Идея для бизнеса № 37: как открыть хостел с нуля
- необходимая площадь на одного проживающего — около 5 кв. м.;
- габариты спальных мест — 80х190 см;
- промежуток между кроватями — 75 см;
- 1 унитаз на 12 человек;
- 1 душ на 15 человек;
- 1 раковина на 6 человек;
- общая комната для отдыха;
- кухня.
Хостел (hostel) в переводе означает «общежитие». Термин взят из английского языка, хотя первое заведение такого типа было открыто для немецких школьников более века назад. Местный преподаватель организовал для малоимущих подростков ночевки по время выездов на природу прямо в пустующих классах. Затем идея бюджетного размещения туристов была перенесена в здание замка, где приезжие останавливаются до сих пор.
Бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле: проводки
Предприятия предоставляют дополнительные услуги согласно установленного компанией перечня. Гостиницами признаются предприятия временного проживания с количеством номеров не менее 10;Отели – места временного проживания по аналогии с услугами гостиниц. Отличие от гостиниц состоит в более высоком уровне комфорта.
В российской классификации гостиниц понятие отеля отсутствует;Хостелы – бюджетные формы с отсутствием отдельных номеров проживания и платой, взимаемой за койко-место.
Бытовые удобства включены в цену и предоставляются в местах общего пользования.Основным критерием оценки является классификация по мировых стандартам, оценивающим уровень услуг в зависимости от степени комфортности.
Кроме мировых стандартов, ряд стран используют собственную систему классификации предприятий гостиничного бизнеса. В РФ система классификации регламентируется приказом Минспорттуризма РФ от 25.01.2011 № 35.
Вне зависимости от звездности предприятия гостиничного бизнеса осуществляют ведение учета и документооборот по стандартным правилам.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгОснованием для предоставления услуги является договор, заключенный между предприятием гостиничного бизнеса и получателем – лицом либо организацией.
В документах на оплату, акте производится ссылка на договор. Документ должен содержать обязательные реквизиты обеих сторон.Условие договораСостав данныхРеквизиты предприятия гостиничного бизнесаНазвание, адрес месторасположения,
Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.
3.0)
При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой). Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.
3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20.01).
При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по Дебету счета 90.02 и Кредиту счета 20.01. В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным производством (НЗП), т.
е. на счет 90.02 не списываются. Разновидностью производственных услуг, по которым установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».
Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.
Особенности инвентаризации в предприятиях гостиничного типа
Инвентаризация гостиничного имущества проводится согласно законодательству, нормативным актам и методическим указаниям. Ее результаты оформляются, как правило, в документах установленной формы, при этом учитывается специфика гостиничного бизнеса, обуславливающая некоторые особенности инвентаризационных мероприятий в гостинице.
Имущество гостиничного бизнеса, как и других предприятий, включает в себя основные фонды, ТМЦ, инвентарь и малоценные быстроизнашивающиеся предметы. Инвентаризация ОС или МПЗ практически не отличается от проверки подобных активов на предприятиях других сфер бизнеса
Отдельное и пристальное внимание при инвентаризации в гостиницах уделяется МБП, поскольку в эту категорию включается огромное количество предметов, постоянное перемещение которых требует правильного и строгого учета
К МБП в гостиницах относятся:
- шторы и портьеры;
- сантехника и другое оборудование;
- ковры и другие напольные покрытия;
- люстры, лампы и другие приборы освещения;
- постельное белье, одеяла, подушки и другие принадлежности;
- халаты, тапочки, полотенца для постояльцев;
- элементы интерьера номеров;
- форма и спецодежда для персонала;
- мебель и другие предметы обстановки номеров.
В силу специфики гостиничного бизнеса это и другое имущество находится в постоянном передвижении, поэтому требует правильного учета, грамотного начисления износа и документально подтвержденного списания. Регулярная инвентаризация МБП в заведениях гостиничного типа позволяет вести правильный учет имущества. А привлечение независимых инвентаризаторов поможет получить точные результаты проверки и предупредить хищения.
Особенности ведения деятельности
Гостиничный бизнес имеет особенности ведения учета и реализации услуг. Осуществление гостиничных услуг:
- Осуществляется на территории производителя услуги. Неотделимой частью оказания услуги являются материальная база и персонал гостиницы;
- Имеет ограниченные временные рамки. Услуга не может накапливаться в течение определенного периода. В учете гостиниц отсутствует незавершенное производство. Полученные доходы и произведенные расходы определяются по итогам месяца;
- Зависит от влияния социально-экономических факторов;
- Имеет сезонный характер спроса.
В состав предложений гостиничного бизнеса могут дополнительно входить медицинские, транспортные, бытовые услуги. Дополнительные виды деятельности подлежат включению в перечень ОКВЭД учредительных документов предприятия. При необходимости требуется оформить лицензирование. Услуги предоставляются на базе недвижимости, принадлежащей организации или ИП на правах собственности или аренды.
Кому обнулят НДС
Мера поддержки рассчитана на ИП и компании, которые платят НДС. Это бизнес на ОСН — общей системе налогообложения. Требований к штату, оборотам, региону работы нет.
Работать с нулевым НДС смогут четыре категории налогоплательщиков из туристической сферы:
Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ
- Гостиницы, которые уже работают, по данным на 01.07.2022.
- Гостиницы, которые откроются впервые или после реконструкции после 01.07.2022.
- Арендодатели туробъектов, которые введут в эксплуатацию в 2022 году или позже и включат в специальный реестр.
- Арендаторы туробъектов из предыдущего пункта, которые сдают в них номера.
Что за реестр туробъектов
Налогоплательщики из 3-го и 4-го пунктов смогут работать со ставкой НДС 0%, если туробъект включат в реестр, который еще в разработке. Пока Ростуризм опубликовал только список объектов, которые могут в него попасть. Это, например, кемпинги, аквапарки, горнолыжные курорты.
Чтобы объект добавили в реестр, потребуется собрать пакет документов и заполнить форму заявления. Но перечня бумаг и формы заявления еще нет, их тоже должен утвердить Ростуризм.
Налогоплательщики из 1-го и 2-го пунктов смогут воспользоваться нулевой ставкой НДС без включения в реестр.
На сколько обнулят НДС
НДС обнулят на пять лет всем категориям налогоплательщиков из закона. А вот начало и конец этого срока отличаются.
Для действующих гостиниц НДС обнулят с 01.07.2022 до 30.06.2027.
Для гостиниц, которые откроются в 2022 году и позже и не будут числиться в реестре туробъектов, НДС обнулят с квартала начала работы и до 30.06.2027.
Арендодатели и арендаторы туробъектов из реестра получат нулевую ставку на 20 кварталов, считая с квартала ввода объекта в эксплуатацию, но не раньше третьего квартала 2022 года.
В примере — льгота будет действовать 20 кварталов начиная с четвертого квартала 2023 года
Как получить меру поддержки
Нулевой НДС не действует автоматически. Чтобы получить льготу, налогоплательщики подают в налоговую вместе с декларацией по НДС дополнительные документы — их список зависит от категории туробъекта. Заявление с просьбой обнулить НДС писать не надо: налоговая видит претендентов на льготу по коду ОКВЭД.
Действующие гостиницы, не включенные в реестр туристических объектов, представляют один документ — отчет о доходах от сдачи в аренду мест для временного проживания.
Арендодатели туробъектов из реестра предоставляют:
- документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию;
- договор аренды.
Арендаторы туробъектов из реестра предоставляют:
- отчет о доходах от сдачи в аренду мест для временного проживания;
- документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию.
Посмотрим, что будет, если не приложить документы к декларации.
Быстрее сразу подать документы верно.
Больше информации о льготе появится к концу третьего квартала. Мы расскажем подробности, как только появятся новые данные.
Другие документы
В эту группу мы включили внутренние документы гостиницы (кадровые документы, инструкции, журналы для контролирующих органов и прочее), а также «джентльменский набор» для оформления уголка потребителя.
Уголок потребителя
На любом предприятии обычно это стенд со следующей информацией:
- Название гостиницы.
- Правоустанавливающие документы на компанию.
- Сведения о руководстве, в том числе ФИО и контактные данные.
- Прайс-лист на услуги гостиницы.
- График и правила работы заведения.
- Закон о защите прав потребителей.
- Книга отзывов и предложений.
- Правила предоставления гостиничных услуг в РФ.
Готовый стенд со всеми документами можно заказать в соответствующих компаниях или собирать информационный пакет самостоятельно.
Кадровые документы
Объем этой документации зависит от штата, самый скромный набор документов включает:
- штатное расписание;
- график работы и отпусков сотрудников;
- журнал учета трудовых книжек (сами книжки работников хранятся в сейфе руководителя/администратора гостиницы);
- приказы о приеме/увольнение сотрудников;
- внутренние приказы и распоряжения дирекции гостиницы;
- должностные обязанности сотрудников.
Список далеко неполный, количество документов будет увеличиваться по мере работы гостиницы.
Документы для ГПН
Объем этого комплекта документов зависит от размеров здания, системы обеспечения ПБ и некоторых других моментов.
В основной пакет включены:
|
Приказы |
Инструкции |
Журналы |
|
О проведении инструктажа по ПБ и прохождения ПТМ (пожарного минимума). |
О мерах ППБ в гостинице. |
Проведения инструктажа по ППБ. Отдельные журналы заводят для всех типов инструктажей: вводного, первичного, текущего. |
|
О мерах ППБ для каждого пожароопасного помещения отдельно (если они есть). |
Учета и проверки работоспособности огнетушителей. |
|
|
О мерах ППБ для постояльцев. |
Проверки работоспособности пожарных насосов (раз в 6 месяцев обновляются записи). Журнал нужен при наличии насосов, электрозадвижек и другого оборудования. |
|
|
О порядке действий обслуживающего персонала гостиницы при возгорании днем и ночью. |
||
|
О назначении лица, ответственного ППБ в гостинице. Если приказа нет, ответственность ложится на руководителя. |
О действиях персонала по эвакуации людей во время пожара с актами проведения тренировок, обновляются 1 раз/6 мес. Инструкция нужна, если в гостинице одновременно будет находиться более 50 человек. |
То вентиляции и проверки ППБ состояния. |
|
Таблички, планы, знаки |
Акты |
Другие документы |
|
Знак «место для курения» |
Проверки качества огнезащитного покрытия, если есть. |
Удостоверения о прохождении обучения по программе ПТМ с протоколом проверки знаний. Обновляется раз в 3 года для первых руководителей и сотрудников ответственных за ППБ. |
|
Знак «Эвако-выход» и другие знаки ППБ |
Проверки огнезадерживающих устройств, если они есть. |
Графики и акты проведения очистки вентиляции (не реже раза в 12 мес). |
|
Эвакуационный план |
Акты проведения состояния и испытаний пожарных лестниц и других конструкций, при их наличии. |
Схемы ПП водоснабжения (при наличии). |
|
Знак о запрете курения и использования открытых источников огня |
Сертификаты на первичные средства пожаротушения. |
|
|
Знаки категорий пожарной опасности помещений |
Акты проверки систем ПП защиты. |
Расчеты по определению ПП категорий помещений. |
|
Знаки пожбезопасности и номер телефона вызова пожарных при возгорании (п.6 ППР) |
Акты о проверке состояния ПП водопроводных сетей (при их наличии). Составляются 1 раз в 6 мес. |
Декларация о ПБ (пожарной безопасности). Документ требуется, если ваша гостиница занимает площадь более 1500 квадратов или имеет более 2 этажей. |
Документы для СЭС
Пакет документов зависит от услуг, предоставляемых гостиницей (например, от наличия бассейна, сауны, бара).
В основной комплект включены журналы и журналы-графики:
- проведения генеральных уборок;
- производственного контроля;
- учета ТО и дезинфекции вентиляции гостиницы;
- получения и расхода дезинфектантов;
- замены белья;
- стирки белья сторонними организациями;
- приема и выдачи специальных средств;
- работы бактерицидной установки (при ее наличии);
- учета проверок СЭС.
Кроме того, в гостиницы должны быть журналы учета имущества, в том числе постельного белья, регистрации посетителей и бронирования мест. Полный комплект документов можно заказать в компаниях, реализующих такие документы. Все журналы нумеруются, шнуруются и скрепляются мастичной печатью.
Учет расчетов с гостями
При оформлении
проживания постояльцев в гостинице
выдается квитанция (талон) или иной документ,
подтверждающий заключение договора на
оказание услуг. Договор на оказание услуг
должен содержать:
— наименование
исполнителя;
— фамилию, имя,
отчество потребителя;
— сведения о
предоставляемом номере (месте в
номере);
— цену номера
(места в номере);
— другие необходимые
данные по усмотрению исполнителя.
Договор заключается
при предъявлении гостем паспорта или
военного билета, удостоверения личности,
иного документа, оформленного в установленном
порядке и подтверждающего личность потребителя.
Цена номера (места
в номере), а также форма его
оплаты устанавливаются гостиницей и
подкрепляется соответствующими приказами.
Плата за проживание
в гостинице взимается в соответствии
с единым расчетным часом — с 12 часов
текущих суток по местному времени. При
размещении до расчетного часа (с 0 до 12
часов) плата за прозвание не взимается.
В случае задержки выезда потребителя
плата за проживание взимается в следующем
порядке:
— не более 6 часов после расчетного
часа — почасовая оплата;
— от 6 до 12 часов после
расчетного часа — плата за
половину суток;
— от 12 до 24 часов после
расчетного часа — плата за
полные сутки (если нет почасовой
оплаты).
При проживании не более
суток (24 часов) плата взимается за
сутки. Независимо от расчетного часа
(с учетом местных особенностей единый расчетный час может
быть изменен).
При расчетах с
населением необходимо применять контрольно-кассовые машины (ККМ), в соответствии
с Законом РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов
с использованием платежных карт». В том
случае, если гостиница достаточно крупная
и имеет разные подразделения, в ней устанавливают
несколько кассовых аппаратов — в
каждом пункте приема наличных.
Как правило, проживание
в гостинице оплачивается авансом.
Его сумму рассчитывают, умножив
суточный или почасовой тариф
на предполагаемое время проживания. В
случае если аванс полностью не использован
и часть денежных средств нужно вернуть
постояльцу гостиницы, то заполняется
бланк формы № 8-Г «Квитанция на возврат денег», а также делается отметка
о возврате в счете по форме № 3-Г или № 3-ГМ. Квитанция
заполняется в одном экземпляре и сдается
в бухгалтерию вместе со счетом.
Гостиницы также
используют бланк строгой отчетности
«Квитанция на предоставление дополнительных
платных услуг» (форма № 12-Г).
Для обобщения
информации о наличии и движении
находящихся на хранении и выдаваемых
под отчет бланков строгой
отчетности Планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его
применению предусмотрен забалансовый
счет 006 «Бланки строгой отчетности». Бланки
учитываются на счете 006 в условной оценке.
Аналитический учет по счету 006 «Бланки
строгой отчетности» ведется по каждому
виду бланков и местам их хранения. Приобретение
бланков отражается по дебету счета 006,
списание – по кредиту этого счета на
основании соответствующих документов
об их использовании. Бланки, выданные
материально-ответственным лицам, до предоставления
отчета об их расходовании со счета 006
не списываются.
В случае, когда
места в гостинице оплачивает
организация по безналичному расчету,
то администратор гостиницы заполняет
в двух экземплярах «Расчет оплаты за
бронирование и проживание по безналичному
расчету» (форма № 7-Г). Гостиница предъявляет
его вместе со счетом, который она выставляет
организации.
Дежурный администратор
ежедневно представляет в бухгалтерию
отчет о расчетах с постояльцами. Он составляется
по форме № 5Г «Кассовый отчет». К нему
обязательно прикладываются все выписанные
бланки форм № 3-Г и № 3-ГМ или контрольно-кассовая
лента, если используется ККМ. На основании
такого отчета в бухгалтерском учете делают
бухгалтерские записи по счетам бухгалтерского
учета по реализации услуг по проживанию.
Если постоялец
испортил гостиничное имущество, то
он обязан возместить нанесенный ущерб (согласно п. 26 Правил). Сумма возмещенного
ущерба постояльцем гостиницы отражается
бухгалтерскими записями на счетах:
Д 50 -«Касса»
К 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 91-1 «Прочие доходы».
НДС
Подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что не подлежит обложению НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
Позиция судов РФ: предоставление жилой площади в общежитиях подпадает под льготу, предусмотренную подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
В настоящее время Минфин России поддерживает данную позицию, однако она высказана в ответе на частный запрос (письмо Минфина России от 28.05.2018 № 03-07-07/36076). Ранее Минфин России придерживался иной позиции (письма от 22.08.2012 № 03-07-07/88, от 02.07.2010 № 03-07-11/283, от 18.06.2010 № 03-07-07/37 и др.).
Следует отметить, что учреждения образования вправе воспользоваться освобождением от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.
Согласно письму Минфина России от 24.03.2009 № 03-03-05/47:
|
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 31.12.2008 № 03-07-11/392 «Об отсутствии оснований для налогообложения НДС денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации», письмах ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@, от 23.04.2007 № ШТ-6-03/340@, от 27.10.2006 № ШТ-6-03/1040@ и др.
Таким образом, если бюджетное учреждение не является исполнителем коммунальных услуг перед нанимателем имущества, у него не возникает объекта налогообложения по НДС в отношении доходов от возмещения затрат на содержание переданного в пользование имущества.
Таблица. Отражение в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 операций по расчетам за услуги по предоставлению помещений в общежитии
Примечание
КДБ — разряды 1-17 номера счета, где разряды 1-4 — код раздела, подраздела классификации расходов, разряды 5-14 — нули,
разряды 15-17 — аналитическая группа подвидов доходов бюджетов 130.
Бухучет расчетов по оплате проживания в общежитии
Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» установлена обязанность учреждений образования, при наличии жилищного фонда, предоставлять обучающимся по основным образовательным программам среднего профессионального и высшего образования по очной форме обучения и на период прохождения промежуточной и итоговой аттестации обучающимся по данным образовательным программам по заочной форме обучения, нуждающимся в жилье, жилые помещения в общежитиях (п. 1 ст. 39 Закона об образовании). С каждым таким обучающимся заключается договор найма жилого помещения в общежитии и взимается плата за проживание в нем (п. 2 ст. 39 Закона об образовании).
В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Жилищного кодекса РФ от 29.12.2004 № 188-ФЗ договор найма жилого помещения в общежитии заключается на период трудовых отношений, прохождения службы или обучения. Прекращение трудовых отношений, обучения, а также увольнение со службы являются основанием прекращения договора найма жилого помещения в общежитии.
Согласно статье 92 ЖК РФ жилые помещения в общежитиях относятся к жилым помещениям специализированного жилищного фонда (пп. 2 п. 1 ст. 92 ЖК РФ). Специализированные жилые помещения не подлежат отчуждению, передаче в аренду, внаем, за исключением передачи таких помещений по договорам найма, предусмотренным настоящим разделом (п. 3 ст. 92 ЖК РФ).
Отношения по договорам найма жилого помещения регулируются главой 35 «Наем жилого помещения» ГК РФ, отношения по договорам аренды (имущественного найма) — главой 34 «Аренда» ГК РФ.
Согласно статье 671 ГК РФ, если жилье сдается гражданину, собственник, сдающий жилье, именуется наймодателем, а гражданин, снимающий жилье, — нанимателем. В соответствии со статьей 606 ГК РФ в договоре аренды стороны именуются соответственно арендодателем и арендатором.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, применяется при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования. Об этом сказано в пункте 2 Стандарта. Далее в тексте Стандарта стороны именуются только арендодателем и арендатором, понятия «наймодатель» и «наниматель» в Стандарте не применяются.
Таким образом, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений и койко-мест в общежитиях не подпадают под стандарт «Аренда», и расчеты с нанимателями жилья, в том числе мест в общежитиях, в 2018 году учитываются в прежнем порядке.
Согласно части 4(1).1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н плата за пользование общежитием отражается по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов и, соответственно, по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ. Данные доходы учитываются на счете 205 31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Отличие состоит в применении новых счетов расчетов, введенных в Единый план счетов бухгалтерского учета приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н в связи с детализацией доходных статей КОСГУ (приказ Минфина России от 27.12.2017 № 255н).
Согласно пункту 3 статьи 39 Закона об образовании наниматели жилых помещений в общежитиях, входящих в жилищный фонд организаций, осуществляющих образовательную деятельность, по договорам найма жилого помещения в общежитии вносят плату за пользование жилым помещением (плату за наем) и плату за коммунальные услуги.
Компенсация затрат учреждения вне рамок договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования подлежит отражению по подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (письмо Минфина России от 06.04.2018 № 02-05-10/22911) и отражается на счете 209 34 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».
Бухгалтерские записи по расчетам за услуги по предоставлению помещений в общежитии и документы, которыми они оформляются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (БГУ1) и редакции 2 (БГУ2), приведены в таблице.
