Календарь выплат дивидендов российских компаний на ММВБ
ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа) предоставляет своим клиентам полный календарь дивидендных выплат российских компаний. На ММВБ можно узнать информацию о ближайшей дате отсечки, размере дивидендов, цене акции компании и другие показатели на 2022 год. Актуальные дивиденды, которые можно получить в ближайшее время, купив акции:
| Название компании | Последний день покупки акций | Дата закрытия реестра | Дивиденд на акцию, руб. | Цена акции, руб. | Доходность, % |
| НЛМК | 3.12.2021 | 07.12.2021 | 13,33 | 225,7 | 5,91 |
| Северсталь | 10.12.2021 | 14.12.2021 | 85,93 | 1627,8 | 5,28 |
| Лукойл | 17.12.2021 | 21.12.2021 | 340 | 7439 | 4,57 |
| М Видео | н/д | н/д | 35,6 | 611,6 | 5,82 |
| Эталон | н/д | н/д | 9,39 | 113,7 | 8,26 |
Календарь дивидендов можно найти на официальном сайте Московской биржи.
Комментарий
В некоторых случаях дивиденды не могут быть выплачены акционеры в силу технических причин — у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты. Дивиденды, которые не были выплачены в срок по указанным выше или иным причинам и называются как «невостребованные дивиденды».
Невостребованные дивиденды в акционерных обществах
Термин «Невостребованные дивиденды» встречается в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Так, п. 9 ст. 42 этого закона определяет:
«Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.»
Невостребованная участником часть прибыли в обществах с ограниченной ответственностью
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет (п. 3 ст. 28):
Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
При этом, п. 4 ст. 28 указывает:
В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 статьи 28 (см. выше), часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 статьи 28.
Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
Льгота по налогу на прибыль по невостребованным дивидендам
Налогом на прибыль не облагаются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества (пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ).
Льгота применяется с 2018 года (Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ).
07.01.2020
Распределение дивидендов
Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.
Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:
- общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
- сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.
Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.
Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.
Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:
- Щекин (250 акций);
- Губарев (350 акций);
- Носов (400 акций).
По итогам 2022 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.
Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:
| Акционеры | Щекин | Губарев | Носов |
| Количество акций | 250 | 350 | 400 |
| Расчет дивидендов | 641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб. |
В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:
- Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
- У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
- Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).
Учет дивидендов
В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
| 84 | 75 (70) | Начислены дивиденды к выплате | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 (70) | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с дивидендов | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 | 51 (50) | Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) | Протокол решения правления, ведомость выплаты |
| 68 НДФЛ | 51 | НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:
- 13% — для акционеров-резидентов;
- 15% — для акционеров-нерезидентов.
Дивиденды, где недавно прошла отсечка
«Дата отсечки» определяется заранее советом директоров. Это дата, на которую вы должны быть в списке акционеров, если хотите получить дивидендные выплаты. На Московской бирже торги осуществляются по принципу T+2 (Today+2), т. е. чтобы получить право на начисление дивидендов в реестре акционеров, получить во владение акции нужно минимум за 2 дня до назначенной даты.
Чаще всего предсказать размер дивидендов не очень трудно – каждая компания имеет свою дивидендную политику, которая зависит от состояния финансовой отчетности компании, конъюнктуры рынка и геополитической ситуации. Недавно прошедшие даты закрытия реестра и дивиденды по ним:
| Название компании | Период | Дивиденд, руб. | Доходность | Дата закрытия реестра | Выплата до | Стоимость акции |
| Роснефть | 2 кв. 2021 | 18,03 | 2,8% | 11.10 | 25.10 | 642,7 |
| НКХП АО | 2 кв. 2021 | 9,5 | 2,6% | 11.10 | 25.10 | 359 |
| Полюс | 2 кв. 2021 | 267,48 | 2,1% | 11.10 | 25.10 | 12450 |
| Новатэк АО | 2 кв. 2021 | 27,67 | 1,4% | 11.10 | 25.10 | 1917,8 |
| Акрон | 2021 н/расп. | 30 | 0,4% | 11.10 | 25.10 | 8170 |
| МТС АО | 2кв 2021 | 10,55 | 3,2% | 12.10 | 26.10 | 329,55 |
| Татнефть ЗАО | 2 кв. 2021 | 16,52 | 2,9% | 12.10 | 26.10 | 575,5 |
| Татнефть ЗАП | 2 кв. 2021 | 16,52 | 3,1% | 12.10 | 26.10 | 526,3 |
| Самолет АО | 2 кв. 2021 | 41 | 0,8% | 15.10 | 29.10 | 4875 |
| АЛРОСА АО | 2 кв. 2021 | 8,79 | 6,4% | 19.10 | 02.11 | 137,28 |
Интересно! Повышение пенсии работающим пенсионерам в 2022 году и последние новости на сегодня
Ставка по налогу в 2018–2019 годах
При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:
- Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
- Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
- Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).
Понятие дивидендов
Термин «дивиденды» практически отсутствует в ГК РФ. Его можно встретить только в статье 102 ГК РФ, в которой данные выплаты отнесены исключительно к акционерным сообществам. Однако это более широкое понятие. Его также нет и в ФЗ от 08.02.1998 №14, где соответствующие выплаты названы «распределением прибыли». Дивиденды упоминаются в ФЗ от 26.12.1995 №208. В законе сказано, что акционерные объединения имеют право объявлять о выплате средств по размещенным ценным бумагам. Аналогичное право изложено в пункте 1 статьи 43 НК РФ.
В статье 43 НК РФ дано наиболее полное определение дивидендов. Это любой доход, который выплачивается акционерным обществом его участникам при распределении доходов.
Расчет прибыли проводится только после выплаты всех налогов. Участники получают средства пропорционально их доле в уставном капитале. Чем больше эта доля, тем большими будут дивиденды. В рамки данного понятия также включены деньги, которые были получены в иностранных государствах, если в законодательстве последних данный доход будет считаться дивидендами.
Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет?
Дивиденды важно отличать от других видов выплат в целях налогообложения. К ним будут относиться не только деньги, переданные акционерам АО, но и средства, переданные различным коммерческим структурам
ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации
Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.
Источники формирования дивидендов
АО имеет право выплачивать средства по размещенным ценным бумагам с периодичностью раз в:
- один квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев финансового года;
- весь финансовый год.
Вопрос: На момент выплаты АО распределенных ранее дивидендов стало известно о смерти одного из акционеров. Как выплатить причитающиеся ему дивиденды? Каков порядок обложения их НДФЛ?Посмотреть ответ
Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности.
Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.
Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров. Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера.
Природа дивидендов по налоговому и по гражданскому праву
Переходя непосредственно к обязательству уплатить дивиденды, мы видим, что с ним не так все просто, как кажется. Позиция налоговых органов была бы правильной, если бы обязанность уплатить дивиденды возникала из сделки акционерного общества с акционером либо из односторонней сделки акционерного общества.
Налоговый кодекс, однако, не рассматривает суммы, полученные акционерами в качестве дивидендов, как дивиденды до того, как они окажутся у акционера. Согласно п. 1 ст. 43 НК дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Это означает, что дивиденд появляется тогда, когда участник организации его уже получил. До этого момента дивиденда с точки зрения налогового права нет. Обязательства уплатить именно дивиденды не существует с точки зрения налогового права.
Отсюда-то и следует п. 1 ст. 270 НК, по которому расходы по уплате дивидендов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. А значит, оснований для применения п. 18 ст. 250 НК не имеется.
К сожалению, вопрос о природе обязанности уплатить дивиденды плохо разрешен цивилистами, что, как мы видим, негативно отражается на применении налогового права. Между тем можно отметить два подхода, от которых зависит его применение. Немецкий подход исходит из того, что решение собрания акционеров о выплате дивидендов является сделкой <1>. С точки зрения такого подхода позиция финансовых органов представляется более обоснованной. Налоговый же кодекс РФ предложил совершенно иную трактовку, согласно которой до получения участником организации дохода при распределении прибыли организации после налогообложения дивиденда нет.
<1> См.: Суханов Е.А. О видах сделок в германском и в российском гражданском праве // Вестник гражданского права. 2006. N 2; СПС «КонсультантПлюс».
Представляется, что, как ни странно, Налоговый кодекс лучше видит гражданско-правовую природу обязанности уплатить дивиденд. Дело в том, что организация людей есть не то же, что простая их совокупность. Именно эта организация и становится основой для создания юридического лица (ср. с определением юридического лица в ст. 48 ГК). Соответственно, дивиденд, до того, как он передан отдельному участнику организации, еще принадлежит организации и входит в состав прибыли, а не является отграниченной от нее по своему правовому режиму суммой денег. Если эта сумма остается у организации, она лишь остается в составе нераспределенной прибыли, с которой уже уплачены все налоги. Решение о выплате дивидендов само по себе не меняет этот ее статус. Она не отличается поэтому от тех сумм, которые не подлежали распределению между участниками организации.
Таким образом, во-первых, налоговое право не «замечает» обязанности организации перед участником, отчего ни расходы, ни доходы, вызванные этой обязанностью, не учитываются у организации. Во-вторых, невостребованный дивиденд продолжает входить в состав нераспределенной прибыли, пусть и сумма дивиденда уже находится на отдельном счете.
Рекомендации законодателю
К великому сожалению, налоговый аспект невостребованных дивидендов не учитывают участники законодательного процесса. Проект Федерального закона N 271397-5 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования управления хозяйственными обществами», который уже дважды рассматривался Государственной Думой, не содержит ничего о налоговых последствиях невостребования дивидендов. Все поправки касаются законодательства о хозяйственных обществах.
Представляется весьма важным внести поправки в Налоговый кодекс и уточнить порядок налогообложения прибыли организаций в связи с невостребованием дивидендов. Разумеется, мы не полагаем, что наша позиция является единственно правильной, поэтому настоятельно предлагаем, чтобы данный вопрос был серьезно обсужден юридическим сообществом перед внесением поправок.
Основные ограничения
Основной запрет для кредиторов – на обращение в суд с заявлением о возбуждении дел о банкротстве в отношении должников. Это нововведение имеет и дополнительные ограничения. Например, в период действия моратория не допускается:
- удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещённых акций или выплата действительной стоимости доли (пая);
- прекращение денежных обязательств должника путем зачёта встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная Законом о банкротстве очерёдность удовлетворения требований кредиторов;
- изъятие собственником имущества должника-унитарного предприятия, принадлежащего должнику имущества;
- выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника;
- обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;
- начисление неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.
Также приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).
В условиях экономических трудностей, вызванных серьезным санкционным давлением, государство всячески пытается поддержать бизнес. Меры, связанные с введением моратория, были предприняты Правительством РФ для ограничения недобросовестного поведения участников рынка, в том числе и в части неправомерного вывода активов и распродажи имущества.
Многие участники не приветствуют введения тех или иных жестких ограничений, перечисленных выше, в том числе и в отношении возможности выплаты дивидендов в период действия моратория.
О начислении и выплате дивидендов собственникам ООО
Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%. При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство. Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы. На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.
Обратите внимание => Распорядок дня и график сменности устанавливаются на
Бухгалтерские проводки
Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Начисление дивидендов:
- лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
- лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;
- Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):
- Дт 75 Кт 68;
- Дт 70 Кт 68;
- Выплата дивидендов:
- Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
- Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
- Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.
Прогноз выплат дивидендов и мнение экспертов
Специалисты высказывают свое мнение на основании анализа финансовых показателей предприятий, популярных среди вкладчиков.
Сейчас начнется эра «промежуточных дивидендов» – на Московской бирже торгуется около 20 акций, по которым хорошо приходили отчисления именно в промежуточном виде. К ним относятся «Газпром нефть», «Полиметалл», «Детский мир», «Северсталь», «Лукойл», ММК, «Татнефть», НЛМК, ГМК «Норильский никель». Реальная возможность получить дивиденды в этом году еще существует.
Перспективные бумаги компаний интересны главным образом своей антиинфляционной природой. Сохраняется (и скорее всего будет) динамика цен на сырьевые товары. На ралли выигрывает добывающая отрасль, включая секторы металлодобычи и металлообработки, а также нефтехимические и нефтегазовые производства. А вот электроэнергетика отстает за счет медленной индексации тарифов, однако от некоторых традиционно можно ожидать щедрых выплат по дивидендам.
Одна из самых привлекательных по дивидендам акций – «Газпром». Конъюнктура рынка газа, рост цен и спрос на сырье в Европе нарастят финансовые показатели компании к концу года и дивдоходность превысит 10%. Акции МТС ожидаются на уровне 8-13% доходности, «Юнипро» обещает 11-12%, «Северсталь» за первое полугодие показала 7% доходности – в следующем году можно ожидать цифру еще выше.
Учет невостребованных дивидендов в 2022 году
В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней — для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:
| Дт | Кт | Описание |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации |
| 84 | 75 | Начислены дивиденды учредителю АО |
| 84 | 75-2 | Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации |
Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).
Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.
Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:
| Дт | Кт | Описание |
| 70 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации |
| 75 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО |
| 75-2 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации |
Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.
Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.
Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:
| Акционеры | Мухин (акционер, сотрудник организации) | Комаров (акционер, сотрудник организации) | Жуков (учредитель, не сотрудник организации) |
| Доля в уставном капитале | 32% | 33% | 35% |
| Расчет дивидендов | 880.500 руб. * 32% = 281.760 руб. | 880.500 руб. * 33% = 290.565 руб. | 880.500 руб. * 35% = 308.175 руб. |
На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 70 | 84 | 281.760 руб. | Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации) |
| 70 | 84 | 290.565 руб. | Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации) |
| 75-2 | 84 | 308.175 руб. | Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации) |
16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 70 | 68 НДФЛ | 36.628,80 руб. | Удержан НДФЛ из дивидендов Мухина (281.760 руб. * 13%) |
| 75-2 | 68 НДФЛ | 40.062,75 руб. | Удержан НДФЛ из дивидендов Жукова (308.175 руб. * 13%) |
| 70 | 50 | 245.131,20 руб. | Через кассу организации выплачены дивиденды Мухину (281.760 руб. — 36.628,80 руб.) |
| 75-2 | 50 | 268.112,25 руб. | Через кассу организации выплачены дивиденды Жукову (308.175 руб. – 40.062,75 руб.) |
16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.
На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2022 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.
В учете сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 84 | 70 | 290.565 руб. | По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли |
Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.
При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:
Дт 70 (75, 75-2) Кт 84.
5 российских компаний, выплативших в 2022 г. лучшие дивиденды
Напомним, дивиденды — это выплаты акционерам части полученных компанией-эмитентом доходов в отчетном периоде. Они могут выплачиваться по результатам работы как за год, так и за меньшие периоды (квартал, полугодие). За базу расчетов может браться свободный денежный поток, в зависимости от принятой в организации дивидендной политики. С начисленных сумм брокером изымается налог (в РФ 13-15%).
Несмотря на происходящее в мире и в стране, держателей своих ценных бумаг уже порадовали начислением дивидендов в 2022 г. следующие компании:
- МТС (MTSS) в июле в размере на одну акцию – 33,85 р., это 14,11% от ее стоимости;
- Банк Санкт-Петербург (BSPB) в августе в размере 11,81 р. на акцию (13,06% от стоимости бумаги);
- ТМК (TRMK) начислила в мае и сентябре 0,82 р. и 9,68 р. соответственно (1,46% и 12,41%, в общей сложности 13,87% доходности);
- Сургутнефтегаз по привилегированным акциям (SNGSP) — в июле 4,73 р. (16,49%);
- Башнефть (BANE, BANEP) — в июне 117,29 р. как по обыкновенным, так и по привилегированным акциям (11,26% и 15,83% соответственно).
Также, несмотря на обстановку, от выплат не отказались и направили серьезные суммы на дивиденды такие крупные компании, как Северсталь (CHMF) — в июне 109,81 р. (11,31%), Мосэнерго (MSNG) — в июне 0,22 р. (11,55%), Ростелеком (RTKM и RTKMP) — в июне 4,56 р. (7,65%), Россети, НМТП, ОГК-2.
После дивотсечки акции всех перечисленных эмитентов теряли в своих котировках во время традиционного дивгэпа заметно больше, чем сумма дивидендов.
Для справки: датой дивотсечки считается календарное число, в которое закрывается реестр акционеров для начисления дивидендов. Дивгэпом (или дивидендным гэпом) называют падение стоимости бумаги в рабочий день биржи, следующий за датой дивотсечки.
Самые высокие дивиденды акций российских компаний в 2022 году
В России за последний год пандемийного кризиса многие акции компаний выросли, нарастив при этом и объемы выплат акционерам. Среди самых высоких по дивидендам российских компаний особенно выделились области нефтегазового, сталелитейного, золотодобывающего сектора.
Лидерами за прошлый год по дивидендной доходности стали:
- Лензолото (167,01%);
- Сургутнефтегаз (16,81%);
- ТМК (13,33%);
- Мордовэнергосбыт (12,26%);
- Глобалтранс (12,03%);
- М Видео (11,14%);
- МТС (11,11%);
- QIWI (10,64%);
- Детский мир (10,14%).
На 2022 год ситуация, конечно, может измениться. По прогнозам экспертов, спросом будут пользоваться также акции нефтедобывающих компаний и тех, кто занимается черными и цветными металлами. Рано или поздно страна выйдет из кризиса, спровоцированного эпидемией COVID-19, но это не гарантирует, что энергетический кризис коснется только Европы. Возможное перспективное наращивание добычи угля, газа, нефти и производства водорода дают хорошее подспорье сырьевым добытчикам и в направлении Азии.
Российские компании относятся к числу самых щедрых в мире. Большинство опытных инвесторов предпочитают играть с бумагами на рынке запада, а отечественные акции держать ради дивидендов. Чаще всего выплаты производятся ежеквартально или раз в полгода, реже раз в год.
Ежеквартальные отчисления делают:
- Северсталь;
- НЛМК;
- ММК;
- Фосагро;
- Татнефть;
- QIWI.
Раз в полгода:
- Акрон;
- Лукойл;
- Газпром;
- Новатэк;
- Роснефть;
- Норникель.
В следующие 12 месяцев эксперты рекомендуют обратить внимание на «Газпром», «Нижнекамскнефтехим», «Башнефть», «Мечел», ВТБ, Россети, Ленэнерго и МОЭСК. Заметного роста стоит ждать от госкомпаний
В середине июня Михаил Мишустин подписал единый норматив дивидендов для компаний, имеющих госучастие. Размер выплат должен быть не менее 50% от скорректированной чистой прибыли компании
Заметного роста стоит ждать от госкомпаний. В середине июня Михаил Мишустин подписал единый норматив дивидендов для компаний, имеющих госучастие. Размер выплат должен быть не менее 50% от скорректированной чистой прибыли компании.
За счет использования стратегии можно обеспечить ежемесячное поступление дивидендов с организацией сложных процентов, чья доходность растет в геометрической прогрессии. Это значит, что, ориентируясь на даты закрытия реестров, можно обеспечить портфель бумаг постоянным ростом и реинвестированием.
Интересно! Дивиденды ММК в 2022 году – прозы аналитиков, стоит ли покупать акции
Вот примерный календарь по такой стратегии:
| Эмитент | Дата закрытия реестра | Ориентировочная дата перевода денег | Дивиденд на 1 акцию, руб. | Доходность, % | Доля от прибыли, % |
| НЛМК | 29.12.2021 | 20.01.2022 | 7,5 | 16,47 | 76,97 |
| ММК | 14.01.2022 | 5.02.2022 | 2,33 | 13,38 | 61,4 |
| Татнефть | 20.01.2022 | 15.02.2022 | 12,27 | 7,83 | 3,09 |
| Тинькофф Банк | 26.03.2022 | 20.04.2022 | 23,47 | 1,2 | 23,46 |
| QIWI | 27.04.2022 | 24.05.2022 | 21,77 | 13,69 | 51,93 |
| Сбербанк | 12.05.2022 | 05.06.2022 | 26,73 | 7,38 | 47,79 |
| Роснефть | 15.06.2022 | 10.07.2022 | 23,57 | 6,38 | 44,13 |
| Фосагро | 05.07.2022 | 30.07.2022 | 115,83 | 10,55 | 62,56 |
| Сургутнефтегаз | 20.07.2022 | 15.08.2022 | 3,23 | 7,89 | 7,09 |
| Северсталь | 02.09.2022 | 27.09.2022 | 76,58 | 19 | 92,64 |
| Черкизово | 03.10.2022 | 30.10.2022 | 98,88 | 7,7 | 50 |
| М Видео | 20.11.2022 | 15.12.2022 | 43,65 | 15,3 | 115,89 |
Передача имущества, прощение долга в целях увеличения чистых активов
Подпунктом 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (введенным Законом N 409-ФЗ) предусмотрено, что для целей исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль, кроме сумм невостребованных дивидендов, не учитываются доходы в виде:
- переданных обществу имущества, имущественных или неимущественных прав;
- уменьшения (прекращения) обязательства общества перед акционерами (участниками) (например, путем прощения долга или его части, освобождения от обязанности передать имущество, оказать услугу, выполнить работу).
Для невключения данных сумм в доходы есть условие: при этом должны увеличиваться чистые активы общества, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, в размере их денежной оценки соответствующими акционерами или участниками.
Таким образом, если акционер (участник) оказывает АО (ООО) подобную «помощь», во избежание разногласий с налоговым органом имеет смысл указать в решении, что это делается с целью увеличения чистых активов. А принимающей стороне получение имущества от участника следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
На сегодняшний день для обществ, получающих помощь от учредителей, существует и льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны.
Если налогоплательщику акционером или участником передано имущество, а также имущественные или неимущественные права (!) в целях увеличения чистых активов, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник (то есть пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется). Такое разъяснение дал Минфин в Письме от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160.
Обратите внимание! Изменения, внесенные пп. 3.4 п
1 ст. 251 НК РФ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. То есть если организация получала имущество, имущественные (неимущественные) права, увеличивающие ее чистые активы, в период 2007 — 2010 гг., включала эти суммы в доходы и облагала налогом, то сейчас она имеет полное право на подачу уточненной декларации за этот период и заявления на зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79, п. 1 ст. 81 НК РФ). Напомним, что согласно позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. В данном случае таким моментом является дата вступления в силу Закона N 409-ФЗ — 31 декабря 2010 г.
К.С.Стриж
Эксперт журнала
«Налог на прибыль:
учет доходов и расходов»
Выплата дивидендов по итогам года: общие принципы
Решение о распределении чистой прибыли принимают лица, которые участвуют в уставном капитале организации. Их состав зависит от организационно-правовой формы юридического лица и количественного состава участников.
График выплаты дивидендов в 2022 году может быть установлен на усмотрение собственников. Часть прибыли может выплачиваться:
- ежеквартально,
- раз в полгода,
- один раз в год.
Распределение прибыли между участниками не допускается, если:
- общество обладает признаками несостоятельности (банкротства),
- стоимость чистых активов меньше стоимости уставного капитала, или станет таковой в результате распределения и перечисления прибыли.
При перечислении части прибыли участнику оформляется платежное поручение в общем порядке. Указывается получатель перевода денежных средств, его банковские реквизиты. Необходимо правильно прописать назначение платежа при выплате дивидендов учредителю для того, чтобы перевод мог быть однозначно квалифицирован банком и контролирующими органами. Например, так:
Обратите внимание, что для подтверждения правомерности перевода денег, банк вправе запросить копию указанного Протокола
