Оптимизируем амортизационные отчисления основных средств

Амортизация основных средств в балансе

Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации. Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива равна разнице между остатком счета 01 и остатком счета 02.

При этом информация об амортизации, в том числе начисленной, выбывшей, накопленной на отчетную дату, расшифровывается по группам объектов и предоставляется пользователям отчетности в пояснениях к балансу.

Такие требования по раскрытию информации в отчетности установлены:

• п. 35 ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н),
• п. 49 положения по ведению бухучета (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н),
• п. 32 ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Особенности линейной амортизации

Несомненным преимуществом данного метода является его «немудрёность». Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. Расчёт производится элементарно: достаточно знать первоначальную стоимость имущества и один раз вычислить коэффициент амортизации, исходя из срока службы объекта.

Линейная амортизация реализует «упрощённый» подход к износу имущества. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости. Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются.

Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений. Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно. Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа. Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации – этого линейный метод не предусматривает

Если предприятию важно, чтобы большая часть стоимости оборудования погашалась в первые годы его работы, стоит обратить внимание на нелинейные способы начисления, когда возможна ускоренная амортизация или привязка амортизационных отчислений к объёмам произведённой продукции

Убой

Убой животных (независимо от того, как были они учтены – на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» или 01 «Основные средства») оформляется актом на выбытие по форме № СП-54 (п. 27 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73). В специализированных свиноводческих комплексах убой животных оформляется учетным листом по форме № СП-55 (п. 28 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 2 февраля 2004 г. № 73). В специализированных птицеводческих организациях применяется производственный отчет о переработке птицы и выходе продукции по форме № СП-56 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 29 сентября 1997 г. № 68). При убое племенных коров (быков, телят) составьте акт выбытия животных, утвержденный приказом Минсельхоза России от 1 февраля 2011 г. № 25.

Стоимость забитого в организации на мясо взрослого продуктивного скота после откорма, а также молодняка животных, птицы, зверей, кроликов спишите проводкой:

Дебет 20 субсчет «Промышленные производства» Кредит 11

– списана стоимость забитых животных.

Если забивают на мясо взрослый продуктивный, племенной и рабочий скот (без выбраковки и постановки животных на откорм), то сделайте такие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный»

– отражена первоначальная стоимость животных основного стада, подготавливаемых на забой;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена амортизация, начисленная по забитому животному;

Дебет 20 субсчет «Промышленные производства» Кредит счета 01 «Выбытие основных средств»

– передано в переработку забитое животное (по остаточной стоимости).

Такой порядок следует из Методических рекомендаций (счета 01, 11, 20), утвержденных приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654.

Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете разницу в живом весе скота? Вес определяли дважды: при передаче в структурное подразделение организации на убой и непосредственно перед убоем.

На разницу в весе, которая образовалась из-за взвешивания перед убоем и голодной выдержки, корректировки в бухгалтерском и налоговом учете при передаче скота на убой не делают.

Дело в том, что бухгалтерский и налоговый учет ведут в стоимостных показателях. А затраты организации на выращивание и откорм животного от того, что его вес стал ниже, не изменились. Поясним подробнее для каждого вида учета.

Бухучет

Данные о взвешивании будут отражаться лишь в аналитическом учете и повлияют на величину фактической себестоимости единицы живого веса.

Поскольку мясокомбинат является структурным подразделением организации, разницы в весе при передаче скота на убой образуются дважды. Первый раз – при съемном взвешивании перед передачей на мясокомбинат, когда живой вес определяют за минусом 3 процентов на содержание желудочно-кишечного тракта. И второй раз – при фактическом взвешивании на мясокомбинате после голодной выдержки.

Обосновать появление разницы в весе животного поможет ряд нормативно-правовых актов, из которых следует порядок взвешивания и определения живой массы скота, которого передают на убой (см. п. 24 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 25 сентября 2009 г. № 208, Инструкцию, утвержденную приказом Госагропрома СССР от 13 июня 1988 г. № 385).

Таким образом, на момент передачи скота на убой никаких корректировок из-за разницы в весе животного в учете не делайте. Данные о взвешивании вы учтете в конце года, когда станете доводить плановую себестоимость 1 центнера живой массы скота до фактической. Это следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654, пунктов 56 и 65.2 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г. № 792, пунктов 125 и 127 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве, утвержденных Минсельхозом России.

Налогообложение

Независимо от системы налогообложения разница в весе скота, переданного на убой, на расчет налогов никак не повлияет. В данном случае порядки учета доходов и расходов, а также расчета налогов не предусматривают никаких корректировок из-за потери веса животного.

Советуем прочитать

Норма амортизации — процентная величина, умножением которой на первоначальную (восстановительную стоимость) объекта определяется сумма амортизации.

Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов (ЕНАОФ) — классификатор, действовавший до 1 января 2002 года, которым были определены единые нормы амортизационных отчислений основных фондов (документ был утвержден Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072).

Амортизируемая величина

Первоначальная стоимость актива или другая сумма, принимаемая за первоначальную стоимость, за вычетом его ликвидационной стоимости.

23.05.2022

1С:Селекция в животноводстве. КРС

1С:Селекция в животноводстве. КРС подходит для предприятий, занимающихся племенной и зоотехнической работой и позволяет вести:

• Количественный и весовой учет;
• Контроль репродуктивного цикла (учет воспроизводства);
• Племенной учет;
• Учет молока;
• Контроль питание (учет кормов);
• Ветеринарный контроль и учет.

Решение разбито на подсистемы.

Количественно весовой учет позволяет вести контроль над каждой единицей, группой или всем стадом.

1. О каждом животном собрана полная информация, которая соответствует реальность в конкретный момент: его номер, вес, состояние и т.д.;
2. Полный анализ, когда поступил, когда родился, был привит или выбыл, а также переведен в другую группу.
3. Реальные остатки животных по заданным параметрам: всего, в отдельном стаде, определенного возраста или веса;
4. Возможность формировать регламентированные отчеты.

В подсистеме учет воспроизводства, можно отслеживать весь цикл производственного процесса, а именно:

1. Непродуктивное осеменение;
2. Анализ родословной, по каждому отдельному животному (количество предков не имеет значение);
3. Оформление отдельных карточек на каждую единицу;
4. Все вводимые данные контролируются и проверяются;
5. Отчет о плодовитости.

А также есть акт (утвержденный СП 39) на оприходование приплода, позволяющий облегчить работу работникам фермы.

В подсистеме учет молока есть возможность увидеть объем надоя, выпойку телят и объем молока, который был реализован сторонним организациям.

Бонитировку и анализ племенного стада можно увидеть в подразделе «племенной учет». Все что связано с ветеринарными манипуляциями: прививками, вакцинацией, манипуляциями, применяемыми препаратами собраны в разделе «ветеринарного учета». Учет кормов, дает полную картину по остаткам на складе, среднедневном или среднемесячном обороте кормов, отдельно по видам и объему в целом.

Данное решение легко адаптируется уже под существующие программы, не имеет никаких ограничений по количественному и качественному составу КРС. Оперативная и достоверная информация всегда под рукой. Оперативные данные, реальные остатки, качественные отчеты.

Понятие и способы начисления амортизации основных средств в сельском хозяйстве

В процессе использования основных средств в сельскохозяйственном
производстве, происходит их физический износ, ухудшаются технические свойства,
в следствии чего основные средства утрачивают способность эффективного участия
в производстве сельскохозяйственной продукции.

Под амортизацией основных средств следует понимать «способ возмещения основного капитала и обеспечения стабильности финансового состояния предприятия, она является объектом как бухгалтерского, так и налогового учета».

Несколько иного мнения к понятию амортизации придерживается М.В. Кондратюк, согласно ее точки зрения «амортизация это процесс погашения стоимости объектов основных средств путем списания части первоначальной стоимости основных средств на текущие издержки производства».

Начисление амортизации по основным средствам на предприятиях происходит
в каждом отчетном периоде и в течении всего срока службы объектов основных
средств до полного погашения амортизируемой стоимости.

В приказе Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а так же в ПБУ 6/01, выделены следующие способы начисления амортизации:

1. Линейный способ заключается в начислении амортизации исходя из рассчитанной нормы амортизации на первоначальную стоимость основных средств. При этом норма амортизации определяется исходя из полезного срока использования основных средств.

2. Способ уменьшаемого остатка заключается в начислении амортизации исходя из остаточной стоимости основных средств на начало года и нормы амортизации, определённой исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента не более 3, который определяется самой организацией.

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования заключается в начислении амортизации исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости основных средств и расчета, в числителе, которого число лет, оставшихся до конца срока использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока использования объекта основных средств.

4. Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции заключается в расчете размера амортизационных отчислений исходя из показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношении первоначальной стоимости основных средств и планируемого объема продукции за весь срок использования основных средств.

В МСФО предусмотрено три метода начисления амортизации (линейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод единиц производства продукции), а в РСБУ помимо этих трех существует еще один метод – по сумме чисел лет срока полезного использования.

Как правило, наиболее часто предприятия, в том числе сельскохозяйственные
товаропроизводители, применяют именно линейный метод начисления амортизации
основных средств, что в первую очередь связано простотой расчетов. Расчет
амортизации линейным методом, осуществляется с использованием следующей
формулы:

Ал = С * К

где  Ал. – величина
амортизационных отчислений при использовании линейного метода начисления
амортизации, тыс.руб.;

        С – первоначальная
стоимость основных средств, тыс.руб.;

        К – норма амортизации, %.

При применении данного метода затраты на основные средства списываются
на протяжении всего времени их эксплуатации равными частями в себестоимость
произведенной сельскохозяйственной продукции. Фактически применение линейного
метода начисления амортизации, на наш взгляд, не всегда является
целесообразным. Так, например, если предприятие по определенным не зависящим от
него причинам существенно снизило объем производства в отчетном периоде, либо
вовсе отказалось на какое то время от отдельных видов деятельности, размер
амортизационных отчислений включаемых в себестоимость продукции не изменится, в
связи с чем, в таком случае целесообразнее применять способ списания стоимости
основных средств пропорционально объему продукции. В любом случае, как отмечают
специалисты в области бухгалтерского учета и налогообложения, линейный метод
начисления амортизации, на сегодняшний день, является наиболее эффективным.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 руб. В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога. Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Кто регламентирует порядок амортизации на предприятии?

Каждая организация самостоятельно выбирает метод начисления износа и закрепляет его в учетной политике. В бухгалтерском учете необходимо начислять с первого месяца, который следует за месяцем приобретения и принятия в эксплуатацию.

Вопрос №2. В чем заключается способ уменьшаемого остатка

Этот способ заключается в том, что всю сумму амортизации за год необходимо определить из остаточной стоимости на начало года, самостоятельно установить коэффициент но не выше трех.

Вопрос №3. Каков срок полезного использования продуктивного скота?

Продуктивный скот, а именно коровы, овцы, свиньи. Т.е все те, кто дают продукцию в будущем, максимальный срок их использования 7 лет, соответственно 84 месяца

Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика

Амортизацию следует рассматривать как процедуру постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их износа на новую продукцию. Метод для расчета каждое предприятие выбирает самостоятельно, исходя из финансовых показателей и закрепляет в учетной политике. В статье расскажем, как начисляется амортизация скота, рассмотри ее отражение в налоговом и бухгалтерском учете. Начисление — это длительная процедура, зависящая от срока использования ОС и определяется по каждой группе отдельно. Начисляется ли амортизация на крупно-рогатый скот? Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы в дебет счета 01 «Основные средства». Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная организацией поставщику рабочего скота, отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении рабочего скота для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принимается к вычету из общей суммы исчисленного налога на добавленную стоимость после принятия на учет данного рабочего скота в составе ОС (ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Последствия отказа организации от начисления амортизации весьма серьезны: — налоговая база по налогу на имущество будет завышена, что в свою очередь приведет к переплате налога на имущество; — в связи с тем что налог на имущество включается в состав прочих расходов (подл. 1 п. 1 ст.

264 НК РФ), занижается налоговая база по налогу на прибыль, что приведет к возникновению недоимки по налогу; — за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета*(4) на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15. 11 КоАП РФ). При приобретении основных средств за счет бюджетного финансирования амортизация по ним начисляется в общем порядке при выполнении двух условий, а именно: — бюджетные средства учитываются в соответствии с требованиями ПБУ 13/2000*(5).

• Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за вводом основного средства в эксплуатацию.
• Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы.
• В случае, если на скот, который относится к основному амортизируемому имуществу, по возрасту старше семи лет по какой-то из причин, не была начислена амортизация, значит организация завышает свои активы.
• Чем больше по времени животное находится в этой группе, тем ниже оно должно стоить.

Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении рабочего скота для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принимается к вычету из общей суммы исчисленного налога на добавленную стоимость после принятия на учет данного рабочего скота в составе ОС (ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Принятие к вычету суммы НДС отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Приобретенный рабочий скот приходуется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-7 «Приобретение взрослых животных», по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по их доставке. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы в дебет счета 01 «Основные средства». Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная организацией поставщику рабочего скота, отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Амортизация скота с какого года – Кредитный юрист

Различают несколько видов скота: Вид Для чего служат Рабочий скот Используются как средство труда Продуктивный Приносящие определенную продукцию Племенной скот Исключительно для выведения пород Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет. Цикл взросления амортизированного скота Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:

• Поступление
• Наращивание веса
• выбытие

Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах.

NНаимено-ваниеобъектаСрокполезногоисполь-зования,мес.СуммачиселлетОставшийсясрокполезногоиспользова-ния, летСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизацииза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость1234567((6 x 5) :4) / 12 мес.

89(6 — 8)505Корова728521 0003136 31314 687 Регистр начисления амортизации способом списанияпропорционально объему продукции (за январь 2006 г.) NНаимено-ваниеобъектаПредполагаемыйудой молоказа весь срок,кгФактическийудой молоказа месяц,кгСтоимость объекта, руб.

перво-начальнаясуммаамортизациипо объектуза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость123456((4 x 5) : 3)78(5 — 7)505Корова20 00030021 0003156 31514 685 Возникновение разниц Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02.

К какой амортизационной группе относится рабочий скот?

Сельхозпредприятия могут применять один из следующих способов начисления амортизации основных средств: — линейный; — уменьшаемого остатка; — списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Внимание

Основание — пункт 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

№26н). Однако на практике проще использовать линейный метод. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Часть первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 10.02.2010.

/ Законы и кодексы ? М.: Эксмо, 2010. ? 560 с. 2. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». 3.

Важно

Федеральный закон №135-ФЗ «О внесение изменений в стоимость и признании утратившему силу отдельных положений законодательных актов РФ о налогах и сборах».

4.Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»- 14 750 руб. (21 000 — 6250) — списана остаточная стоимость реализованной коровы;

Дебет 68 Кредит 99- 1500 руб. (6250 руб. x 24%) — начислен ПНА с общей суммы амортизации по корове.

В отношении амортизации по многолетним насаждениям могут возникнуть временные разницы, если:- способ начисления амортизации в бухгалтерском учете отличен от способа, применяемого в налоговом;- срок эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете разный.

Например, если в налоговом учете применяется линейный метод, а в бухгалтерском — один из «ускоренных» вариантов — способ уменьшаемого остатка или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, то образуется вычитаемая временная разница.

А она формирует отложенный налоговый актив.

Амортизация продуктивного скота

Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденных приказом Министерства аграрной политики Украины от 18.05.01 г. № 132). Информацию о начисленной амортизации обобщают по кредиту субсчета 131 «Износ основных средств».

Теперь выясним, какие документы подтверждают начисление амортизации животных основного стада.

Как ее рассчитать

Формулы

Юридическое лицо – собственник оборудования может выбрать и предусмотреть в своей учетной политике метод начисления для налогового учета: линейный или нелинейный.

При первом — амортизация начисляется по каждому основному средству отдельно, за основу берется покупная стоимость средства в соответствии с формулой: K=1/n * 100, где:

• К – амортизационный коэффициент,
• а n – срок службы ОС в месяцах.

При втором — начисление происходит по группам основных средств, расчет производится от суммы остаточной стоимости средств на балансе юрлица по следующей формуле: А=Вк/100, где:

• А — сумма амортизации в месяц;
• В — сумма общей остаточной стоимости группы ОС;
• к — коэффициент амортизации для указанной группы ОС.

Коэффициенты для амортизации по группам при этом методе начислении устанавливаются НК РФ и выглядят следующим образом:

Группа	Коэффициент, % в месяц
I	14.3
II	8.8
III	5.6
IV	3.8
V	2.7
VI	1.8
VII	1.3
VIII	1.0
IX	0.8
X	0.7

Способы начисления

Определившись с методами начисления амортизации для налогового учета, рассмотрим способы осуществления амортизационных начислений в бухучете предусмотренные вышеуказанным ПБУ:

• линейный способ;
• способ, в соответствии с которым за основу берется уменьшаемый остаток
• способ начисления по сумме чисел лет срока эксплуатации
• способ начисления пропорционально объему производимой продукции

Группы амортизации

Группы амортизации оборудования полностью приведены в постановлении от 1.01.2002, для целей настоящей статьи приводится выдержка со сроками полезного использования для офисного, производственного, торгового и медицинского оборудования:

№	Амортизируемое оборудование	Срок эксплуатации, лет
1	производств. инвентарь; медицин. Инструменты	1–2
2	компьютеры; хоз. и спорт. Инвентарь	2–3
3	швейное оборудование; копировальное оборудование;	3–5
4	станки для выпуска мебели; офисная и торговая мебель	5–7
5	оборудование для производства целлюлозно-бумажной продукции.	7–10

Далее приведены примеры расчетов различными способами амортизационных начислений.

Примеры

Линейный способ

При расчете этим методом амортизация начисляется равномерно по мере использования оборудования. Например, в декабре 2014 г. ООО приобрела компьютерное оборудование за 200 000 руб. По вышеуказанной таблице видно, что срок пользования им составляет 3 года, значит, ежегодно будет амортизироваться 1/3 от стоимости оборудования – 33,3%, что составляет — 33 333 руб. Сумма амортизации в месяц составит 33 333 / 12 =2 777 рублей.

Расчет на основании уменьшаемого остатка

Использование этого метода предполагает начисление амортизации на основании остаточной стоимости оборудования на начало отчетного года. Воспользуемся вышеуказанным примером.

Сумма амортизации за первый год будет 33 333,3 руб. (100 000 х 33%), а ежемесячная 2 777,8 руб. Остаточная сумма оборудования на конец первого отчетного года будет 66 666,6 руб. (100 000 – 33 333,3).

Сумма амортизации за второй год составит 22 000 руб. (66 666 х 33%), а за месяц 1 833 руб. (22 000 / 12).  Аналогично рассчитывается амортизация за третий год.

Начисление по сумме чисел лет срока эксплуатации

В этом случае амортизация будет начисляться следующим образом при использовании данных из нашего примера: 1 + 2+ 3 = 6 лет.

3 года / 6 лет х 100 000 = 50 000 руб. – сумма начисления за первый год, соответственно каждый месяц амортизация будет составлять 4 166 руб. (50 000 / 12).

Для второго года амортизационное начисление рассчитывается так: 2 года / 6 лет х 100 000 = 33 333 руб., соответственно 2 777,8 руб. в месяц. Последний третий год рассчитывается по аналогии.

Начисление по стоимости пропорционально произведенному объему продукции

При выборе этого способа расчет амортизации производится на основе количества произведенной продукции определенным оборудованием.

Например, в декабре юрлицо купило производственное оборудование за 200 000 руб. производительностью 10 000 штук готовой продукции. В январе оборудование было пущено в эксплуатацию и произвело 1 000 шт. продукции. Амортизация за этот месяц будет начислена, как показано далее: 1 000 / 10 000 х 200 000 = 20 000 руб.

На балансе стоимость оборудования указывается как 200 000 – 20 000 = 180 000 руб. За следующий месяц расчет амортизации будет происходить аналогичным способом в зависимости от количества произведенной продукции.

При расчете амортизации используется первоначальная стоимость оборудования, которая включает такие затраты как:

• приобретение;
• доставка;
• пуско-наладка;
• строительство;
• консультации специалистов;
• таможенные пошлины и сборы;
• расходы на посредника;
• другие связанные затраты.

Порядок начисления амортизации основных средств в бухучете

Амортизация предполагает постепенное включение в расходы стоимости основных средств, являющейся существенной суммой для любой организации. Основные средства способны длительное время участвовать в получении дохода и имеют продолжительный срок эксплуатации. Начислять амортизацию основных средств надлежит по всем группам. Но некоторую часть имущества амортизировать не нужно:

• если первоначальная стоимость укладывается в рамки предельной величины, не превышающей 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01) (если эти объекты приняты к учету как МПЗ);
• если объект состоит в перечне имущества, по которому износ не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01).

О неамортизируемых основных средствах читайте в материале «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

ПБУ 6/01 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете. При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе ПБУ 6/01 и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования.

Об основных правилах начисления амортизации ОС читайте в уже знакомом вам материале«Правила начисления амортизации внеоборотных активов».