Начисление страховых взносов: проводки

Перерасчет страховых взносов в случае ошибочного применения основного тарифа вместо льготного тарифа МСП

Концепция решения

Особенностью решения является то, что после смены в Учетной политике организации тарифа по страховым взносам, перерасчет страховых взносов необходимо будет зарегистрировать месяцем, за который делается пересчет. В противном случае перерасчет будет сделан текущим месяцем за прошлые, однако взносы неверно будут отражаться в РСВ и отчетах по взносам из-за ошибки в ЗУП 3 (подробности далее). Пересчитать взносы потребуется за каждый месяц или непосредственно в самом документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Взносы , или воспользовавшись документом Перерасчет страховых взносов .

В нашем примере будем использовать документ Перерасчет страховых взносов , чтобы быть уверенными, что другие данные не изменятся.

Перерасчет страховых взносов

Для перерасчета взносов вначале изменим в Учетной политике организации (карточка Организации – вкладка Учетная политика и другие настройки – Учетная политика ) Вид тарифа страховых взносов с Основного тарифа страховых взносов на тариф Для субъектов малого или среднего предпринимательства . Укажем, что изменения внесены в Январе 2021 года и применяться будут с того же месяца.

Затем создадим документ Перерасчет страховых взносов ( Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов ). Укажем в качестве Расчетного периода 2021 год, Месяца регистрации — Январь 2021 года и рассчитаем документ.

Создадим таким же способом два документа Перерасчет страховых взносов за февраль и март 2021 года.

Перерасчеты по взносам в корректировочном РСВ

Из-за пересчетов необходимо подать корректировочную РСВ за 1 квартал 2021 года.

Для этого в РСВ на Титульном листе укажем номер корректировки (в нашем случае 1) и заполним отчет.

В Приложении 1 к Разделу 1 доходы и взносы будут разбиты по двум тарифам (основному и льготному).

25 584 (база) * 22% (ставка по основному тарифу) = 5 628,48 руб.

34 416 (база) * 10% (ставка по льготному тарифу) = 3 441,60 руб.

Пересчитанные взносы в «Отражении зарплаты в бухучете»

Чтобы проводки по пересчитанным страховым взносам сформировались автоматически в Апреле 2021 года, в трех документах Перерасчет страховых взносов временно изменим Месяца регистрации за 1 квартал 2021 г. на Апрель 2021 года

Заполним Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) за Апрель 2021 г., в который автоматически загрузятся только общие суммы по пересчитанным страховым взносам за 1 квартал 2021 года

Затем вернем изначальные Месяца регистрации в документах Перерасчет страховых взносов и временно отменим Отражение зарплаты в бухучете за Апрель 2021 г. с пересчитанными взносами.

После начисления зарплаты за апрель 2021 года и формирования Отражения зарплаты в бухучете только по данным Апреля 2021 года, вновь проведем апрельский документ Отражения зарплаты в бухучете только с пересчитанными взносами за 1 квартал 2021 года.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Для организаций, установивших с апреля 2020 года льготный тариф МСП..Отчет Анализ экономии от пониженного тарифа страховых взносов (Налоги и.Минфин в Письме от 18.11.2020 N 03-15-06/100334 рассказал о нюансах.

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Частые ошибки в РСВ и их исправление

• В разд. 3 не включили всех работников организации – чтобы исправить нестыковку, подайте уточнения с дополнительными данными на забытых по ошибке физлиц. Если требуется, исправьте и разд. 1.
• В разд. 3 ошибочно включили лишних работников предприятия – для исправления также подается уточненка по разд. 3. При этом на лишних физлиц заполняются нулевые показатели по подразд. 3.2. Дополнительно данные разд. 1 пересчитываются в сторону уменьшения.
• В разд. 3 привели неверные данные по отдельным сотрудникам – для исправления подайте уточненку по разд.3 с внесением верной информации. При необходимости подкорректируйте сведения в разд. 1.
• Все сведения по разделам указаны верно, но при сверке данные между разд. 1 и разд. 3 разнятся – причина может заключаться в неверном округлении. Если сотрудников немного, пробейте вычисления вручную и исправьте ошибки. Если штат организации значительный, используйте программу «Налогоплательщик ЮЛ».

Номер личного счета физлица (СНИЛС) вносится в стр. 070 подразд. 3.1 РСВ. Некоторым предприятиям приходит уведомление из ИФНС о том, что данные по этому показателю не совпадают с информацией в общей налоговой базе. Обычно причиной расхождений является не ошибка, а технические сбои в работе оборудования, которые произошли при передаче полномочий от ПФР к ФНС.

Как исправить представленные сведения

Инструкция, как отправить корректировку РСВ при ошибках в подразделе 3.2.1 раздела 3 за 2022 год или в других разделах:

1. Заполняйте уточняющий бланк по той же форме, что и первоначальный. Если исправляете сведения за 2020 год, то используйте форму из приказа № ММВ-7-11/470@. А если необходимо скорректировать предыдущие периоды, то заполняйте бланк из приказа № ММВ-7-11/551@. А правила заполнения корректировки по страховым взносам в 2022 году регулируются актуальной редакцией нормативного распоряжения о РСВ: ошибки 2022 года надо корректировать уже на новом бланке из приказа № ЕД-7-11/875@.
2. Перенесите в уточняющий бланк все правильные сведения из первоначального расчета.
3. На титульном листе в разделе «Номер корректировки» поставьте значение 1 для первого уточнения, 2 — для второго и т. д. В порядке заполнения расчета указано, как исправить номер корректировки РСВ, если программа пишет, что такой номер уже есть: поставить номер, следующий по порядку.
4. В разделы 1 и 2 внесите все показатели — и правильные, и исправленные. Получится тот же самый РСВ, но с верными значениями.

Алгоритм пошагово, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году:

Шаг 1. Заполнить форму корректировки по указанным правилам.

Шаг 2. Отправить в ИФНС. Если численность сотрудников больше 10 человек, то отчет подают в электронном виде. Если меньше, то на усмотрение налогоплательщика: в электронном или бумажном.

Ошибка в личных данных сотрудников

Неточности в персонифицированных сведениях заполняют по специальным правилам. Мы собрали в таблице, как сделать корректировку РСВ по одному сотруднику в разных ситуациях:

Исправление сведений, кроме ФИО и СНИЛС

Исправление ФИО и СНИЛС, если указали неправильный, но реальный страховой номер

Указать признак аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010. Заполнить уточненную форму по тем застрахованным лицам, в сведениях о которых допустили ошибку. Внести номер корректировки по каждому работнику, сохраняя порядковые номера из первоначальной формы.

Указать признак аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010. Аннулировать неверные данные. Дважды заполнить раздел 3. На одном бланке с номером корректировки в подразделе 3.1 указать данные из первоначального РСВ (те, в которых ошибка). В подразделе 3.2 проставить прочерки. Заполнить правильный вариант. На бланке исправления не проставляется номер корректировки. В подразделе 3.1 указываются правильные сведения о физлице, а в подразделе 3.2 — суммы из первоначального отчета.

А это образец корректировки РСВ за 2 квартал 2022 года по новым правилам в 3 разделе формы (заполняем форму из приказа № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021).

Ошибка в суммах раздела 3

Инструкция, как исправить копейки в отчете по страховым взносам по сотруднику нарастающую по взносам, если неправильно указаны суммы по конкретному сотруднику:

1. Создаем отчет на одного сотрудника. Разделы 1 и 2 переносим из первоначального РСВ.
2. В разделе 3 в строке 010 ставим признак аннулирования сведений о застрахованном лице.
3. В подразделе 3.2 указываем правильную сумму.
4. Проверяем общий итог по отчету.
5. Перечисляем недоимку до подачи отчета в ИФНС, если образовалась недоплата.

Лишние сотрудники

А вот как заполнить корректирующий РСВ и убрать неработающего работника за 2022 г., если в первичный РСВ включили лишнего сотрудника:

1. Ставим номер корректировки на титульном листе.
2. Разделы 1 и 2 переносим из первичной формы.
3. Заполняем раздел 3 так: в строке 010 — номер уточнения, а в подразделе 3.2 вместо сумм указываем нулевые значения.
4. Перепроверяем РСВ и пересчитываем общую сумму страховых взносов к уплате.
5. Проверяем итоги (они изменятся автоматически) и отправляем в ИФНС.

По аналогии заполняется уточнение, если забыли указать в расчете сотрудника. Только в разделе 3 вместо нулей ставят фактические цифры начисленных страховых взносов. Сумма к уплате в ИФНС увеличится, поэтому не забудьте доплатить недоимку и пени, прежде чем отправить отчет.

Пенсионерам рассказали об индексации пенсий в январе 2023 года

Специалист рассказал пенсионерам, что их ждет с 1 января 2023 года. Власов отметил, что в сообщениях официальных представителей Госдумы фигурировала цифра в 15,3 процента.

Пока что в эту цифру вошли 10 % внеплановой индексации за июнь нынешнего года, а также, должно войти 4,8 % за январь следующего года.

Важно отметить, что изменение затронет более 30 миллионов людей, а средний размер выплат составляет порядка 22 тысяч рублей. Правда речь идет только о нерабочих пенсионерах

Еще стоит отметить, что в январе увеличивается прожиточный минимум

Это важно, поскольку этот фактор также влияет на размер пенсии

Что нужно знать ↑

Чтобы избежать штрафных санкций со стороны различного рода фондов, необходимо максимально подробно ознакомиться со всей информацией касательно как начислений страховых взносов, так и доначислений.

Причем некоторые моменты особенно важны:

• основные сведения;
• кто уплачивает взносы;
• законные основания.

Знание актуальных законодательных актов, которые касаются всевозможных страховых взносов, позволяет осуществлять начисления и доначисления в верном режиме.

Использование актуальной информации о законах из проверенных источников необходимо для работы любого ИП, предприятия.

Основные сведения

Данная структура является финансовым администратором, осуществляющим распределение средств, которые впоследствии идут:

• на выплату пенсий по достижении определенного возраста;
• на оплату услуг, оказываемых гражданам РФ по системе обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется в следующем порядке:

До 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным	Если данная дата приходится на нерабочий день, то последним днем отчетности является следующий рабочий
22%	Ставка для взноса на пенсионное страхование
Ставка увеличивается на 10%	Если величина базы страховых взносов у работодателя более определенной суммы
5.1%	Ставка по взносам в систему ОМС

Имеется определенная категория работодателей, которые освобождаются от выплаты страховых взносов. Также на них не распространяется повышенная тарифная ставка в размере 10%.

Также следует помнить, что облагаемая взносами база вычисляется по отношению к каждому работнику по отдельности.

Кто уплачивает взносы

Вменяется в обязанность выплата страховых взносов следующим категориям работодателей:

1. Всевозможным организациям с сотрудниками, которым начисляется заработная плата или же работающими с подрядчиками, являющимися физическими лицами.
2. Индивидуальным предпринимателям, которые работают с наемными сотрудниками или же подрядчиками-физическими лицами.
3. Физическим лицам, которые не имеют статус индивидуального предпринимателя, но заключают трудовые договора с другими физическими лицами, подрядчиками.
4. Индивидуальным предпринимателям, работающим по патентной системе и ведущим частную практику – к этой категории относятся всевозможные нотариусы, юристы, а также иные физические лица.

Иногда случается, что работодатель одновременно подпадает под несколько категорий, которые обязаны осуществлять соответствующие взносы во внебюджетные фонды. В таком случае необходимо делать перечисления на всех основаниях.

Так, если индивидуальный предприниматель ведет частную практику и заключил трудовые договора с физическими лицами, то он обязан осуществлять перечисления как за себя, так и за своих наемных работников.

Необходимо помнить, то работодатель ежеквартально обязан формировать отчетность, которая в последствии передается в Пенсионный фонд России.

Причем если суммарное количество сотрудников составляет более 50 человек, то делать это необходимо только в электронном виде.

В то же время индивидуальным предпринимателям, осуществляющим работу без наемных работников, какую-либо отчетность сдавать не следует.

Законные основания

Само существование различных внебюджетных фондов, а также обязательное перечисление в них взносов закреплено на законодательном уровне.

Что делают органы контроля за уплатой страховых взносов в рамках выездной проверки смотрите в статье: органы контроля за уплатой страховых взносов. Какими методами осуществляется начисление страховых взносов в 2021 году, читайте здесь.

Основным документом, на который необходимо ориентироваться, является Федеральный закон №212-ФЗ от 2407.09 г. в редакции от 13.07.15 г.

В нем освещаются максимально подробно все важные моменты, связанные со следующими учреждениями:

1. Пенсионным фондом России.
2. Фондом социального страхования.
3. Фондом обязательно медицинского страхования.

Также всем плательщикам необходимо помнить о следующих законных основаниях:

П.3 ст.№5 Федерального закона №406-ФЗ – с 01.01.15 г.	Необходимо осуществлять перечисление взносов со всех выплат, которые включены в налогооблагаемую базу
П.2 ст.№346.43 НК РФ	Обозначаются все правила и исключения, касающиеся физических/юридических лиц, которые освобождаются или же наоборот, обязаны осуществлять взносы
П.3 ст.№58.2 закона №212-ФЗ	Освещаются максимально подробно все моменты, касающиеся выплаты взносов иностранными гражданами
Ст.№2 закона №179-ФЗ	Освещает порядок применения пониженных тарифов
Ст.№9 закона №212-ФЗ	Обозначаются все выплаты по трудовым договорам, с которых нет необходимости делать отчисления в пользу внебюджетных фондов

Расчет по страховым взносам с 2022 года будет представляться по новой форме

Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.

Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.

Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.

Наибольшие затруднения возникают у бухгалтеров при уточнении третьего раздела.

Поговорим о самых распространенных ошибках и их исправлении.

Составитель РСВ забыл включить в отчет сотрудника. Вполне может быть, что бухгалтер просто не знал о приеме нового работника (например, кадровая служба вовремя не сдала документы). В таком случае сдается уточненный (корректировочный) РСВ с включением в него раздела 3 по не учтенному ранее сотруднику. Важная особенность — в разделе 3 по строке 010 (номер корректировки) ставится «0».

Если в разделе 3 отражены все работники, но у кого-то из них указаны неверные ФИО или СНИЛС, нужно подать раздел 3 на этого работника с верными данными, при этом отменить сведения с неверными ФИО-СНИЛС. Например, в первичном расчете неверно указано отчество работника. Нужно сдать уточненку, включив два экземпляра раздела 3:

• В первом разделе 3 по строке 010 ставится порядковый номер корректировки, в строке 040 данного раздела ставится номер из первичного отчета, отчество — как в первичном и обнуляются показатели в подразделе 3.2.
• Во втором — указывается правильное отчество, по строке 010 ставится 0, в подразделе 3.2 — верные суммы.

Если в разделе 3 допущена ошибка в любом другом поле (дата рождения, паспортные данные, суммы), то в составе уточненного расчета нужно подать раздел 3 на этого работника с верными данными, указав по строке 010 порядковый номер корректировки.

Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На 2021 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:

• за 2020 год до 30 января (1 февраля) 2021 года
• за I квартал до 30 апреля 2021 года
• за полугодие до 30 июля 2021 года
• за 9 месяцев до 30 октября (1 ноября) 2021 года

Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен как и для прочих организаций не позднее 30 января, следующего года. Но поскольку 30 число выпадает на субботу, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день 1 февраля 2021 года.

С 2020 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:

• компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
• компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее

Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.

Как исправить данные в РСВ

Вот пошаговая инструкция, как исправить отчет по страховым взносам, используйте ее, чтобы не ошибиться.

Шаг 1

На титульном листе указывается порядковый номер корректировки отчетности. В приказе ФНС № ЕД-7-11/875@ разъясняется, как нумеровать уточненный отчет РСВ, если уточняется: 1 и 2 кварталы 2022 года — по порядку подачи исправлений. Если вы исправляете первичную отчетность, то поставьте 1, 2, 3 и т. д. в хронологическом порядке и номер отчетного периода из первоначального расчета.

Шаг 2

В корректирующий РСВ включите все разделы и приложения, которые были заполнены в первичном отчете, даже если исправления в какой-либо подраздел вноситься не будут. Особенный порядок установлен для раздела 3.

Шаг 4

Особые правила, как сдавать корректирующий отчет по страховым взносам, установлен при корректировке раздела 3, предназначенного для персданных сотрудников. В корректирующем РСВ заполняйте раздел 3 только по тем сотрудникам, данные по которым исправляются, в следующем порядке:

Характер ошибки в данных персучета	Порядок исправления
Неверные личные данные сотрудников (строки 020–060)	Заполните два раздела 3: в первом — в строке 010 поставьте 1 и перенесите все данные из первичного отчета без изменений в подраздел 3.1, а в подразделе 3.2 поставьте прочерки; во втором — в строке 010 поставьте прочерки, в подразделах 3.1 и 3.2 укажите правильные данные.
Искажения в суммах подраздела 3.2	Заполните один раздел 3 по сотруднику. В строке 010 поставьте прочерки, в подразделе 3.2 укажите правильные данные.
При включении лишнего сотрудника в первичный отчет	Заполните один раздел 3 по сотруднику. В строке 010 поставьте 1 и перенесите все данные из первичного расчета без изменений в подраздел 3.1, а в подразделе 3.2 поставьте прочерки. Не забудьте уменьшить число застрахованных лиц и скорректировать суммы в разделе 1 и приложениях 1 и 2 РСВ.
Если забыли включить данные сотрудника	Сформируйте раздел 3 как для первичного расчета по страховым взносам.

Вопрос N 4. Когда из-за ошибки во взносах придется пересчитывать «упрощенный» налог

Если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, ошибка во взносах негативно повлияет на расчет «упрощенного» налога. Ведь, переплатив взносы, вы учли переплату в расходах, занизив тем самым налог по УСН. Дело в том, что в расходах можно учитывать лишь те взносы, которые уплачены в соответствии с законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А взносы, переплаченные по ошибке, этим условиям не удовлетворяют.

Поэтому в такой ситуации сделайте исправительные записи в книге учета доходов и расходов за тот год, когда была допущена ошибка. Исключите лишние расходы из разд. I. Пересчитайте авансовый платеж или налог за этот период и доплатите недостающую сумму и пени. Пени с суммы уплаченного не вовремя «упрощенного» налога рассчитываются в том же порядке, что и пени по страховым взносам.

Если вы корректируете налог за прошлый год, вам придется еще подать уточненную декларацию по УСН. Комментарий специалиста из Минфина России по данному вопросу читайте во врезке, которая дана ниже.

Примечание. Если из-за излишне перечисленных взносов «упрощенный» налог оказался занижен, его нужно пересчитать и доплатить

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Если вы переплатили по ошибке страховые взносы во внебюджетные фонды и учли их в налоговых расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), вы неправомерно занизили налоговую базу по УСН. Эта ошибка привела к недоплате «упрощенного» налога, поэтому ее необходимо исправить. Внесите корректировки в разд. I книги учета за тот период, когда расходы были учтены. Исключите из расходов переплаченные взносы. Пересчитайте налог за данный период, перечислите недостающую сумму в бюджет, а также уплатите пени. Если вы пересчитываете налог за прошлый год, подайте также уточненную декларацию по УСН (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Аналогичным образом нужно поступить, если у вас объект налогообложения по УСН — доходы. С той лишь разницей, что исправления вносятся в разд. IV книги учета за тот период, когда вы занизили налог.

Если ваш объект — доходы, вам придется пересчитать налог, если ошибочно перечисленную сумму взносов вы включили в налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ведь уменьшать налог можно лишь на взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм в соответствии с законодательством. Поэтому исправьте разд. IV книги учета за соответствующий прошлый период. И исключите из него суммы переплаченных взносов. Пересчитайте авансовый платеж и налог. Перечислите недоимку и пени. И подайте уточненную декларацию, если исправили налог за прошлый год.

Пример 2. Корректировка налога при УСН из-за ошибки в страховых взносах

ООО «Василек» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и уплачивает налог по ставке 15%. В январе 2015 г. организация выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности и ошибочно начислила с него страховые взносы в сумме 4500 руб. В феврале 2015 г. ООО «Василек» перечислило взносы и отразило 4500 руб. в расходах при УСН. Как исправить ошибку?

Страховыми взносами суммы пособий не облагаются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Поэтому взносы были начислены и уплачены ошибочно. И расходы в сумме 4500 руб. нужно исключить из налоговой базы по УСН. ООО «Василек» должно внести исправления в книгу учета за I квартал 2015 г. И доначислить авансовый платеж за этот период в сумме 675 руб. (4500 руб. x 15%).

Отметим, что, если вы переплаченные взносы не учитывали в расходах, пересчитывать налоговую базу и сумму налога не нужно. Также вам не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы. Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы. Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу или налог к уплате текущего периода (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А вот перечисленные пени ни в расходах, ни при расчете налогового вычета по УСН не отражаются (п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Важное обстоятельство. Не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы

Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы. Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу по УСН текущего периода. А прошлые налоговые расходы пересчитывать не нужно.

Вопрос N 5. Какие записи при корректировке взносов нужно сделать в бухгалтерском учете

Доначисленные или уменьшенные взносы вам нужно отразить в бухучете. Напомним, что суммы страховых взносов учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если вы пересчитали страховые взносы за 2015 г., у вас будет такая проводка:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69

доначислены страховые взносы

или

    ----------------------------¬    ¦Дебет 20 (26, 44) Кредит 69¦    L----------------------------

сторнированы начисленные страховые взносы.

При доначислении налога при УСН будет проводка:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу при УСН»,

доначислен налог при УСН.

Если исправляете взносы за прошлые годы и являетесь малым предприятием, то корректировку отразите с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Так как все прошлогодние ошибки вы можете исправлять как несущественные (п. п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Проводки будут такими:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 69

доначислены страховые взносы за прошлый год;

Дебет 69 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

уменьшены излишне начисленные страховые взносы за прошлый год.

Если вы не являетесь малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными будут ошибки, искажающие показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Так вот, если ошибка со взносами существенная, то доначислите или уменьшите их сумму с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). А если ошибка несущественная, то исправьте ее, как это делают малые предприятия, отразив сумму взносов по счету 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

Важное обстоятельство. Если ваша организация является малым предприятием, отражать корректировку взносов и налога по УСН за прошлые годы вы можете на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Что касается пеней по взносам за прошлые годы, то они всегда отражаются на отдельном субсчете счета 99 «Прибыли и убытки».

Пример 3. Корректировка неверно начисленных взносов в бухучете

ООО «Гиацинт» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и является малым предприятием. Бухгалтер общества обнаружила, что в декабре 2014 г. по ошибке исчислила страховые взносы в ПФР в сумме 2500 руб. с материальной помощи при рождении ребенка. Взносы были учтены в расходах при УСН в январе 2015 г. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер доначислила авансовый платеж за I квартал в сумме 375 руб. (500 руб. x 15%). А в бухучете были сделаны такие проводки:

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

2500 руб. — уменьшена сумма начисленных пенсионных взносов за декабрь 2014 г.;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу при УСН»,

375 руб. — доначислен авансовый платеж по УСН за I квартал 2015 г.

Перечень 1

В перечень 1 включено 78 основных видов экономической деятельности, в том числе в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, организации, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий, издательской деятельностью.

В перечень 1 включены двузначные коды ОКВЭД 2, за исключением кодов 49.1, 49.2, 49.3, 49.4. Напомним, что в ОКВЭД 2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. В перечне 1 указан класс вида деятельности, соответственно, он должен включать всю нижестоящую иерархию.

Страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам

Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, которые входят в перечень 1, на год продлены сроки уплаты страховых взносов, начисленных с выплат работникам за II квартал 2022 года.

Согласно НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Это означает, что по общему правилу начисленные страховые взносы с выплат сотрудникам за апрель 2022 года нужно уплатить не позднее 15 мая 2022 года. Соответственно, сроки уплаты для указанных плательщиков за II квартал 2022 года переносятся на май – июль 2023 года.

Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя

Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, которые входят в перечень 1, также на год продлены сроки уплаты страховых взносов за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Согласно НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. То есть по общему правилу за 2021 год индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя не позднее 1 июля 2022 года.

Соответственно, предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в перечне 1, могут уплатить за 2021 год страховые взносы за себя с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., не позднее 1 июля 2023 года.

Напомним, что индивидуальные предприниматели должны были уплатить страховые взносы за 2021 год за себя в фиксированном размере не позднее 31 декабря 2021 года ( НК РФ):

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.