Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Причины применения общего режима налогообложения малыми предприятиями

Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

—
налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый
спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;

—
налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые
ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню
доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;

—
общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет
деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например,
является участником центра «Сколково»);

—
фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть
контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая
налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений
по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

В
то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими
налоговыми режимами:

—
юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,

—
ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное
условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому
виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым
сельхозналогом (ЕСХН).

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2020 год

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

В бланки из приложения 5 внесены изменения. С июня 2019 года бланки бухгалтерской отчетности нужно применять в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения в целом не значительны:

• ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
• упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
• скорректирован код по ОКЕИ.

Налогообложение малого предприятия в 2022 году

Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса зависит от налогового режима, выбранного и использующегося организацией. Также от системы налогообложения зависит, признается ли малое предприятие плательщиком НДС, НДФЛ и налога на прибыль.

Субъект малого бизнеса может использовать упрощенную систему налогообложения в случае, если его деятельность удовлетворяет следующим требованиям:

• уровень годового дохода не превышает 150.000.000 руб.;
• среднесписочное количество сотрудников составляет не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств в собственности фирмы не превышает 000.000 руб.

Если субъектом малого предпринимательства выступает организация, то для получения права на применение «упрощенки» фирме необходимо не иметь филиалов и представительств, а также соблюдать условия участия других организаций в собственном уставном капитале (до 25%).

Подразумевается, что организация, включенная в ЕРСМиСП в качестве малого предприятия, уже удовлетворяет необходимым требованиям УСН в части уровня дохода и количества сотрудников. Но для получения права на использование «упрощенки» организация должна соответствовать всем прочим требованиями налогового режима (отсутствие филиалов, лимит остаточной стоимости ОС).

Расчет налога для малых предприятий на УСН зависит от выбранной налоговой схемы:

1. Организации и ИП на УСН «Доходы 6%» рассчитывают налог как произведение налоговой базы (доход без учета расходов) и ставки 6%.
2. Субъекты малого предпринимательства на УСН «Доходы минус расходы 15%» определяют налоговую базу как разность полученных доходов и понесенных расходов.

Заявление о переходе на УСН можно скачать здесь ⇒ Заявление о переходе на УСН.

Малое предприятие на УСН не является плательщиком НДС и налога на прибыль. При этом организации, выступающие субъектами малого бизнеса и имеющие в штате работников, признаются плательщиками НДФЛ в качестве налоговых агентов. ИП с работниками обязан выплачивать НДФЛ не только за сотрудников, но и за себя.

Плательщиками налога на патентной системе налогообложения (ПСН) могут выступать только индивидуальные предприниматели со среднесписочным количеством наемных работников до 15 человек, при условии, что ИП ведет деятельность согласно закрытому перечню гл. 26.5 НК РФ.

Патент выдается с любой даты сроком от 1-го до 12-ти месяцев. Оплата налога на ПСН оплачивается авансом на полный срок действия патента.

ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.

Заявление о переходе на ПСН можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение патента

ЕНВД для малых предприятий

Юрлица и ИП, отнесенные к категории субъектов малого и среднего бизнеса, могут выступать плательщиками ЕНВД при условии, что деятельность субъекта хозяйствования соответствует закрытому перечню, приведенному в п.2 ст.346.26 НК РФ.

Малые предприятия и ИП могут применять ЕНВД, если:

• среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;
• доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;
• фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
• ЕНВД введен в действие на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.

Плательщиками ЕНВД не могут быть малые предприятия, сдающие в аренду автозаправочные станции.

Малые предприятия, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождаются от уплаты:

• НДС;
• налога на прибыль;
• налога на имущество.

Предприниматели на ЕНВД также освобождаются от уплаты НДФЛ за себя. При наличии наемных работников (как у ИП, так и в организации) субъект малого бизнеса, исполняя обязанности налогового агента, обязан уплачивать НДФЛ в общем порядке.

В случае если малое предприятие не соответствует требованиям, установленным для перехода на УСН, ЕНВД или ПСН, то в таком случае субъект хозяйствования признается плательщиком налога на общих основаниях (ОСНО) и приобретает обязательства по уплате НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юрлиц).

Куда необходимо сдавать финансовые отчеты

Когда руководитель малого предприятия подписал бухгалтерскую отчетность фирмы, ее можно считать готовой. Необходимо составить два экземпляра — первый нужно сдавать в налоговую инспекцию, второй — в государственный отдел статистики.

Следует помнить, что всегда в самой фирме должен оставаться один экземпляр бухгалтерского отчета. Это не только правильно с точки зрения закона, но и полезно самим предпринимателям, т.к. позволяет следить и контролировать движения финансов.

Следует отметить, что на обеих копиях документа должна стоять одна и та же подпись и дата. Если предприниматель сдаст отчет в налоговую раньше или позже, чем в статистику, это будет считаться грубым нарушением.

О бухучете и сдачи отчетности на малых предприятиях расскажет видео ниже:

https://youtube.com/watch?v=EmPGRUKW6TE

Бухгалтерская справка пример, когда составляется?

Бухгалтерскую справку нужно составлять в любых случаях, когда бухгалтеру необходимо обосновать проводки или расчеты. Например:

• при представлении уточненных деклараций для обоснования расчетов, отраженных в них (письмо ФНС России от 14 декабря 2006 г. № 02-6-10/233);
• для подтверждения сумм, отраженных в бухучете, например, при расчете дивидендов;
• для обоснования сторнировочных проводок и т. д.

Этот первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Скачать образец пример бухгалтерской справки в формате Word

2.2. Оценка критериев отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в ООО «ЛандшафтСтрой»

Как уже говорилось в первой главе, есть определенный перечень для отнесения организации к субъектам малого и среднего предпринимательств:

— доля участия в уставном капитале;

— сумма годовой выручки;

— среднесписочная численность работников.

Рассматривая эти параметры в ООО «ЛандшафтСтрой», можно с полной уверенностью отнести данную организацию к субъектам малого предпринимательства:

— доля участия в уставном капитале любых сторонних участников 0%;

— сумма годовой выручки за 2018 года составила 11 млн. 317 тыс. рублей. Это видно, если посмотреть рисунок 5, на котором представлен отчет о финансовых результатах за 2018 год, по строке 2110 отображена выручка организации.

— среднесписочная численность работников за 2018 год составила 11 человек. На рисунке 3, представлены сведения о среднесписочной численности за 2018 год.

Рис.3. Сведения о среднесписочной численности ООО «ЛандшафтСтрой»

Так как сумма годовой выручки составила менее 120 млн. рублей, а численность работников менее 15 человек, организация относится к микропредприятиям.

То, что организация является субъектом малого предпринимательства, освобождает ее от ведения бухгалтерского учета, но позволяет вести упрощенный бухгалтерский учет. В ООО «ЛандшафтСтрой» используют некоторые виды «поблажек» для субъектов малого предпринимательства, например такие как:

— применяются не все счета существующего плана счетом;

— используются упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

В третье главе курсовой работы, будет более подробно рассмотрены упрощенные формы отчетности, которые составляются в исследуемой организации.

Что такое баланс?

Баланс – это финансовая отчетность, которая на отчётную дату характеризует финансовое состояние организации. Такой документ является основным и главным среди бухгалтерской отчётности, поскольку дает всеобщее представление пользователю о финансовом благополучии субъекта хозяйствования.

Какую информацию содержит баланс (форма 1, бланк 2021 года):

• Текущую стоимость всех необоротных активов на дату составления документа. Здесь можно получить сведения о том, сколько основных средств есть на балансе предприятия, какая их амортизационная и остаточная стоимость, сколько в стоимостном выражении у компании есть разработок, ноу-хау и т.д. (нематериальные активы);
• Оценку стоимости всех оборотных средств компании, в частности, наличие денежных средств в кассе и на расчетных счетах, наличие ценных бумаг, денежных эквивалентов, готовой продукции и т.д., то есть всех тех активов, которые оборачиваются в течение года по нескольку раз и принимают участие в производственном процессе неоднократно. Фрагмент формы баланса за 2021 год можно посмотреть в бланке баланса.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1210
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230

• Информацию об уставном капитале и других видах капитала, которые есть у данного налогоплательщика. Информация о капитале представлена в третьем разделе баланса, который так и называется «Капитал и переоценка»;
• Разделы 4 и 5, посвященные обязательствам компании, то есть тем долгам, которые у него есть перед кредиторами, бюджетом, сотрудниками и третьими лицами. При этом есть разделение таких обязательств на краткосрочные, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, и долгосрочные, срок погашения которых более 12 месяцев.

Вот и все. Всего в балансе есть пять разделов: два раздела в активе и три раздела в пассиве.

3. Простая форма ведения бухгалтерского учета

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность. Применяя простую форму бухучета, хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе в хронологической последовательности непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса. А те операции, что формируют доходы и расходы отчетного периода, надо отражать еще и по группам статей отчета о финансовых результатах.

Для этого можно использовать книгу (журнал) учета операций. Записи в ней делают по каждому виду активов и обязательств на основании первичных документов. Остатки по всем группам статей в книге должны быть нулевыми или положительными.

Наряду с книгой учета операций надо предусмотреть в учетной политике регистры, если, конечно, вы решили их вести. Они помогают детализировать группы статей, которые приведены в книге обобщенно.

Пункт 6.1 ПБУ 1/2008 предоставляет организациям, имеющим статус микропредприятий, право вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Однако в настоящее время четкая методика для этого нигде не прописана.

Также нет и специальных регистров для ведения бухучета по простой системе. Поэтому организация может самостоятельно утвердить методику учета и разработать нужные регистры. За основу можно взять, например:

• книгу учета доходов и расходов – при упрощенке;
• книгу (журнал) учета фактов хозяйственной жизни по форме № К-2МП;
• книгу учета доходов и расходов – для предпринимателей.

Главное, предусмотреть в своей форме все необходимые реквизиты, установленные пунктом 4 статьи 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. И пусть такой регистр утвердит руководитель организации. Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 6 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Бухгалтерский баланс нужно заполнять, взяв данные из таких регистров, а также результаты полной инвентаризации имущества и обязательств организации.

Кстати, чтобы упростить учет, микропредприятие может предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что начисляет амортизацию один раз в году. Поскольку Микропредприятие вправе начислять амортизацию:

• один раз в году (при составлении годовой бухгалтерской отчетности);
• при возникновении необходимости определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (например, при составлении бухгалтерского баланса, определении чистых активов при выходе участника из состава собственников (учредителей), при необходимости представления бухгалтерской отчетности для оформления кредита и т. п.).

Об этом сказано в пунктах 45–46 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Особенности составления упрощенной отчетности

Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:

• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.

1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Название строки	Пояснение
Актив
Материальные внеоборотные активы	Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Запасы	Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция
Денежные средства и денежные эквиваленты	Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Финансовые и другие оборотные активы	Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы
Пассив
Капитал и резервы	Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства	Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства	Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства	Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность	Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства	Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Название строки	Пояснение
Выручка	Выручка за вычетом НДС и акцизов
Расходы по обычной деятельности	Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы
Проценты к уплате	Проценты по полученным кредитам и займам
Прочие доходы	Доходы, не относящиеся к обычной деятельности
Прочие расходы	Прочие расходы за вычетом процентов к уплате
Налоги на прибыль (доходы)	Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)	Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Быков В.А. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет.- 2003. — № 22. — С. 3-9.

2) «Большая» отчетность малых предприятий: — http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=004949;

3)  Бухгалтерская отчетность малого предприятия: —  http://zakon.kuban.ru/private3/64n/5.htm;

4) Бухгалтерский учет на малом предприятии: ведомости учета, годовая бухгалтерская отчетность: — http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/5892D5448158ED8AC325755E005EF78D.html;

5) Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовой отчет: —   http://www.snezhana.ru/buh_report/;

6) Изменения в законодательстве РФ, вступающие в силу с 2011 года: —   http://www.buh.ru/document-1741;

7)  Как упростить отчетность малым предприятиям: —  http://www.klerk.ru/buh/articles/66502/;

Липатова В. А. Практическая организация учета на малых предприятиях./ В. А. Липатова. —  М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». — 2007. — 152 с.;

9) Лупикова Е.В., Пашук Н.К., Бухгалтерская финансовая отчетность. / Е. В. Лупикова. -М.: — КноРус .- 2005.- 358 с.;

10)  Новодворский В. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность/В.Д. Новодворский . —  М.:  Омега-Л. – 2009. — 608 с.;

11)  Отчётность предприятий малого бизнеса: —  http://www.kreditbusiness.ru/smallbusiness/431-otchjotnost-predprijatijj-malogo-biznesa.html;

12) Положение по бухгалтерскому учету от 6 июля 1999 г. № 43н «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: — http://www.taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-90288-pbu_4_99 _buhgalterskaya _otchetnost_organizatsii;

13) Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: —  http://www.audit-it.ru/account5/lbrn136.php;

14) Промежуточная финансовая отчетность: правила подготовки – — http://www.cba.ru/knowledge/articles/2009 /12/07/finotch/;

15) Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства: — http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting /a6/186407.html;

16)  Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства: —   http://www.intercom-audit.ru/experts/2009/03/20 /experts_203.html;

17) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ): — http://www.consultant.ru/popular/buch/;

18) Федеральный закон от 14 июня 2006 № 88 – ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»: — http://www.consultant.ru/online/ base/?req=doc;base =LAW;n=58304;

19) Финансовая отчетность: квартальный и годовой бухгалтерский отчет за 2010 год: —  Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.;

20)  Финансовая отчетность малого предприятия и использования ее данных для управления: —   http://www.1atb.net/ single.php?articles/20100511030016;

21) Что отразить в пояснительной записке к годовому отчету: — http://www.rnk.ru/journal/archives/2010/4/ buhgalterija/godovaja_ otchetnost/chto_otrazit_129919.phtml.

МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ 2022

Какие формы, критерии, лимиты, сферы, реестр (.docx 18Кб)

Проверяем относится ли ваша организация к субьектам малых предприятий или микропредприятию

В обзоре вы узнаете какие критерии малого предпринимательства. Численность предприятия МБ и микропредприятия. Субъекты малого предпринимательства — кто относится к ним не зависимо от системы налогообложения 2022.

Принято считать, что большинство компаний, работающих на УСН, являются субъектами мелкого предпринимательства. Что «малышом» может быть любое предприятие с небольшими доходами. Но это не так. Термин «субъекты российского малого предпринимательства» распространяется и на предпринимателей. Если коротко сказать, то к таким субъектам бизнеса относят коммерческие организации:

• хозяйственные общества и партнерства. (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий);
• производственные и потребительские кооперативы;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• индивидуальных предпринимателей.

удовлетворяющие установленным критериям.

Если у вас не коммерческая организация, то её и не будет в реестре малых предприятий и СМСБ.

Как понять, относится ли ваша фирма к категории малых предприятий?

Критерии, по которым фирмы относят к субъектам небольшого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия отнесения к МСБ. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации. И соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4, хозяйственные общества, хозяйственные партнерства. Производственные кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы. Крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. У которых:

1. суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. Иностранных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений). Благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам МСП. В их уставном капитале не превышает 25%.
   ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209*ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», статья 50 ГК РФ «Коммерческие и некоммерческие организации»

2. среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
   п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ

   Микропредприятие — до 15 человек.

3. выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС. За предшествующий календарный год не превышает 800 млн рублей. Пункт 3 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ. Абзац 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. N 265 № . «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
   Для микропредприятий предельное значение выручки — 120 млн. руб.

Последним двум критериям должны удовлетворять и ИП — индивидуальные предприниматели. Чтобы считаться «малышами».

Сведения о компании и предпринимателе заносят в специальный реестр. Который ФНС России формирует ежегодно 1 августа по состоянию на 1 июля. Впервые данные в реестр включили в 2016 году. Исключение – потребительские кооперативы (кроме сельскохозяйственных и вновь созданных). Информация о них попадет в реестр в 2017 году (письмо ФНС России от 25 августа 2016 № СА-4-14/15649).

Единый Реестр малого предпринимательства. Не сдавшие сведения о среднесписочной численности налогоплательщики могут не попасть в реестр субъектов маленького бизнеса.

Объем и сроки сдачи отчетности ИП на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — одна из самых используемых систем налогообложения у индивидуальных предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Применять «Упрощенку» или нет, предприниматель принимает решение самостоятельно. Для возможности применять данную систему налогообложения необходимо соблюсти ряд ограничений:

• ваши доходы не превышают 219,2 миллиона рублей;
• численность сотрудников не более 130 человек
• остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• виды деятельности, подходящие под УСН (статья 346.12 Налогового кодекса РФ).

Если ИП применяет УСН, то ему не нужно уплачивать следующие налоги:

• НДС;
• НДФЛ по предпринимательским доходам;
• налог на имущество, используемого в бизнесе.

Налоговая отчетность сдается один раз в год до 30 апреля года, следующего после отчетного по утвержденной приказом ФНС от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958 налоговой декларации по УСН.

Уплата УСН производится:

• авансовые платежи до 25 числа месяца после отчетного квартала;
• итоговый исчисленный налог до 30 апреля года следующего после отчетного.

Ставки налога по упрощенки зависят от выбранного объекта налогообложения и от суммы дохода:

Объект налогообложения	Доход до 164,4 млн.руб	Доход свыше 164,4 млн.руб
«Доходы»	6% Ставка может быть снижена по решению региона в пределах 1–6%.	8%
«Доходы – расходы»	15% Ставка может быть снижена по решению региона в пределах 6–15%.	20%

Изменить объект налогообложения на следующий год можно, подав заявление в налоговую до 31 декабря текущего года.

Также предприниматель, в зависимости от видов деятельности, может воспользоваться налоговыми каникулами, если они введены в регионе и платить налог по ставке 0% вплоть до 2024 года.

Например, предприниматель по итогам 2022 года заработал:

• 1 квартал 50 миллионов рублей;
• полугодие 90 миллионов рублей;
• 9 месяцев 140 миллионов рублей;
• за год 170 миллионов рублей.

Он применяет объект налогообложения «Доходы», соответственно он должен:

1. Уплатить авансовые платежи, исходя из полученных доходов в отчетных периодах:
   • до 25 апреля — 50 миллионов рублей × 6% = 3 миллиона рублей;
   • до 25 июля — 90 миллионов рублей × 6% – 3 миллиона рублей = 2,4 миллиона рублей;
   • до 25 октября — 140 миллионов рублей × 6% – 3 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей = 3 миллиона рублей.
2. Сдать налоговую декларацию по УСН до 30 апреля 2023 года.
3. Уплатить налог за вычетом уплаченных авансовых платежей в течении 2022 года до 2 мая 2023 года (30 апреля выпадает на выходной день):

Предприниматель обязан ежегодно заводить и вести Книгу доходов и расходов (КУДиР), утвержденную приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 года № 135Н.

Если в налоговом периоде у предпринимателя не было доходов, то отчетность по УСН все равно нужно сдать и указать нулевой доход и нулевой налог к уплате. Отчетность можно сдать как в бумажном виде так и в электронном.

3.2 Формы бухгалтерской отчетности за 2018 год ООО «ЛандшафтСтрой»

Как уже говорилось в предыдущем разделе, малые предприятия имеют возможность сдавать сокращенный пакет бухгалтерской отчетности. ООО «ЛандшафтСтрой» пользуется этой возможностью и сдает в ИФНС упрощенный баланс и отчет о финансовых результатах.

Основным отличием бланка упрощенной бухгалтерской отчетности от стандартной формы является количество строк (показателей) в этих формах. В стандартной форме баланса отведено по пятнадцать строк для отражения статей актива и пассива. Кроме того, в ней есть графа «Пояснения». Эта графа необходима если к отчетности составляется пояснительная записка, в которой содержится комментарии к какой-либо статье баланса. В упрощенной форме баланса пять строк для отражения статей актива и шесть  — для статей пассив, а графа «Пояснения» не предусмотрена.

На рисунке 4 представлен баланс организации ООО «ЛандшафтСтрой»

Рис. 4. Бухгалтерский баланс ООО «ЛандшафтСтрой»

В рассматриваемом балансе всего 3 строки актива, связано это с тем, что у организации не имеется внеоборотных активов, а так же нематериальных финансовых активов.

В пассиве баланса так же опущены некоторые строчки, в виду отсутствия движения по данным хозяйственным операциям, такие как другие долгосрочные обязательства и другие краткосрочные обязательства.

На рисунке 5, представлен Отчет о финансовых результатах ООО «ЛаншафтСтрой».

Рис. 5. Отчет о финансовых результатах ООО «ЛандшафтСтрой»

Упрощенная форма отчета малого предприятия о прибылях и убытках не предусматривает постатейную детализацию затрат основной деятельности, а также некоторых иных показателей, обычно отражаемых при составлении этого документа в стандартной (полной) форме.

Камни преткновения в совершенствовании российского налогообложения малого бизнеса

В наше время именно малый и средний бизнес является основой экономики. Поэтому государство должно поощрять данную деятельность. Со стороны складывается впечатление, что так и есть. Принимаются новые законы, упрощающие процесс налогообложения, создаются льготы, однако на практике проблемы налогообложения малого бизнеса остаются нерешенными. Масса перспективных идей зарубается на корню, когда будущий предприниматель начинает считать, сколько придется отдать государству, причем еще до того, как появится стабильный доход. Налогообложение малого бизнеса в России вообще развивается крайне неравномерно и непоследовательно. К примеру, для бизнеса в инновационных, научных и технических сферах предусмотрены существенные льготы. Но такой вид деятельности очень сложно начать, а потому на общую картину налогообложения он никак не влияет. В остальном же мы имеем следующее:

• Непостоянство политики в налоговой сфере. Постоянные изменения, обновления и усложнения, причина введения которых непонятна.
• Размеры взносов и налогов, оплачивать которые многим новичкам просто не из чего. Например, налог с прибыли  за каждого нанятого сотрудника.
• Оставляет желать лучшего организация работы налоговых учреждений и ведомств.
• Сложность ведения отчетности на фоне постоянно меняющегося законодательства. Начинающий предприниматель сталкивается с тем, что его знаний не хватает, а ошибки в составлении отчетности грозят штрафами. Приходится обращаться к специалистам. В итоге бывает так, что доходов еще нет, а затраты на ведение учета уже стали постоянной статьей расходов.
• Наконец, в 2013 году в два раза увеличился размер взносов в ПФР, которые, как известно, должны вносить все зарегистрированные предприниматели, независимо от того, ведут они деятельность или нет.

Иначе говоря, если в других странах налоговая нагрузка на новичков в бизнесе снижена, то наше государство сегодня создало такие условия, в которых начинать свое дело, не имея больших накоплений, крайне рискованно и затратно. Но, как говорится, кто ищет, тот найдет пути для развития. Напоследок отметим, что данная статья является обзорной. При выборе того или иного режима следует тщательно изучить все условия, налоговые ставки и размеры взносов. Они могут варьироваться в зависимости от количества работников, размера их заработной платы, вида деятельности предприятия и многих других факторов.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017 – время и место представления

Бухгалтерская отчетность малого предприятия-2017 представляется в следующие государственные структуры:

• в инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации хозяйствующего субъекта;
• в региональные органы статистики.

Необходимо помнить, что подать отчетность за 2021 год нужно один раз – не позднее 31 марта 2021 г. В плане сроков представления никаких уточнений для малых предприятий нет, а потому они сдают в тот же период, что и крупные/средние предприятия. Поскольку 31 марта приходится на нерабочий субботний день, то крайний день сдачи бухотчетности в 2021 году – 2 апреля.

Заключение

Налоги на малый бизнес в России формально не растут. Фактически власти увеличивают нагрузку за счет сопутствующих платежей. Негативно влияют на ситуацию инфляция, нестабильный курс национальной валюты, многочисленные административные барьеры.

Потрясениями для коммерческого сегмента стали экологические сборы, взносы за утилизацию. Ощутимым является стабильное повышение фиксированных взносов предпринимателей и страховых сборов по трудовым контрактам. Расчет обязательств перед внебюджетными фондами производится с опорой на МРОТ. Повышение этого показателя негативно отражается на финансовой стабильности небольших фирм.

Усложнила жизнь малому бизнесу и реформа расчетов. Внедрение онлайн-касс происходит на средства предпринимателей. Участники оборота должны приобретать дорогостоящую технику, ежегодно оплачивать услуги фискальных операторов и тратиться на связь. Налоговые вычеты издержки не покрывают. Более того, получить их могут не все.

Таким образом, грамотный выбор налогового режима – важное, но далеко не единственное решение. Анализировать преимущества и недостатки существующих систем следует применительно к реальной обстановке в стране