Как вести бухгалтерский учёт спонсорской помощи

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Как использовать благотворительное пожертвование?

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Спонсор и налог на прибыль

Может ли спонсор учесть свои спонсорские расходы при расчёте налога на прибыль?

На первый взгляд — может.

Вот и в письме Минфина России от 03.07.17 № 03-03-06/1/41916 чиновники коротко напомнили, что спонсорская реклама — это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определённом лице как о спонсоре. А расходы на рекламу для целей главы 25 НК РФ учитываются в составе прочих расходов с учётом особенностей, установленных в пункте 4 статьи 264 НК РФ.

НК РФ (подп. 28 п. 1 ст. 264) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относит расходы на рекламу производимых, приобретённых или реализуемых товаров, работ или услуг, деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учётом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Там же сказано, что к расходам компании на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся:

Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные выше, имевшие место в течение отчётного или налогового периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьёй 249 НК РФ (письмо Минфина России от 16.12.15 № 03-03-06/2/73585).

Таким образом, получается, что если, например, при показе телепередачи или при трансляции спортивного мероприятия название спонсора будет показано на экране, то его спонсорские затраты можно учесть при налогообложении прибыли полностью.

А вот затраты спонсора на предоставление призов для участников спонсируемых соревнований или конкурсов, а также размещение логотипов спонсора на одежде участников или команд подлежат ограничению — не более одного процента выручки от реализации.

Вроде бы и судьи так считают. Вот, например, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 12.10.15 № Ф08-7174/2015 суд сослался на пункт 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37, где сказано, что информация о спонсоре или о его товарах, соответствующая условиям спонсорского договора, является рекламой (см. также постановление ФАС Московского округа от 16.11.12 № А40-103096/11-64-592).

Однако всю эту благостную картину сильно портит постановление ФАС Уральского округа от 26.06.12 № Ф09-4813/12. И хотя вопрос здесь рассматривался конкретно об УСН, мостик к налогу на прибыль перекинуть нетрудно.

Согласно НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.1) к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения, относятся расходы на рекламу производимых, приобретённых или реализуемых товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания.

Из буквального толкования пункта 1 статьи 346.16 НК РФ следует, что расходы, связанные с оплатой рекламы, понесённые налогоплательщиком, учитываются для целей налогообложения только на рекламу товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания.

Оказание спонсорской помощи в обмен на указание на это в прессе не направлено на рекламу товаров или услуг, производимых или реализуемых налогоплательщиком. Так что эти затраты в налоговых расходах учитывать нельзя!

Теперь вспомним о письме ФАС: в качестве спонсора может выступать исключительно лицо, а не товар.

А что у нас написано в подпункте 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ ? К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых, приобретённых или реализуемых товаров, работ или услуг, деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Получается, что простое упоминание имени спонсора под действие подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ не подпадает? Если рассуждать логически, то да. Реклама-то реклама, да не та!

И хотя дело это давнее, и как-то указанная позиция дальнейшего распространения не получила, но это ещё ничего не значит.

Логика-то остаётся, поэтому любой арбитражный суд в любое время может рассудить точно так же. Право у нас не прецедентное, а любые рассуждения чиновников суду не указ.

Бухгалтерские проводки пожертвование

> > Отражение пожертвований в учете Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете. В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91.

Учет полученных пожертвований Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

1. гуманитарная помощь на сумму 146 000 руб. (из которых 113 000 руб.

1. расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

1. Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование). Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Расходы при УСН доходы минус расходы — какие можно зачесть, а какие нет

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

На что можно потратить спонсорскую помощь

Главный закон о безвозмездной помощи – Указ Президента №300 от 1 июля 2005 года.

Для чего можно предоставлять помощь:

• Создание и усиление материально-технической базы;
• Покупка техники, прочих ресурсов и услуг, связанных со сферой сельскохозяйственного производства;
• Развитие национального движения олимпийцев и паралимпийцев;
• Охрана и восстановление культуры Беларуси;
• Поддержка организаций здравоохранения, содействие действиям по охране здоровья граждан и популяризации здорового образа жизни;
• Проведение соревнований, конкурсов и других мероприятий, которые организуются по решению Президента, Совета Министров и исполнительных комитетов;
• Выпуск учебников, обеспечение учащихся питанием;
• Социальные службы, которые оказывают поддержку гражданам;
• Деятельность религиозных организаций;
• Борьба с последствиями загрязнения окружающей среды;
• Научные исследования, организованные под эгидой государства;
• Развитие заповедников и заказников.

В исключительны случаях благотворитель может помогать в иных целях, но тогда нужно получить официальное согласие Президента. Без этого разрешения вы совершаете нарушение закона, за которое вас могут привлечь к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

Для оформления спонсорской помощи нужно заключать договор, содержащий сведения:

1. О спонсоре и получаете помощи;
2. О величине помощи;
3. О нуждах, которые призвана удовлетворить спонсорская помощь;
4. Об услугах и продукции, которые будут куплены на спонсорские средства;
5. О порядке оказания безвозмездной поддержки; для помощи юридическому лицу – порядок предоставления спонсором помощи;
6. Об пределах, в которых возможно оказание помощи – для органов, организаций из пункта 9 Указа № 300.

Важно! Если спонсор жертвует на благотворительность деньги, то нужно обязательно указать, на какие цели они должны быть потрачены. Образец договора смотрите в постановлении Совета Министров РБ от 13.07.2005 № 779

Образец договора смотрите в постановлении Совета Министров РБ от 13.07.2005 № 779.

Как получить помощь деньгами от богатых людей?

Многим людям знакома ситуация, когда нужна большая сумма денег, которых нет в наличии. Средства могут понадобиться на дорогостоящую операцию, оплату услуг адвоката, восстановление дома после пожара, открытие или развитие бизнеса и т.д. Естественно, не все могут позволить себе оформить и выплачивать кредит или занять деньги у друзей и родственников, однако получить необходимую сумму можно, помимо того, на безвозмездных условиях.

Из материала, представленного ниже, вы узнаете, где искать финансовую помощь в Интернете и как правильно преподнести свою просьбу, чтобы иметь лучшие шансы на ее получение.

Правила составления

Адресуется письмо-просьба оказать спонсорскую поддержку конкретному лицу. Строгих правил, как написать письмо с просьбой о благотворительной помощи, не установлено. При его составлении укажите сведения о просителе и данные организации или физического лица, у которого запрашивается поддержка.

Начните письмо с личного обращения к спонсору. Опишите, кто вы. Укажите в письме о просьбе оказать спонсорскую помощь, какое мероприятие проводится, на что планируется использовать средства.

Запрашивая безвозмездное пожертвование, обязательно укажите цель расходования средств. Это убережет вас и дарителя от нежелательных налоговых последствий. Проследите, чтобы цель благотворительности соответствовала 135-ФЗ.

Пример письма спонсору об оказании материальной помощи

Акционерному обществу «Спонсор» г. Санкт-Петербург, ул. Мира, д. 1 от Автономная некоммерческая организация «Танцевальный коллектив» г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, д. 10 Письмо-обращение о спонсорской помощи Уважаемый Семенов Семен Семенович, Ваша организация неоднократно оказывала благотворительную помощь детям-сиротам, а также спонсорскую помощь творческим коллективам нашего города. АНО «Танцевальный коллектив» более 15 лет осуществляет деятельность в области обучения хореографии детей от 3 до 18 лет. В нашем коллективе занимаются, в том числе, дети, оставшиеся без попечения родителей. Мы являемся неоднократными участниками, победителями и призерами различных хореографических конкурсов. В настоящее время нашим коллективом планируется участие в международном конкурсе танцевальных коллективов, проводимом с 1 по 5 августа 2022 в городе Москве. Для участия в конкурсе нам необходимо оплатить стоимость проезда и проживания участников хореографической группы в количестве 3 человек, относящихся к категории детей, оставшихся без попечения родителей. Для приобретения железнодорожных билетов из Санкт-Петербурга в Москву и обратно, а также оплаты проживания в гостинице с 1 по 5 августа необходимо 40 000 (сорок тысяч рублей 00 копеек). АНО «Танцевальный коллектив» ИНН 7811111111 КПП 781101001 Р/счет 40712345678901234564 в Северо-Западный банк ПАО СБЕРБАНК г. Санкт-Петербург БИК 044030653 К/счет 30101810500000000653 Обязуемся предоставить полный отчет о расходовании денежных средств с предоставлением подтверждающих расходы документов (железнодорожных билетов, счетов гостиницы).

При необходимости расскажите спонсору, где и как будете упоминать о его участии в финансировании проводимого мероприятия, добавив в текст для сбора средств на благотворительность подобную формулировку:

Оформление благотворительность при усн

Эльмира Багаутдинова независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ России Все активнее коммерческие организации и физические лица становятся участниками благотворительной деятельности. Государство, в общем, поощряет это явление. В Налоговом кодексе содержатся «благотворительные» нормы, которые надо учитывать всем хозяйствующим субъектам.

Законодательство Законодательство о благотворительной деятельностисостоит из соответствующих положений Конституции РФ, ГК РФ, закона от 11.08.95 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

, иных федеральных законов и законов субъектов РФ. В соответствии со ст.1 закона № 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче

Как учесть поступившую в организацию на УСН благотворительную помощь

Поступление имущества (в т.ч.

денежных средств) в качестве благотворительной помощи отражается в бухгалтерском учете следующим образом: — Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность источника финансирования по предоставлению средств в рамках благотворительности (на основании договора); — Дебет 51 (50, 08, 10.) Кредит 76 – отражено поступление имущества в рамках благотворительности от источника финансирования (благотворителя) (на основании документов, связанных с передачей средств, например, при перечислении средств на счет организации – банковская выписка).

Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН

Рассмотрим налоговые последствия получения и предоставления такой помощи.

Но для начала разберемся с понятием спонсорства. Понятие спонсорства определяется в законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ.

А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

Учет спонсорской помощи: у спонсора у получателя при усн

Бесплатная консультация по телефону: 8(800)350-56-17 Вся Россия » » Кто такой спонсор?

На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.

06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.

Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е.

Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности.

Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица.

Благотворительность и налогообложение на «упрощенке»

В соответствии со ст.

1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

Отражение расходов на благотворительность при УСН

Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации.

Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально. Как это сделать, рассмотрим в нашей статье

ч. денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (закон

Как это сделать, рассмотрим в нашей статье. ч. денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (закон

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

Участники благотворительной деятельности перечислены в ст.

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований и уверенностью в контроле над расходами. Фонд, который собирает и распределяет средства на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России как НКО, его деятельность регулируется законом, и жертвователи уверены в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, и обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя все благотворительные организации, в том числе и фонды, освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы не соответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения не вправе уменьшать доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации и ИП на УСН вправе уменьшить полученный доход, приведен в , и затраты на благотворительность в него не входят.

Оказание спонсорской помощи

Помощь деньгами отражайте как приобретение рекламных услуг, если условия сделки отвечают понятию спонсорской рекламы. Если в качестве помощи передаете товар, работу или услугу, то, по сути, компания одновременно совершает две сделки: приобретает рекламные услуги и продает товар, работу или услугу.

В любом случае спонсорскую помощь оформите следующими документами:

• приказ о проведении рекламной акции путем передачи спонсорской помощи;
• договор с получателем помощи с указанием формы и сроков передачи помощи, а также способы распространения рекламы. Скачайте образец договора о спонсорской поддержке;
• документ о том, что помощь передана: платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи имущества;
• акт сдачи-приемки рекламных услуг с приложением эфирных справок, макетов растяжки или баннера, экземпляра листовки и т. д.;
• отчет, акт или другой документ о целевом использовании спонсорской помощи (письма Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467, от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71).

Передача товаров, продукции, работ, услуг или имущественных прав в рамках спонсорской помощи признается реализацией. Таким образом, признайте в доходах выручку от реализации без учета НДС. Доходы уменьшите на величину связанных расходов на доставку, погрузку-разгрузку и пр. в общем порядке.

УСН. Затраты на спонсорскую рекламу можно учесть в составе расходов, если организация платит налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 27.03.2008 № 03-11-04/2/58). Рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 НК: нормируемые или ненормируемые (п. 2 ст. 346.16 НК).

НДС. Передача товаров, работ, услуг или  имущественных прав в рамках спонсорской помощи облагается НДС, как и обычная реализация. Исчислите НДС с рыночной стоимости помощи на дату отгрузки, выставьте счет-фактуру, заполните книгу продаж (п. 2 ст. 154 НК). Поскольку вы использовали товары и материалы в деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС по ним не восстанавливайте.

Примите к вычету сумму входного НДС по рекламным услугам, которые оказал спонсируемый, если он представил счет-фактуру и выполнены прочие условия для вычета (ст. 169, 172 НК).

Спонсор вправе принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты, если соблюдет все требования (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). При подписании акта оказания услуг рекламы спонсор восстанавливает НДС, принятый к вычету с предоплаты. Если при спонсорской помощи передают имущество, то брать НДС к вычету с предоплаты неправомерно (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-07-09/33573, от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Бухучет. Спонсорская помощь в денежной форме не образует расхода в бухучете, а признается предоплатой за рекламу (п. 5–6 ПБУ 10/99, гл. 39 ГК).

Отразите следующие проводки:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачена реклама по договору о спонсорской помощи;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60) – отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС рекламных услуг.

 Проводки при передаче товаров, работ или услуг в рамках спонсорского договора будут иными:

Дебет 76 (62)  Кредит 90
– отражена реализация товаров, работ или услуг, переданных в качестве спонсорской помощи;

Дебет 90  Кредит 41  (20)
– отражена себестоимость отгруженных товаров, работ или услуг

Дебет 90  Кредит 68 – начислен НДС при передаче товаров, продукции, работ, услуг;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60) – отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС рекламных услуг;

 Дебет 76 (60)  Кредит 76 (62)
– отражен зачет долга спонсируемого за реализацию товаров, работ или услуг и долга спонсора по оплате рекламных услуг.

НДФЛ и страховые взносы. Если компания оказывает спонсорскую помощь физлицу без статуса ИП, то в качестве налогового агента исчислите и удержите НДФЛ в момент выплаты помощи. Подробнее читайте в рекомендации Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно.

Начислите страховые взносы, так как спонсируемый оказывает рекламные услуги на основании гражданско-правового договора. Подробнее читайте Памятку по видам ГПД: налоги, проводки и образцы.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагайте только при соглашении сторон (подп. 6 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209–210, п. 1–2 ст. 226, ст. 419–420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Где найти спонсора для оказания материальной помощи?

Всемирная паутина предоставляет большой выбор площадок для обращений нуждающихся в деньгах людей к широкой аудитории, среди которой находятся состоятельные спонсоры. Получить материальную помощь можно, зарегистрировавшись и разместив объявление на одном из крупных тематических сайтов:

• naodnom.ru;
• zaimyonlinex.ru;
• malodeneg.com;
• ya-mechtayu.ru;
• pozitin.ru.

Получить деньги от богатых людей безвозмездно можно через Интернет

Данные и подобные им ресурсы позволяют обратиться к интернет-пользователям в свободной форме — можно просить деньги на любые нужды и рассчитывать на безвозмездную помощь от добрых людей.

Как правило, аудиторию таких площадок составляют:

• люди, нуждающиеся в деньгах — столкнувшиеся с проблемой и решившиеся искать материальную помощь для борьбы с болезнью, продолжения обучения, воплощения мечты;
• богатые люди — спонсоры, готовые расстаться с деньгами безвозмездно или рассчитывающие на получение какой-то услуги взамен;
• добрые люди — сочувствующие пользователи, которых тронула история попавшего в непростую ситуацию человека (чаще всего они жертвуют небольшой суммой, но в подобных делах важна каждая копейка).

Помимо бесплатных досок объявлений, можно обратиться за помощью в благотворительные фонды. Богатые люди охотно спонсируют подобные организации — они выступают гарантом того, что перечисленные деньги достанутся действительно нуждающимся.

В число крупнейших благотворительных фондов России входят:

• «Русфонд» — помощь инвалидам, больным детям и сиротам. Сайт — rusfond.ru;
• «Помоги.Орг» — целевые пожертвования на социальные и медицинские нужды. Сайт — pomogi.org;
• «Подари жизнь» — оказание помощи детям с тяжелыми заболеваниями; Сайт — podari-zhizn.ru;
• «Благо» — частные пожертвования нуждающимся детям, взрослым, пожилым людям и социальным проектам. Сайт — blago.ru;
• «Русь» — банк продовольствия, оказывает помощь голодающим. Сайт — foodbankrus.ru.

НДФЛ

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

УСН доходы минус расходы: что входит в расходы

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

Налогообложение

В случае передачи денежных средств

1. При оказании помощи физическим лицам

дополнительнительные налоги при перечислении денежных средств могут появится только в случае оказания помощи физ. лицу, т.к. для физ. лица сумма спонсорской помощи является объектом для исчисления подоходного налога.  

От подоходного налога освобождаются:

• дети-сироты и физ. лица, имеющие инвалидность, если сумма помощи не больше 15 030 рублей от всех спонсоров за год,
• люди, нуждающиеся в медпомощи и пострадавшие от ЧС природного и техногенного характера. 

В случае передачи ТМЦ, работ/услуг

Плательщики НДС

При передаче ТМЦ, работ услуг в качестве безвозмездной помощи возникает необходимость исчисления НДС. То есть безвозмездная передача = реализация по ставке НДС 20%.

От НДС освобождаются : 

• передача имущества сельхозорганизациям,
• передача культурных ценностей учреждениям культуры, 
• имущества бюджетным организациям: здравоохранения, медицины, спорта.

Однако, для целей налогообложения передача ТМЦ в рамках 169 указа не признается реализацией, и  следовательно, не имеет налоговых последствий: НДС, налог на прибыль, налог при УСН не уплачивается. 

Пример: Резидент ПВТ 01.10.2021 передал 2 компьютера коммерческому вузу (по указу 300) , 4 государственному вузу (по указу 169). При передаче компьютеров в рамках 300 указа необходимо исчислить НДС. Налог на прибыль уплачивать не нужно. Помощь гос. учреждению оказана в рамках 169 указа, в этом случае передача компьютеров не будет признана реализацией ни для НДС, ни для налога на прибыль. 

Плательщики налога на прибыль (компании на ОСН)

Стоимость безвозмездно переданных ТМЦ, работ, услуг не является выручкой. Налог на прибыль не начисляется. Вместе с тем, стоимость переданных ТМЦ, работ и услуг не включается в затраты и не уменьшает налогооблагаемую базу.

При оказании спонсорской помощи организациям физической культуры и спорта компании могут включить сумму помощи в затраты. За более подробной информацией необходимо обратиться к специалистам.  

Плательщики УСН

Согласно ст.328 НК безвозмездная передача ТМЦ, работ, услуг в валовую выручку не включается и налогом при УСН не облагается. 

Кому помогать

Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:

• благотворительные организации;
• социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
• некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
• некоммерческие организации (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно Федеральному закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

Налог на добавленную стоимость

При безвозмездной передаче имущества (результатов работ или услуг) неизбежно возникают вопросы о начислении НДС. Связано это с тем, что такая передача считается реализацией и на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается объектом налогообложения. Но чтобы выяснить, нужно ли начислять налог, необходимо еще определить для каких целей будут использоваться полученные деньги или иное имущество.

Если речь идет о благотворительности, то объекта налогообложения не возникает. В подпункте 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса сказано, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не подлежит налогообложению (за исключением подакцизных товаров). Товаром, в свою очередь, признается любое имущество (включая деньги), предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Важно

Пожертвования, как и благотворительные средства, тоже не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг (письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919).

Тем, кто хочет воспользоваться льготой, необходимо выполнить одно условие: имущество должно пойти именно на благотворительные цели. Это, например (ст. 2 Закона № 135-ФЗ):

• социальная поддержка и защита граждан: улучшение материального положения малообеспеченных лиц, социальная реабилитация безработных, инвалидов и др;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
• укрепление мира и предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• защита материнства, детства и отцовства;
• поддержка образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития;
• профилактика и охрана здоровья, а также пропаганда здорового образа жизни;
• поддержка физической культуры и спорта (за исключением профессионального);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение;
• развитие научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• производство и распространение социальной рекламы.

Чтобы не начислять налог, сторонам необходимо составить следующие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 по делу № А32-26727/2012):

• договор на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительности;
• бумаги, подтверждающие, что благотворительная помощь принята на учет;
• акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании благотворительного имущества (результатов работ или услуг).

Необходимо особо отметить, что если компания осуществляет операции как в рамках своей предпринимательской деятельности, так и в форме благотворительности, то она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых налогом (п. 4 ст. 149 НК РФ). Организовать его можно самостоятельно. Суммы НДС могут быть приняты к вычету полностью, только если доля расходов на необлагаемые операции не превысит пяти процентов в общей сумме расходов (абз. 9 п. 4 ст.170 НК РФ). Это требование относится и к благотворительной деятельности (постановление ФАС Московского округа от 11.10.2011 № А40-138316/10-90-799). Если же фирма решит отказаться от льготы в отношении благотворительных операций, то необходимость вести раздельный учет отпадет.

Важно

Направление денег или оказание иной помощи коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительностью не считаются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).