Налоговый кодекс 2020г. глава №51

Акцизный налог на топливо 2022

С 17 марта 2022 г. – был отменен акциз на горюче-смазочные материалы (п. 41 подразд. 5 Переходных положений НКУ, основание –). Однако сейчас ставки акциза на бензин и дизель должны вернуться на уровень 100 евро/1000 литров (по состоянию на конец августа еще предстоит принять изменения в НКУ). До начала военного положения ставки акциза на бензин и дизель были 213,5 и 139,5 евро соответственно, то есть больше почти в 2 раза. Однако НДС на уровне 7% должен сохраниться.

Остаются неподакцизными такие виды горюче-смазочных материалов

газовый конденсат природный – код УКТ ВЭД 2709 00 10 00;
природный газ в газообразном состоянии – код УКТ ВЭД 2711 21 00 00;
мазут топливный – код УКТ ВЭД 2710 19 68 10;
смазки, например, литол и солидол – входят в код УКТ ВЭД 2710 19 99 00.

Среди спорных вопросов с налоговиками остаются налогообложение акцизом топливных смесей. Как и раньше, солидол, литол и другие пластичные смазки остаются неподакцизными товарами несмотря на «подакцизный» код УКТ ВЭД. Имеется в виду код УКТ ВЭД 2710 19 99 00. ДПС уже разъясняли данную ситуацию: под уплату акциза попадают только смеси газойлей (в частности, дизтоплива). Налоговики прямо указали, что НЕ облагаются акцизом базовые масла и аналогичные нефтепродукты, например:

твердые, полутвердые и пластичные смазки в любой упаковке и таре;
вязкие, густые и пастообразные смеси.

Все многокомпонентные смеси горючего по разъяснению ГНС классифицируются по тому материалу или компоненту, который определяет основные ее свойства. Например, если метанол в смеси преобладает над другими компонентами, то именно по нему надо применять ставку для смесей на основе метанола. Если же метанола по сравнению с другими компонентами занимает меньшую долю, то тогда это уде не эта группа УКТ ВЭД. Это все просто объясняет таблица ниже.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГРУППЫ УКТ ВЭД

Смесь на основе метанола

(код УКТ ВЭД 3814 00 90 90)

НЕ считается смесью на основе метанола

40% метанола;
10% бутанола;
20% этанола;
30% изопропана.

20% метанола;
20% этанола;
50% изопропана.

Относительно различения мазута топливный М100, М40 (неподакцизный товар) и топливо печное бытовое жидкое (подакцизный товар) читайте разъяснения в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 02.04.2020 г. № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ИНК.

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2021 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2021 года.

За что платит

Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.

Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:

передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.

Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:

индивидуальные предприниматели;
организации;
физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

продажа;
пересечение границы;
производство;
передача для дальнейшего производства;
передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
передача для переработки;
передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какой акциз на пиво в 2020 году

Акцизная ставка на пиво крепостью до 8,6% в 2020 году составляет 22 рубля за каждый произведенный литр. При этом акциз на более крепкие сорта составляет целых 41 рубль. В будущем данный платёж будет только расти, о чем мы опубликуем информацию ниже.

Для сравнения можно привести тихие вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения акцизная ставка на которые останется на уровне пяти рублей за литр. При этом крепость натуральных тихих вин составляет от 9 до 16%.

Планируемый акциз на пиво в 2021-2022 годах

Продукт	2020	2021	2022
Безалкогольное пиво	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр
Пиво с содержанием спирта от 0,5 до 8,6% включительно	22 рубля за 1 литр	23 рубля за 1 литр	24 рубля за 1 литр
Пиво с содержанием спирта свыше 8,6%	41 рубль за 1 литр	43 рубля за 1 литр	45 рублей за 1 литр

Как видите, акциз будет постоянно расти, что, в свою очередь обязательно приведет к росту цен для конечных потребителей. Разумеется, у производителя имеется возможность некоторой оптимизации производства, которая может быть связана, например, с использованием более дешевого сырья. Однако, как вы понимаете, данный манёвр обязательно отразится на качестве готовых напитков. В любом случае, перспективы для любителей пива открываются не радужные.

Сравнение

Для того, чтобы статья получилась более объективной, предлагаем сравнить данную ситуацию с аналогичной ситуацией в США.

С 1.01.2018 по 31.12.2019 в США действовали сниженные ставки на пивную продукцию. Так, для небольших местных пивоваров, производящих до 2 миллионов баррелей в год, установлена акцизная ставка, которая в пересчете на литр и рубли по текущему курсу 61,96 р/$ равна 1,3р/л. Для крупных пивоварен, а также импортеров пива первые 6 миллионов баррелей обойдутся в сумму 5,6р/л. Однако, помимо федеральных сборов, в США присутствуют региональные сборы, размер которых устанавливает каждый отдельный штат самостоятельно. В среднем размер данного налога составляет 3 рубля за литр пива. Таким образом, в период действия пониженных ставок малые пивоварни США пополняли казну на 4,3 рубля за каждый литр, а крупные предприятия и импортеры на 8,6 р/л.

К радости американских любителей пива, в декабре 2019 года Конгресс США принял решение о сохранении текущих ставок и на 2020 год. В ином случае федеральные ставки были бы увеличены примерно вдвое, то есть небольшие производства отчисляли бы в этом случае 5,6 р/л, а крупные – 14,2р/л.

Ответственность за продажу без акциза

На территории Российской Федерации продаваться может исключительно акцизная табачная продукция. Если акциз на нее не оплачен, товар признается контрабандным, а продавец привлекается к административной или уголовной ответственности.

Административная

В ст. 15.12 КоАП РФ указано, что административная ответственность налагается на граждан, которые совершили продажу в небольшом объеме. Санкции представлены в следующих размерах:

2000 – 4000 руб. + изъятие предметов, повлекших совершение правонарушения (для граждан);
5000 – 10 000 руб. + конфискация товарных позиций (в отношении должностных лиц);
50 000 – 300 000 руб. + изъятие продукции (по отношению к организациям).

Оборот сигарет без оплаты акциза подразумевает начисление следующих санкций:

4000 – 5000 руб. (для рядовых граждан);
10 000 – 15 000 руб. (для должностных лиц);
200 000 – 300 000 руб. (для организаций).

В любом случае, вне зависимости от масштабности нарушения и статуса лица, которое его совершило, контрабандный товар будет изъят из оборота.

Уголовная

Согласно ст. 171.1 УК РФ, сбыт немаркированной табачной продукции на территории Российской Федерации запрещен. Несоблюдение этой нормы законодательства, т. е. продажа продукции, по которой не был оплачен акциз, предполагает назначение следующих видов наказаний:

штраф в 400 000 – 800 000 руб.;
принудительные работы социального характера сроком до 5 лет;
штраф в размере дохода, полученного за 1-3 года;
1 000 000 руб. + лишение свободы на срок 6 лет.

В случае нарушения действующих норм законодательства в размере, который является особо крупным, назначается последний вариант наказания, т. е. штраф в 1 млн. рублей и лишение свободы сроком до 6 лет.

Если гражданин совершил нарушение на сумму от 100 000 рублей, ему грозят следующие виды наказания:

штраф в сумме до 500 000 руб. (или в размере дохода, полученного за последние два года);
отправление на социальные работы на 3 года;
начисление штрафа до 120 000 руб. + тюремное заключение на 3 года.

Конкретные меры наказания определяются в соответствии с объемом продукции, которая была изъята. Крупный размер предполагает сумму от 100 000 руб., особо крупный – от 1 000 000 руб.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акциза на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А потом проведем небольшой сравнительный анализ.

Акциз на алкоголь в 2021 году:

Тип продукта	Ставка налога 2021 год	Ставка налога 2021 год	Ставка налога 2017 г. (с 01.01.)
Этиловый спирт, который продается компаниями, производящими косметику или парфюмерию	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.
Этиловый спирт, продаваемый компаниями, не уплачивающими авансовые акцизы	1 литр — 107 руб.	1 литр — 107 руб.	1 литр — 107 руб.
Алкоголь с содержанием алкоголя более 9% (кроме пива и игристого вина)	1 литр — 523 руб.	1 литр — 523 руб.	1 литр — 523 руб.
Алкоголь с содержанием алкоголя менее 9% (за исключением пива и игристого вина)	1 литр — 418 руб.	1 литр — 418 руб.	1 литр — 418 руб.
Вино, игристое вино исключено	1 литр — 5 руб.	1 литр — 5 руб.	1 литр — 5 руб.
Игристое вино	1 литр — 36 руб.	1 литр — 36 руб.	1 литр — 27 руб.
Пиво с содержанием алкоголя до 0,5	1 литр — 0 руб.	1 литр — 0 руб.	1 литр — 0 руб.
Пиво с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6	1 литр — 21 руб.	1 литр — 21 руб.	1 литр — 21 руб.
Пиво с содержанием более 8,6%	1 литр — 39 руб.	1 литр — 39 руб.	1 литр — 39 руб.

Этиловый спирт является основным источником дохода от применения акцизов. Акциз на алкоголь является наиболее выгодным для государства по сравнению с другими налогами. А ставки налога на водку намного выше, чем на другие спиртные напитки. Это аргумент в пользу сокращения производства этого напитка.

Сравнивая темпы за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 года.

Как это повлияло на цены на алкоголь в различных торговых сетях, мы увидим ниже.

Ставки по акцизам в 2022 году

Уточнен порядок применения ставок акцизов в отношении указанных товаров. В 2022 году с учетом изменений они будут таковыми:

Часть НК РФ	Подакцизный товар	Ставка
9	Виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде	32 руб. за 1 т
10	Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом	33 руб. за 1 л
11	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), виноматериалов (кроме крепленого вина наливом), фруктовых вин, произведенных за пределами территории РФ, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами территории РФ, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина)	589 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
12	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, виноматериалов, фруктовых вин, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением винных напитков, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина)	471 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
13	Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция	33 руб. за 1 л
14	Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина	43 руб. за 1 л
16	Игристые вина, включая российское шампанское	43 руб. за 1 л

Формулировки данной нормы изменены с учетом того, что виноматериалы относятся к алкогольной продукции.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твёрдая – для всех остальных видов подакцизной продукции.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Узнайте, как решить именно вашу проблему. Задайте вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Расчет акциза на алкоголь (пример)

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

Применим описанные в предыдущем разделе формулы на примерах.

Пример 1

Рассчитаем сумму «алкогольного» акциза к уплате по следующему алгоритму:

расчет налогооблагаемой базы (в пересчете на безводный спирт): 640 л × 40% = 256 л;
расчет акциза по реализованной алкогольной продукции: 256 л × 500 руб./л = 128 000 руб.;
акциз к уплате: 128 000 руб. – 2 240 руб. = 125 760 руб.

Пример 2

ООО «Пиво » производит несколько разновидностей пива. В январе 2017 года оно изготовило и реализовало 896 бутылок пива емкостью 0,5 л, из которых:

512 бутылок пива с объемной долей спирта 0,2% (цена за литр 96 руб., СА1 = 0 руб./л);
216 бутылок пива с объемной долей спирта 8% (цена за литр 114 руб., СА2 = 21 руб./л);
168 бутылок пива с объемной долей спирта 9% (цена за литр 121 руб. СА3 = 29 руб./л).

Начисленный акциз составил: 553 308 руб. (512 бут. × 0,5 л × 96 руб. × 0 216 бут. × 0,5 л × 114 руб. × 21 руб./л 168 бут. × 0,5 л × 121 руб. × 29 руб./л).

Петербург как табачный центр России

Всего, по данным на 1 сентября 2021 года, в бюджет России поступили средства от табачных акцизов из 31 региона. Абсолютный лидер — Санкт-Петербург, отсюда «пришло» 54% всех табачных денег страны. Вместе с соседней Ленинградской областью показатель вообще доходит до 71%. В Петербурге собрали 202,2 млрд рублей, а в Ленинградской области — 63,5 млрд рублей.

Для понимания такого уровня сборов из Петербурга и Ленобласти нужно отметить, что тут расположены крупнейшие российские заводы иностранных компаний — таких, как Japan Tobacco International (среди брендов — Camel и Winston), British American Tobacco (Kent, Lucky Strike, Dunhill, Vogue, «Ява») и Philip Morris International (Parliament, Marlboro, Bond, Chesterfield, L&M, а также популярные в России табачные стики HEETS, на которые, правда, действует другой акциз — для табака, потребляемого с помощью нагрева).

Остальные регионы из топ-5 по табачным акцизам расположены на юге страны, а показатели их значительно меньше, чем у Санкт-Петербурга и Ленинградской области. У находящейся на третьем месте Волгоградской области сумма собранных акцизов равна 31,3 млрд рублей. В регионе расположена, например, фабрика компании Imperial Tobacco — ей принадлежат права на бренды West, Davidoff, Jade, P&S.

Абсолютный лидер — Санкт-Петербург, отсюда «пришло» 54% всех табачных денег страны. Фото: JTI

Четвертое место — у Ростовской области с 30,1 млрд рублей. Здесь расположено АО «Донской табак», сейчас также принадлежащее Japan Tobacco International (к международному набору брендов компании можно добавить «Донской табак», «Петр I» и «Тройка»). Однако есть еще и «Ростовская табачная фабрика», выпускающая малоизвестные бренды сигарет по низким ценам (40—47 рублей за пачку, при «стандартной» цене международных производителей в 110—170 рублей) — «Друг», «Столичные», «Прима», RT, Western.

Пятое место — у Краснодарского края в 19,7 млрд рублей. Тут также располагается фабрика международной компании Philip Morris, о других крупных производителях данных нет.

Следующие пять мест занимают регионы, акцизов из которых было перечислено на суммы от 1,6 млрд до 8,4 млрд рублей. Эти регионы в основном расположены в центре страны — например, Саратовская, Калининградская, Калужская и Ярославская области, также в этом списке Крым.

У находящейся на третьем месте Волгоградской области сумма собранных акцизов равна 31,3 млрд рублей. Фото: argumenti.ru

Акциз на табачную продукцию в 2021 году

В 2021 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:

табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
сигар;
сигарилл, биди, кретека;
сигарет, папирос.

На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.

Ставки акциза на табачную продукцию в 2021 году

С 01.07.2021 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.

Также со второго полугодия 2021 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2021 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2021 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.

Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:

№ п/п	Наименование подакцизного товара	Ставка акцизного сбора
До 01.07.2021 года	После 01.07.2021 года
1	Табак (трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный)	2.772 руб./1 кг	2.772 руб./1 кг
2	Сигары	188 руб./1 шт.	188 руб./1 шт.
4	Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2.671 руб./1000 шт.	2.671 руб./1000 шт.
5	Сигареты, папиросы	1.562 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.123 руб./1000 шт.)	1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.)
6	Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (табак для кальяна)	5.280 руб./1 кг	5.280 руб./1 кг
7	Электронные системы доставки никотина (электронные сигареты)	44 руб./1 шт.	44 руб./1 шт.
8	Жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкости для электронных сигарет)	11 руб./1 мл	11 руб./1 мл

Пиво — подакцизный товар или нет

Если вы задаетесь вопросом: пиво подакцизный товар или нет, ответ — да! Пенный напиток с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% и выше облагается акцизом. Безалкогольное не попадает под действие налога. Это постановление сформулировано в 22 главе Налогового Кодекса. В разделе «Акциз на алкоголь» пиво отсутствует. Государство берет налог на слабоалкогольный напиток как на самостоятельный товар.

Налог на пиво введен для того, чтобы повысить цену напитка и сделать его менее доступным. Акциз напрямую влияет на итоговую цену продукта, поступающего на прилавки. Разумеется, налог платит не покупатель, но эта издержка производителя или продавца уже включена в цену на товар розничного магазина или питейного заведения. Слишком дешевое пенное доступно разным сегментам потребителей. Предполагается, что повышение цены на товар подействует на спрос. А значит, меньший процент покупателей позволит себе данную покупку. Таким образом, Правительство минимизирует проблему алкогольной зависимости граждан.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

П.4 ст.193 НК РФ

Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее — извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее — извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)

Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза этилового спирта, являющегося товаром Евразийского экономического союза, покупателем этилового спирта — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса. (Абзац введен — Федеральный закон от 30.09.2013 № 269-ФЗ; Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)

(Пункт введен — Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)