Что такое единый налоговый платёж для юрлиц и ип и как он устроен в 2022 году

Как подготовиться к введению ЕНС и ЕНП

Успейте “обнулить” все налоговые переплаты способом до 1 января 2023 года. Например, это можно сделать путем перезачтения. Если какие-то переплаты возникли у вас больше 3 лет назад, с огромной вероятностью они просто пропадут в момент введения новой системы.
Подумайте о том, как вы будете собирать все налоги вместе, чтобы отправлять их в день ЕНП.
Рассчитайте, сколько времени нужно вашей бухгалтерии, чтобы подготовить всю отчетность к 25 числу каждого месяца.
Обновите 1С. Во многих конфигурациях поддержка ЕНП и ЕНС в 1С уже есть (для компаний-участников пилотного проекта), но обновления, вносящие финальные штрихи, для всех систем запланированы на 20 декабря 2022 года.
Если возможно – проведите аудит своей базы 1С, чтобы быть точно уверенными, что никаких ошибок в ваших процессах нет, деньги не теряются и не возникают “из воздуха”.

Настроим единый налоговый платеж в вашей 1С. Звоните!

Как возникновение кассового разрыва связано с торговлей на маркетплейсах
Расчеты и налоги в октябре: на что обратить внимание

Заказать помощь специалиста 1С

Плюсы и минусы ЕНП

можно перечислять деньги на бюджетные платежи, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег. Например, больше всего новогодних елок продается в декабре, и продавец может пополнить счет ЕНП на всю сумму налогов уже в январе;
все платежи в бюджет перечисляются по единым реквизитам, а не по разным. А значит, меньше вероятность ошибиться;
переплата автоматически идет на будущие платежи. При обычном порядке уплаты налогов нужно писать заявление, чтобы учесть переплату.
для переплаты не будет срока исковой давности. Сейчас можно вернуть только переплату, которой не больше трех лет. Начиная с 1 января 2023 года любую переплату можно будет учесть при оплате будущих налогов или без проблем вернуть;
деньгами на ЕНС можно заплатить налоги за третьих лиц. Например, ИП Орлов может перечислить деньги со своего ЕНС на счет ИП Соловьева. Сейчас так сделать нельзя, заплатить налоги за другого ИП можно только из личных денег.

При этом есть неудобные моменты:

если на счете недостаточно денег для всех платежей, инспекторы сами распределят имеющуюся сумму пропорционально всем обязательствам. В результате можно получить недоимку сразу по нескольким налогам, сборам и страховым взносам. В итоге бизнесу могут заблокировать основной расчетный счет и принудительно списать с него деньги;
все равно нужно самостоятельно рассчитывать налоги и присылать в налоговую уведомления. То есть количество документов не уменьшится: вместо платежки на каждый конкретный налог, взнос или сбор будет уведомление о его сумме;
деньги снимаются со счета в определенном порядке, и бизнес не может на него повлиять. Например, если компания захочет сначала погасить штраф, а только потом недоимку — так сделать не получится.

Несмотря на недостатки, новая система, скорее всего, для многих окажется более удобной.

Плюсы и минусы единого налогового платежа

Для удобства положительные и отрицательные свойства нового инструмента свели в таблицу:

Плюсы	Минусы
Упрощение и ускорение расчётов бизнеса с бюджетом.	Рассчитывать налоги и взносы бизнес по-прежнему будет самостоятельно.
Исключение ошибок в платёжках.	В рамках ЕНП будут погашены все недоимки, даже те, которые бизнес собирался оспорить в суде.
Зачёт излишка денежных средств будет происходить в счёт будущих платежей без специального заявления.	ИП и компании, которые перешли на единый налоговый платеж, обязаны подавать в ИФНС новый вид уведомлений: о рассчитанных суммах налогов, взносов и авансовых платежей — за пять дней до их срока уплаты; о перечисленных суммах НДФЛ — до пятого числа месяца, идущего за месяцем выплаты.
Деньги на спецсчёт может перечислить не лично налогоплательщик, но и другой человек за него. Но требовать возврата ЕНП вправе только ИП или организация.

Таким образом, ЕНП упрощает взаиморасчёты с государством. Он может быть полезен небольшим ИП, которые сами занимаются ведением учёта. Им не придётся разбираться с видом платежа и принадлежностью к бюджету.

В Делобанке есть сервис облачной бухгалтерии. Он рассчитывает налоги, формирует и отправляет отчётность в ИФНС и фонды, напоминает о важных налоговых датах. Если хотите упростить работу с налогами и сэкономить на бухгалтере, подключите бухгалтерию Делобанка

Эксперты отмечают, что концепция единого налогового платежа удобна для предпринимателей. Она исключает технические ошибки при уплате налогов и упрощает сервисы оплаты.

Нужно ли прекращать вести бухгалтерский учет и как подготовиться к ЕНП

Бухгалтерский учет, конечно же, останавливать нельзя. Тем более, мы рассказали, что ФНС не будет считать, сколько вы должны заплатить за определенный налог. Это делает бухгалтерия. Кроме этого, Игорь Ерошенко напоминает:

Оксана Васильева предупреждает, что нужно разобраться с долгами перед бюджетом, и отмечает некоторые сложности ЕНП:

Если говорить про подготовку, то рекомендуют проверить коммуникацию с ФНС в электронных сервисах по сдаче отчетности. Марат Самитов также считает, что бухгалтеры могут предпринять и чисто профессиональные меры:

Давайте подведем итоги:

С началом 2023 года все индивидуальные предприниматели и организации станут платить ЕНП. Система налогообложения не имеет значения.
Перечисления в бюджет будут отправлять в определенный день и для этого будет одно платежное поручение, а ФНС самостоятельно распределит деньги по нужным направлениям.
В бухучете не будет глобальных изменений, так как суммы налогов и взносов все равно нужно рассчитывать.

…и все на одного

Вместе с тем эксперты указывают на многочисленные связанные с ЕНП проблемы. «Традиционно эксперимент по реализации нового проекта был признан успешным еще до его начала», — едко заметили на Юридическом форуме.

В первую очередь возрастает административная нагрузка, ради снижения которой и вводился единый налоговый платеж. Ведь по большинству налогов, в первую очередь уплачиваемых малым бизнесом, декларации сдаются раз в год или квартал, тогда как авансовые платежи вносятся ежеквартально или ежемесячно соответственно. Сейчас бухгалтер или сам предприниматель в полуавтоматическом режиме формирует платежки, после бесплатной обработки которых банком налог считается уплаченным. «С нового года об уплате таких налогов чаще всего ежемесячно придется направлять специальные уведомления. Без них инспекция не будет знать, за что уплачен ЕНП», — поясняет директор консалтинговой фирмы «Вильчур и партнеры» Николай Вильчур. Уведомления должны подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью, но малым предприятиям разрешается отправлять такие документы в бумажном виде.

Управляющий партнер юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский напоминает, что с единого налогового счета может списываться недоимка, в том числе по решениям и иным односторонним документам фискальной службы. И если инспекция допустит ошибку, то повлиять на правильность отражения совокупных обязательств налогоплательщику будет затруднительно.

По мнению налогового консультанта Ольги Сафоновой, нововведения будут выгодны для налогоплательщиков, которые могут непрерывно иметь положительное сальдо на своем едином счете. «Это исключит начисления технических пеней, возникающих при недоимке по одному налогу и переплате по другому, а также штрафов. В целом сокращение издержек — это вопрос долгосрочной перспективы. Пока же сами налоговики рекомендуют компаниям самостоятельно проводить работу по контролю и приведению в соответствие сальдо на едином налоговом счете в разрезе КБК и ОКТМО», — полагает Ольга Сафонова.

Николай Вильчур также обращает внимание на сокращение сроков представления расчетов по ряду налогов на 5 дней: «Это не всегда удобно, например в сфере строительства, где широко распространены задержки в поступлении закрывающих документов».

Многочисленные споры могут возникнуть на переходном этапе. По логике, под бой курантов фискальное ведомство должно просто просуммировать переплаты по всем налогам и вычесть недоимки. Но в тоже время на едином счете не будут учитываться налоги, после взыскания которых прошло больше 3 лет, тогда как на сегодняшний день, запросив выписку в инспекции, многие компании могут увидеть в ней налоги, отмененные в прямом смысле в прошлом веке. Например, в выданной в этом году одному из петербургских предприятий справке указаны «целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и на нужды образования» и «налог на пользователей автомобильных дорог». За перешедшими даже 10 лет назад на «упрощенку» компаниями числится переплата по НДС и другим налогам. «Все они 1 января «сгорят», что может привести к общему отрицательному сальдо», — отмечают налоговые эксперты.

Управляющий партнер юридической фирмы TaxAdvisor Дмитрий Костальгин рекомендует налогоплательщикам уже сейчас проводить сверку расчетов: «Основные связанные с введением ЕНП риски лежат в плоскости технических проблем с формированием начального сальдо единого счета. Поскольку система разворачивается на всю страну, сбои и ошибки неизбежны», — полагает юрист.

Усложним задачу, но опустим решение

И вот такие «шахматы» получились на самом простейшем примере. А теперь можно себе представить, что будет, если ввести в этот пример:

взносы за работников, которые налог по ПСН (равно как и по УСН «доходы») уменьшают только наполовину;
взносы по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности (которые тоже уменьшают патент, и о которых налоговая вообще информации не имеет);
больничные за первые три дня;
наличие у ИП, применяющего ПСН, также и дохода, облагаемого в рамках УСН «доход», налог по которой тоже надо уменьшать на взносы;
торговый сбор, который уменьшает налог по УСН «доход» (при ПСН – не уменьшает).

Шаг в «цифру»

Единый налоговый платеж — это еще один шаг к цифровизации бизнеса, которая идет полным ходом.

Перейти в «цифру» сегодня должен не только сам бизнес, чтобы потребителям было удобнее приобретать и использовать товары и услуги, но и государство, чтобы предпринимателям было комфортнее начинать, развивать и вести свое дело.

Одна из целей на этом поле — создать единую цифровую экосистему, внутри которой предприниматели смогут получать все, что им необходимо.

Плоды работы видны уже сейчас: многие продукты работают на благо бизнесменов: порталы, сервисы, базы, а также ряд цифровых платформ, нацеленных на структуризацию информации для бизнеса.

Такие порталы могут работать как на федеральном уровне, так и охватывать конкретные регионы.

Новые сервисы позволят сделать бизнес-процессы прозрачнее и удобнее. Предприниматели смогут быстрее решать вопросы и не тормозить свой бизнес; оперативнее получать ответы на запросы, отслеживать все в онлайн-режиме и делать нужные документы без очередей.

Но одной из болевых точек всегда оставались налоги. Проблема именно в сложности предоставления данных, а следовательно, и затрат на этот процесс — временных и финансовых.

Поэтому, если «пилот» ЕНП пройдет успешно, в будущем это сможет решить одну из проблем для бизнеса.

Честный подряд

Также вступающие в силу 1 января поправки включают в систему социального страхования работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ, часто именуемых внештатниками). Такие лица должны получать пособия по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам (декретные).

Однако это право появляется, только если заказчики (фактические работодатели) в предшествующем году уплачивали за внештатника страховые взносы. Поскольку эта обязанность появится только с 2023 года, на больничные и декретные такие работники смогут рассчитывать только в 2024 году. Кроме того, нанявшим или уволившим внештатников компаниям и индивидуальным предпринимателям предписывается в течение одного рабочего дня направлять в Фонд пенсионного и социального страхования специальный отчет о заключении и расторжении договоров ГПХ.

Один за всех…

Единый налоговый платеж (ЕНП) вводится с целью снять нагрузку с бизнеса. Сейчас каждый налог нужно перечислять в бюджет отдельной платежкой с указанием 20-значного кода КБК, которые почти ежегодно меняются. Переплата по одному налогу не снимает обязанности вовремя уплачивать все остальные, любая задержка может обернуться начислением пени и даже 20%-ного штрафа. Более того, копеечная недоимка по любому налогу при наличии существенной переплаты исключала получение «белой справки», которая требуется для получения ряда лицензий, при заключении договоров и во многих других случаях.

ЕНП предполагает ведение единого налогового счета, который должен учитывать все платежи. На основе деклараций фискальное ведомство будет списывать соответствующие платежи. Если общее сальдо останется положительным или хотя бы нулевым, налогоплательщик считается честно исполнившим свои обязательства.

Одновременно унифицируются многие процедуры. Так, большинство деклараций потребуется сдавать 25-го числа, а уплачивать ЕНП — 28-го. Сейчас для каждого налога установлены индивидуальные сроки. В первую очередь это касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который в настоящее время должен удерживаться работодателем с сотрудников и переводиться в бюджет не позднее чем на следующей день после выплаты заработной платы, тогда как, согласно новому порядку, списание будет происходить в «единый налоговый день», то есть бизнес получит дополнительную отсрочку.

Закон о добровольном применении ЕНП вступил в силу еще 1 июля, а с 1 января 2023 года он станет обязательным для всех налогоплательщиков. «Реализация положений закона позволит создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов, сократит издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, а также время оформления расчетных документов», — убеждены в правительстве России.

Как платить единый налоговый платеж

Как мы написали выше, сам процесс уплаты не меняется, и все делается так же, как при перечислении денег за налоги и взносы. Правда, специалисты советуют провести сверку с ФНС перед стартом. Надо убедиться, что у компании нет долгов перед бюджетом, иначе налоговики перечислят деньги по другим статьям.

Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Игорь Ерошенков объясняет общий порядок уплаты ЕНП:

Уведомление для уплаты налогов и взносов подают за 5 дней, а плательщики НДФЛ — не позже 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Использовать ЕНП будут все предприниматели на любой системе налогообложения: от УСН до ОСНО. Оплату могут сделать и третьи лица, но вот закон запрещает делать им возврат.

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья о том, как законно снизить сумму налогов на упрощенке.

Полученные деньги налоговики распределяют по очереди:

долги по налогам;
текущие налоги и взносы;
пени;
проценты;
налоговые штрафы.

Как перейти на ЕНП в 2023 году

Переход на ЕНП будет автоматический. Но рекомендуем выполнить два шага:

свериться с налоговой;
проверить, что единый налоговый счет открыт.

Свериться с налоговой. Это не обязательный шаг, без сверки ЕНС все равно откроют. Но налоговая рекомендует провести сверку в декабре 2022 года, чтобы избежать неточностей при открытии счета.

Как провести сверку с инспекцией по расчетам с бюджетом

Чтобы запросить акт сверки, нужно подать в налоговую заявление. Есть два способа:

передать бумажное заявление;
сделать запрос в личном кабинете на сайте налоговой службы или через оператора электронного документооборота.

По результатам сверки налоговая сформирует баланс счета на 1 января 2023 года. Учтут все платежи и долги, кроме таких:

переплату, по которой пропущен срок для возврата — 3 года;
безнадежную к взысканию недоимку — более 3 лет.

Эти суммы не отразятся на счете ЕНП.

Проверить, что налоговый счет открыт. После 1 января зайдите в личный кабинет компании или на сайте налоговой. Там должна появиться информация о налоговом счете.

После перехода на ЕНП проводить платежи нужно будет только по реквизитам ЕНС.

Коротко о главном

Единый налоговый платеж — это особая схема уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов. Организации и ИП смогут перечислять деньги одной платёжкой на специальный счёт, открытый Федеральным казначейством. Дальше ФНС самостоятельно распределит деньги по обязательным платежам на основании деклараций.
Такой порядок упрощает расчёты бизнеса с бюджетом, избавляет от технических и человеческих ошибок, и от надобности платить штрафы за ошибки.
Главный минус такой схемы — обязанность сдавать новый вид уведомлений о рассчитанных суммах налогов, взносов и о перечисленных суммах НДФЛ.
ЕНП — экспериментальный порядок. Он начнёт работать с 1 июля по 31 декабря. До конца апреля компании и предприниматели могли перейти на него добровольно. С 1 января 2023 года ЕНП станет обязательным.

Новый порядок уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года уплата налогов организациями, ИП и физлицами будет производиться путем перечисления на свой налоговый счет единого налогового платежа.

ЕНП компании могут вносить на свой налоговый счет как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Главное условие – успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сама совокупная обязанность компании по уплате налогов и взносов будет формироваться и учитываться на едином налоговом счете на основе представляемых налоговых деклараций и расчетов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если уплата налогов будет осуществляться до представления соответствующей декларации или расчета, то налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Такое уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.

Перечисляя ЕНП, компания должна указать в платежном поручении только сумму платежа и свой ИНН. Вносить единый платеж на свой счет смогут как сами плательщики, так и любые третьи лица. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть единого налогового платежа в счет уплаты того или иного налога. Зачет платежа в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
налоги, авансовые платежи по налогам, сборам и страховым взносам (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
пени;
проценты;
штрафы.

Свободные деньги, перечисленные на единый налоговый счет и превысившие общую сумму налогов, могут быть в любой момент либо возвращены, либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается налоговиками в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

А если бизнес чуть покрупнее? Еще один простой пример

Так что возникает резонный вопрос – а кому конкретно облегчит жизнь введение ЕНП? Бизнесу калибра покрупнее с работниками и на общей системе? Тут тоже есть ряд нюансов.

Налоговые агенты и плательщики взносов тоже смогут пользоваться единым налоговым платежом. 6-НДФЛ и РСВ сдаются в последние дни месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивать удержанный НДФЛ надо на следующий день после выплаты зарплаты, причем, каждый месяц. Взносы – до 15 числа следующего месяца, и тоже каждый месяц.

То есть – по срокам уплаты инспекция еще понятия не имеет, сколько ей надо списать НДФЛ и взносов. Организация же рассчитывает, что эти платежи уплачены (потому что сроки по ним, все-таки, наступили), и живет спокойно. Как следствие – недоимки, пени за каждый день просрочки, начиная с первого же месяца квартала, штрафы. Ведь на такие случаи законопроект не устанавливает никаких правил.

Аналогично с авансами по налогу на имущество. Платить их надо, квартальные расчеты не сдаются. Налоговая с ЕНП не спишет (не знает, сколько), аванс не уплачен, пени, штраф.

Если перечислять ЕНП заранее – надо сразу платить много, чтобы на все хватило. В частности, еще не получив 6-НДФЛ и РСВ, инспекция уже имеет декларации по НДС (25 число месяца, следующего за кварталом) и по налогу на прибыль (28-е) и «не глядя» (то есть, без камералки) списывает с единого платежа, прежде всего, НДС (первый срок уплаты – 25 число) и авансовый платеж по налогу на прибыль.

Чтобы еще что-то осталось на НДФЛ и взносы, надо вовремя пополнить ЕНП – то есть, за этим надо следить, все считать, и вообще тогда какой смысл платить общей кучей, если надежнее платить по КБК – по крайней мере, последстия будут более прогнозируемыми.

Так что затея, может, и красивая, но мало кому полезная. Если, конечно, не пропишут все подобные нюансы в НК. На данный момент получается, что в выигрыше от ЕНП только бюджет.

Кто может перейти на АУСН?

Выбрать АУСН в качестве системы налогообложения могут вновь зарегистрированные организации и ИП, которые подходят под условия:

объём доходов за год не превышает 60 000 000 ₽;
остаточная стоимость основных средств не больше 150 000 000 ₽;
нет филиалов и обособленных подразделений;
средняя численность сотрудников в штате не превышает 5 человек (включая по договору ГПХ);
расчётные счёта есть только в уполномоченных банках;
зарплата выплачивается через банк, расчётов в наличной форме нет;
не планируют применять параллельно другой налоговый режим;
не применяют систему единого налогового платежа (ЕНП).

Для перехода на АУСН есть 2 стандартных способа:

1) подать заявление вместе с документами на регистрацию;

2) подать заявление уже после регистрации в личном кабинете налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты регистрации.

Если компания или ИП зарегистрированы до 1 июля 2022 года, то подать заявление можно до 31 декабря 2022 года, и уже с 1 января начать применять новый налоговый режим.

Что изменится для бухгалтеров с 1 января 2022?

Раньше каждый налог имел собственный срок уплаты. Теперь он станет единым: 28 число каждого месяца. Все декларации и расчеты теперь нужно будет сдавать единовременно, к 25 числу месяца.

У этой унификации есть как плюсы, так и минусы. Всем известны два основных налога: налог на прибыль и НДС. Так, раньше мы сдавали НДС 25 числа, и после этого у нас было еще 3 дня, чтобы подготовить декларацию по налогу на прибыль. Теперь все документы нужно будет готовить одновременно.

Есть и такие налоги, по которым нет регулярных деклараций. Так, налог по УНС декларируется раз в год, а платится ежемесячно. Для подобных налогов введут новый вид документа – уведомление. В нем нужно будет обозначить, сколько денег вы планируете перечислить на ЕНС и какие налоги хотите им покрыть. Подавать уведомление тоже нужно будет до 25 числа.

Как работать на ЕНП

Компании и ИП могут вносить деньги на счет ЕНП в течение года в любое время и любыми частями. Также они продолжат сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления, сколько денег нужно списать. Налоговая записала видео с демонстрацией, как будет работать кабинет налогоплательщика.

Видео, как работает ЕНП

Вносить деньги. Самый простой способ — сформировать платежку на перечисление денег на счет ЕНП. С 2023 года в платежке надо будет указывать только свой ИНН.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их на счет ЕНП могут и третьи лица. Например, руководитель может заплатить налоги своей компании, или за ИП могут внести платеж знакомые.

При пополнении счета ЕНП деньги могут зачисляться несколько дней, но днем уплаты будет считаться дата, когда налогоплательщик отправил деньги.

Уведомлять налоговую. Уведомление нужно присылать по форме, утвержденной налоговой. В 2022 году есть принятая форма, но в 2023 году будет новая.

Приказ ФНС об утверждении формы уведомления

Как мы написали в разделе выше, уведомление надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо вообще без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Если не прислать уведомление, будет такая же ответственность, как за непредставление декларации: штраф 5% от суммы налога, но не менее 1000 ₽ и не более 30% от общей суммы налога.

ст. 119 НК РФ

Единый налоговый счет

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ закрепил в НК РФ понятие единого налогового счета, с помощью которого организации и ИП будут исполнять свои налоговые обязанности. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается открытый в казначействе счет налогоплательщика, на котором отражаются как его налоговые обязанности, так и денежные средства, переводимые в счет их исполнения (погашения).

С 1 января 2023 года единый налоговый счет будет вестись в отношении каждой организации, каждого ИП и физического лица (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). С указанного момента уплата любого налога (за редким исключением), авансовых платежей по налогам и страховых взносов будет осуществляться именно на ЕНС, открытый налогоплательщику. Уплачивать налоги можно будет только путем внесения на единый счет единого налогового платежа (ЕНП).

В настоящее время уплата налогов единым налоговым платежом разрешается только тем компаниям, которые на добровольной основе решили принять участие в соответствующем эксперименте, стартовавшем с 1 июля 2022 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

С начала 2023 года единый налоговый платеж, зачисляемый на единый налоговый счет компании и физлица, будет являться единственным и безальтернативным способом уплаты абсолютного большинства налогов, страховых взносов и сборов. Исключение будет сделано для следующих платежей (абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ):

налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми гражданами;
сборы за пользование объектами животного мира;
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ;
государственные пошлины (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ).

Эти платежи можно будет либо перечислить отдельной платежкой, либо уплатить с помощью единого налогового платежа.

Без помощи ЕНП с 2023 года можно будет уплатить только НДФЛ, который платят иностранцы со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента. В число таких плательщиков НДФЛ войдут (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):

иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.

Для всех других налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей по налогам будет использоваться единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Опрос
Уплата налогов с помощью ЕНС

Удобно ли будет бухгалтерам платить налоги с помощью ЕНС?

Нет, это приведет к разбирательствам с налоговой.	501 (73%)
Не знаю, еще не разобрался.	121 (18%)
Да, думаю, это удобно.	64 (9%)

Благодарим за участие в опросе! Каждое мнение очень важно для нас!

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.

Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.

Переход на уплату единого налогового платежа

Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.

После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.

УСН: упрощённая система налогообложения

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
компании, у которых есть филиалы;
компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

Показатель	Стандартные лимиты УСН	Допустимое превышение лимитов УСН
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год	Не более 164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек	100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей	—

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

Показатель	Лимиты УСН
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года	Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
НДС по внутренним операциям;
налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Стандартные условия УСН	Условия в пределах допустимого превышения
УСН «Доходы»	1–6%	8%
УСН «Доходы минус расходы»	5–15%	20%

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

при импорте товаров;
при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
при аренде помещений у государственных предприятий;
по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

При УСН еще веселее

С УСН (причем, как «доходной», так и «доходно-расходной») еще веселее – ведь авансовый платеж за каждый квартал уплатить надо (уменьшив при этом на все положенное, если УСН «доходы»), но отчетность сдавать не надо. Значит, налоговики понятия не имеют, сколько именно им надо списать с единого налогового платежа в счет аванса по УСН по сроку его уплаты. Фирме или предпринимателю – пени, штрафы.

И еще нюанс. При УСН «доходы» в уменьшение налога за определенный период идут взносы, «уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде». Если страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя, с ЕНП списаны уже в январе (помним про 10 рабочих дней, которые есть у налоговиков), то эти взносы вообще никакой налог по УСН не уменьшат – ни за прошлый год, ни за новый. Потому что в прошлом году они не уплачены, а в новом – не исчислены.