.

Купить торговый автомат можно на различных сайтах, где вам помогут не только выбрать, но и осуществить доставку и дополнительное обслуживание.

Сервис необходим, если вы не разбираетесь в технической стороне торговых автоматов. Также возможно нанять человека, который будет следить за рабочим состоянием устройства, проводить сбор, при необходимости заменять фильтры установки очистки фильтров. Также раз в месяц снимать показания счетчиков воды и электроэнергии с прибора и оплачивать квартплату.

Основной драйвер рекламы — удачное расположение устройства, но можно придумать и другие варианты. Наймите промоутеров, сделайте яркую вывеску и повесьте креативные вывески.

Уплата НДС налоговым агентом

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ. В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму.

Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:

1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем. НДС в этом случае удерживают из суммы сделки.

Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, то покупателю придется платить налог сверху от всей суммы.

2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.

3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.

4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры.

Eсли компания или предприниматель становится налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.

Налог в качестве налогового агента платят каждый раз, когда компания или предприниматель им становятся. Если у компании или ИП на УСН не было сделок, где они выступали как налоговый агент, отчитываться по НДС не нужно.

Анализ спроса и выбор места под водомат

По статистике, в России значительно вырос спрос на очищенную воду по данным социологического опроса. Очищенную воду покупает каждый восьмой человек зимой и каждый четвертый летом. Конкуренция в этой сфере пока невысокая, поэтому этот бизнес является очень выгодным вложением.

Потребность населения в очищенной питьевой воде. Исходя из качества водопроводной воды: Если вода плохая или бывают частые перебои с водоснабжением, то шансы на развитие бизнеса очень высоки.
Оцените общее количество жителей в районе или населенном пункте, чтобы понять, сколько водяных машин необходимо будет установить для удовлетворения потребности в воде.
Оцените уровень конкуренции в этой нише. На сегодняшний день рынок свободен на семьдесят процентов, в зависимости от регионов, а в некоторых регионах и на сто процентов

Единственное, на что нужно обратить внимание, так это на то, что в условиях плотной городской застройки водяные машины не должны располагаться ближе, чем в двух кварталах друг от друга.
Рассмотрим конкуренцию в виде продаж в 19-литровых бутылях. Но следует понимать, что вода в 19-литровых бутылях стоит в 3-4 раза дороже, а по качеству ничем не отличается от очищенной воды в автоматах.

Поэтому устройство для продажи воды лучше устанавливать в спальных районах, возле жилых домов или в жилых домах; торговые центры и супермаркеты; в частном секторе, где нет центрального водоснабжения или бывают частые перебои с водоснабжением. Также его можно устанавливать на крытых рынках и в павильонах, бизнес-центрах, супермаркетах, даже на пляжах, летом это будет приносить большую прибыль.

Налоговые нововведения

1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1.

2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.

3. Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2021 г. услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных3.

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2021 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст. 176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам.

С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме4.

5. С 1 июля 2021 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров5.

6. С 2021 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20%6. Исключением будут авиаперевозки:

в Крым, Севастополь и обратно;
Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке.

Какой товар не облагается НДС?

Существует ряд категорий и направлений товаров, которые не облагаются НДС. Это в первую очередь сферы социальной направленности, а также социально значимые товары, которые не должны оказываться в рамках обычной рыночной конкуренции по причине того, что это отразится на тех или иных слоях населения. Также данный налог не актуален для ряда направлений бизнеса, для сектора, который требует развития и поддержки. Посредством обложения товаров НДС реализуется программа импортозамещения, позволяя вытеснять с рынка зарубежных производителей, обеспечивая место для собственных. Переходя к конкретике, стоит перечислить следующие товары, которые освобождаются от уплаты в рамках товаров и услуг, предоставляемых ими:

Продукты питания и сопутствующие товары.
Питание медицинских, учебных заведений, непосредственных производителей.
Марки, открытки с марками, конверты для почты.
Металлолом и металлоотходы, руды, ценные металлы и их концентраты.
Любые товары в duty free.
Алмазы, не прошедшие обработку.
Драгоценные монеты, которые не принимаются для оплаты.
Товары медицинского назначения согласно существующему перечню.
Товары для безвозмездной помощи.
Религиозные товары и литература.

ИССЛЕДОВАНИЕ РЫНОЧНОЙ СИТУАЦИИ В СЕГМЕНТЕ ПИТЬЕВОЙ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ

Основная задача этого раздела бизнес-плана – определить свое место на рынке и понять свои перспективы, что достигается в процессе изучения ситуации, конкурентов и, конечно же, поведения потенциальных потребителей.

Полученная информация позволяет сформировать требования к конечному продукту, выполнение которых сделает его конкурентоспособным продуктом с высоким спросом.

Примером требований являются:

природный источник воды;
минимальная степень химической обработки;
минерализация и витаминизация;
различные формы контейнеров
гибкая система логистики для юридических лиц.

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
банковские и страховые структуры;
обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
таможенные посредники.

С какого года НДС стал 20%

На сегодняшний день ставка 20% является наиболее часто применяемой для расчета рассматриваемого налога. В нашей стране данный сбор начали взимать с 1992 года, что было необходимо в условиях зарождающегося рынка.

На протяжении длительного времени основная ставка составляла 18%,но были введены новые правила. Однако в силу экономической необходимости в августе 2018 года был принят и вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» № 303-ФЗ. В соответствии с данным нормативным актом с 1 января 2019 года статьей 164 НК РФ устанавливается увеличенная процентная ставка, составляющая уже 20%.

Таким образом,по ставке 20% НДС рассчитывается с 1 января 2019 года.

Описание бизнеса, продукта или услуги

Для производства бутилированной питьевой воды используется вода двух типов: артезианская или из центрального источника водоснабжения. В первом случае потребуется бурение скважины глубиной в несколько сотен метров с большим водоотдачей. В дополнение к дорогостоящему бурению существует риск того, что скважина не будет давать воду или что вода будет непригодна для питья. Иногда приходится сверлить несколько раз, прежде чем получится оптимальное по всем параметрам отверстие.

Эти скважины подлежат государственному лицензированию и контролю.

Второй вариант – вода из централизованных систем питьевого водоснабжения. Это очищенная вода, получаемая городскими службами из поверхностных или подземных источников. Он соответствует требованиям ГОСТ и формально пригоден для питья. Однако качество водопроводной воды не соответствует потребностям населения, поэтому перед употреблением эта вода проходит дополнительную очистку с помощью специальных фильтров.

Рассмотрим второй вариант, как менее затратный для входа в бизнес. Эта вода, например, используется в производстве BonAqua.

Питьевая вода реализуется в таре разной емкости, которую условно можно разделить на 3 группы:

малый — от 0,33 до 2 литров,
средний — 5-6 литров,
большой – 18,9 л.

В идеале нужно иметь в ассортименте позиции из всех групп. Чтобы начать бизнес с меньшими вложениями, можно начать с чего-то одного, постепенно расширяя ассортимент.

По словам представителей отрасли, малообъемную воду сложно превратить в прибыль из-за высокой конкуренции со стороны сильных игроков рынка — узнаваемых мировых брендов.

Большая тара сама по себе имеет высокую цену (около 100 рублей), поэтому многоразовая. Для выхода на этот рынок потребуется создать службу доставки, что связано с большими вложениями в автопарк и значительным расширением штата. Кроме того, рынок водоснабжения уже сложился и в каждом городе поделен между несколькими крупными игроками. Чтобы конкурировать с ними, новичок должен иметь определенный запас финансовой прочности, иначе проект рискует не успеть восстановиться.

Прежде чем стать продуктом, вода проходит систему водоподготовки, поступает на линию розлива и в готовом товарном виде (в бутылках) переходит от производства к потребителю. Основные вложения в этом варианте организации производства питьевой воды приходятся на аренду помещений под цех и склад, приобретение системы водоподготовки, а также приобретение специального оборудования для розлива, укупорки и маркировки Воды.

Питьевая бутилированная вода не требует обязательной сертификации соответствия качества (технический регламент ЕАЭС «О безопасности расфасованной питьевой воды, в том числе природной минеральной воды» (ТР ЕАЭС 044/2017)). Но вы должны составить декларацию и подать ее на регистрацию в аккредитованный орган по сертификации.Для подтверждения соответствия воды требованиям законодательства необходимо получить декларацию о соответствии. Сертификат на воду по ГОСТ Р или ТР ТС производитель получает добровольно. Проводя экспертизу, специалисты устанавливают химический состав воды, наличие или отсутствие примесей. Все это позволяет понять, насколько он безопасен и насколько соответствует заявленным целям использования.

Требования к качеству и безопасности бутилированной питьевой воды определяются двумя нормативными документами:

ГОСТ Р 52109-2003 «Вода питьевая, расфасованная в тару»
СанПиН 2.1.4.1116-2002 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству тарной воды. ОК»

Актуальные правила вычета НДС по ОС

Организация имеет право на вычет входного НДС по основному средству, если <1>:

такое ОС предназначено для использования в облагаемых НДС операциях. Если планируется использовать его и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужно будет вести раздельный учет входного НДС (но это не предмет рассмотрения нашей статьи) <2>;
имеются правильно оформленные счет-фактура и первичные документы.

Однако это не все

Важно придерживаться следующих правил.. 1

Период вычета. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при принятии объектов к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» . Дожидаться их ввода в эксплуатацию и/или перевода на счет 01 «Основные средства» не требуется. Такой позиции в настоящее время придерживаются и Минфин, и большинство судей .

1. Период вычета. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при принятии объектов к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» <3>. Дожидаться их ввода в эксплуатацию и/или перевода на счет 01 «Основные средства» не требуется. Такой позиции в настоящее время придерживаются и Минфин, и большинство судей <4>.

В случае приобретения недвижимости, на которую требуется государственная регистрация права собственности, дожидаться такой регистрации для вычета входного НДС тоже не нужно <5>. Вычет можно заявлять после подписания акта приема-передачи здания и принятия к учету недвижимости (разумеется, при наличии счета-фактуры).

Если же приобретается оборудование, требующее сборки и монтажа, то вычет возможен после принятия этого оборудования к бухучету на счете 07 <6>.

2. Срок давности вычета. Пункт 1 ст. 172 НК РФ говорит нам, что вычет по ОС можно заявить лишь в пределах 3 лет после принятия ОС на учет <7>.

Например, будущее ОС отражено в бухучете на счете 08 в IV квартале 2015 г. Учитывая мнение ВАС, вычет можно заявить в декларации по НДС, составленной за любой из кварталов периода с 01.10.2015 по 31.12.2018. Однако лишь при условии, что такая декларация будет сдана в инспекцию 31.12.2018 или раньше (но никак не позже) <8>.

Так, если, к примеру, в ноябре 2018 г. бухгалтер обнаружит не принятый к вычету НДС по основному средству, которое поставлено на счет 08 в IV квартале 2015 г., у него есть два пути:

или подать в ноябре — декабре 2018 г. уточненную декларацию за любой из истекших кварталов (разумеется, начиная с IV квартала 2015 г.), к примеру за II или III квартал 2018 г., заявив в ней вычет НДС;

или заявить вычет НДС в декларации за текущий, IV квартал 2018 г. и сдать ее в последний день декабря — 31.12.2018. Иначе срок для заявления вычета НДС будет пропущен <9>.

Такой подход основывается на том, что заявление вычета НДС — это отражение его в декларации, поданной в инспекцию.

Однако есть и иной, менее безопасный подход к расчету срока давности вычета НДС. Он основывается на том, что заявление НДС к вычету — это отражение его в книге покупок. В частности, регистрация в ней счета-фактуры поставщика. Если следовать такому подходу, получается, что налогоплательщик вправе отразить вычеты в НДС-декларации за любой квартал в пределах трехлетнего срока. А если вычет отражен в декларации за последний его квартал, то подать в инспекцию такую декларацию можно уже за пределами 3 лет. То есть, если использовать данные нашего примера, при таком подходе нет необходимости декларацию за IV квартал 2018 г. подавать именно 31.12.2018. Ее можно подать в обычном режиме — не позднее 25.01.2019.

Но лучше не рисковать и во избежание споров с проверяющими подать декларацию до истечения 3 лет, отпущенных законодателем на вычет НДС <10>. В нашем примере — не позднее 31.12.2018.

Справка. Некоторые организации пытаются учесть НДС, не принятый к вычету, в качестве безнадежного долга и признать в налоговых расходах. Однако если входной НДС можно было принять к вычету при соблюдении определенных условий, то организация не имеет права списывать такой НДС на расходы при расчете базы по налогу на прибыль. В том числе и в случаях, когда налогоплательщик пропустил трехлетний срок для предъявления такого НДС к вычету <11>.

Теоретически в случае, когда организация по объективным и уважительным причинам не могла вовремя заявить НДС к вычету, он возможен за пределами трехлетнего срока <12>. Однако бездействие бухгалтерии, из-за которого вычет НДС не заявлен в трехлетний срок, не является уважительным обстоятельством. Как, впрочем, и иные внутренние организационные проблемы компании <13>.

3. Дробление вычета. Вычет входного НДС по одному объекту ОС надо заявлять целиком в одном квартале — без его дробления на части и растягивания на несколько кварталов <14>. Есть судебные решения, поддерживающие такую точку зрения <15>.

ЭТАПЫ ПРОЕКТИРОВАНИЯ

Пройдет много времени, прежде чем начнется розлив питьевой воды в бутылки. Для того, чтобы его сузить и начать качественно, проводится большая подготовительная работа, которая поэтапно описана в бизнес-плане:

изучить рынок, конкурентов и потребителей, прежде чем планировать производство бутилированной питьевой воды;
определить объем инвестиций и потенциальных инвесторов, необходимых для запуска;
подумайте, как вы будете продвигать и продавать свой продукт;
сколько потребуется работников разного технологического профиля и квалификации;
планировать объем продаж, выручку и прибыль;
описать экономический эффект, с применением расчетов и сроков окупаемости.

Кто освобождается от уплаты НДС?

http-equiv=»Content-Type» content=»text/html;charset=UTF-8″>href=»http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c8ebcedc9ddce9d959d6c520c3b0d602f71e8e12/» target=»_blank» rel=»noopener»>Ст. 149 НК РФ подчеркивает, что от налогов освобождается не организация, а только определенные операции. Перечень действий, попадающих под освобождение, закрытый, и если работа компании связана с осуществлением перечисленных операций, то платить НДС ей не придется. К перечню видов деятельности, которые освобождаются от уплаты, необходимо отнести реализацию медицинских товаров отечественного и импортного происхождения, долей в капитале компании, ценных бумаг. Без НДС продают права на изобретения, образцы промышленного назначения, базы данных, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности. Исключаются выплаты в рамках банковских операций.

По указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ операциям всегда остается возможность отказа по п. 5 ст. 149 НК РФ, и такая мера может принести определенную выгоду, позволяя плательщику не вести учет раздельного порядка и применять налоговые вычеты.

Итоги

Про налог на добавленную стоимость можно рассказывать бесконечно — в налоговом законодательстве и судебной практике есть очень много информации по «узким» направлениям, например, импорт/экспорт, банкротство и другие. НДС — это самый сложный налог для понимания бизнесом и потребителем. Что есть добавленная стоимость? Почему нет такого понятия в Налоговом кодексе? Как сделать так, чтобы НДС перестал быть постоянной головной болью и предпринимателей, и налоговиков? Когда же, наконец, перестанут взимать НДС с авансов, ведь добавленная стоимость еще не создана?

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Однако, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость требует реформирования для того, чтобы ответить хотя бы на часть заданных выше вопросов.

Елена Родионова, Клерк.ру