Премирование работников: правила оформления

Как заполнить ходатайство о премировании: 9 основных элементов

Внимание

Инструкция 1 Представление на разовое премирование пишет руководитель структурного подразделения, в котором работает поощряемый сотрудник. Если в вашей организации нет строгого бланка представления, оформите его как докладную или служебную записку.

В правом верхнем углу листа стандартного формата А4 напишите полное наименование должности, фамилию и инициалы руководителя. Например: «Директору ООО «Честный бизнес» И.И.Иванову».

Затем назовите собственную должность, инициалы и фамилию: «начальника отдела маркетинга С.В.Петровой». 3 Напечатайте заголовок документа слева на 2-3 строки ниже реквизитов организации, если вы используете фирменный бланк, или на 1-2 строки ниже последней строки «шапки».

Инфо

ПРИКАЗ».Под названием кратко сообщите содержание приказа (о премировании работника) и основания для его издания. 2 В основной части приказа опишите полностью основания для вынесенного решения о поощрении. Далее, после слова «приказываю», укажите фамилию, имя и отчество награждаемого работника, его должность и структурное подразделение предприятия.Отдельным пунктом следует определить вид поощрения (премия, ценный подарок или др.) и размер (сумму прописью и цифрами).

Здесь может быть расположено и распоряжение для бухгалтерии, по поводу отнесения указанных сумм на счет фонда оплаты труда или другого источника финансирования.Кроме того, в завершение основной части приказа укажите документ, послуживший основанием для вынесения данного распоряжения (представление о поощрении работника от непосредственного его руководителя или общее Положение о премировании, принятое в организации).

Он постоянно стремится к саморазвитию и повышению уровня квалификации. В текущем году Сергеев успешно справлялся со своими должностными обязанностями, неоднократно выполнял дополнительные поручения руководителя, участвовал в общественной жизни организации.

Нарушений трудовой дисциплины и прочих замечаний Сергеев не имеет. Прошу выплатить С.С.Сергееву денежную премию». 5 Когда идея о премировании идет «снизу», от непосредственного руководителя, а вышестоящее начальство нужно убедить в этом, перечисляйте конкретные факты, подтверждающие существенный персональный вклад сотрудника.

Важно

Подробно опишите все выгоды, которые получила организация в результате деятельности специалиста. Кроме того, выскажите предположение о размере премии.

Начнем с того, что гендиректор, безусловно, имеет право на получение премии, при наличии оснований для этого. Под генеральным директором в данной статье понимается любое лицо, которые выполняет функции единоличного исполнительного органа организации – гендиректор, директор, президент, и т.д. Сам руководитель организации премировать себя не имеет права. Работодателем для него являются учредители компании, которые и заключают с директором трудовой договор.

Порядок премирования не определен Трудовым кодексом, однако ТК РФ позволяет урегулировать процедуру на локальном уровне, в каждой конкретной фирме. Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях.

Любые поощрения для гендиректора выплачиваются исключительно с согласия учредителей, либо уполномоченных ими лиц.

• 1 Премия генеральному директору – основания
• 2 Положение о премировании генерального директора
• 3 Решение о премировании генерального директора
• 4 Премия генеральному директору — как оформить? Приказ о премировании генерального директора — образец
• 5 Как выплатить премию директору?

Премия генеральному директору – основания Генеральный директор является таким же сотрудником организации, как и рядовые работники, однако его руководящий статус определяет некоторые особенности в порядке премирования. Бухучет выплат Как отражать премии руководителю в бухучете, зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

• за счет расходов по обычным видам деятельности;
• за счет прочих расходов.

Производственную премию, начисленную руководителю, списывайте на расходы по обычным видам деятельности (п.5и8ПБУ 10/99). Ее начисление отразите проводкой: ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70 – начислена премия директору организации. Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99): ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Как складывается судебная практика?

Давно практикующие корпоративные юристы отмечают, что нормы о привлечении директоров к ответственности за убытки, причиненные обществу, получили широкое практическое применение с 2014 г. Особо одиозные дела этой категории иногда выходят за стены судов и даже появляются в прессе.

Так, в знаменитом деле ООО «Артех» (дело № А70-17067/2017) два директора золотодобывающей компании за год начислили себе премии, превысившие в 44 раза годовой размер чистой прибыли общества. Поскольку размер их премий был поставлен в прямую зависимость от количества добытого компанией золота, в качестве премий они получили 94,95% от фонда заработной платы общества против 5,05%, пошедших на оплату труда остальных 47 сотрудников общества. В итоге суд предписал вернуть премии как убытки.

Отойдем от громких газетных заголовков и рассмотрим, на что суды обращают внимание в стандартных делах о взыскании убытков с директора за начисленные премии, на примере Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2021 г. по делу № А27-4513/2019.. Ответчик по делу являлся единоличным исполнительным органом управляющей компании общества

По мнению истца, директор управляющей компании под видом заработной платы вывел из общества 1,98 млрд руб. в свою пользу. Суд кассационной инстанции обратил внимание на следующие обстоятельства дела.

Ответчик по делу являлся единоличным исполнительным органом управляющей компании общества. По мнению истца, директор управляющей компании под видом заработной платы вывел из общества 1,98 млрд руб. в свою пользу

Суд кассационной инстанции обратил внимание на следующие обстоятельства дела.

1. Была ли в действиях директора недобросовестность.

Как разъяснено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62, недобросовестность действий директора считается доказанной, когда он действовал при наличии конфликта между его личными интересами и интересами юридического лица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора. В ситуации конфликта интересов единственный правомерный путь – это заблаговременное раскрытие информации об этом конфликте, а также одобрение действий директора в установленном законодательством порядке.

Директор в любом случае не обладает полномочиями по принятию решения о выплате себе заработной платы, вознаграждений и прочих выплат без согласия работодателя, оформленного в соответствии с корпоративным законодательством. Такое согласие может быть единоразовым, на конкретную выплату, или длительным, подробно регламентирующим порядок начисления премий в дальнейшем (например, положение о премировании директора).

2. Причинен ли ущерб обществу путем установления заработной платы, премий и прочих выплат в заявленном истцом размере.

Истец по иску о взыскании убытков с директора должен представить минимальный набор доказательств в подтверждение размера убытков. После этого бремя доказывания обратного переходит на ответчика.

Наиболее удобное для суда доказательство – заключение эксперта. В нем могут сравниваться расходы общества по оплате труда директора, включая бонусы, с размером аналогичных выплат, характерных для компаний той же отрасли. Там же могут оцениваться предположительный размер заработной платы и бонусов работника с учетом возложенной на него трудовой функции, финансовые результаты деятельности компании и общепринятые на рынке критерии определения вознаграждения. В качестве доказательства причинения обществу убытков в суд могут быть представлены результаты аудиторских проверок и проверок ревизионной комиссии общества, выявивших нарушения в части выплаты премий.

Генеральный директор: возможно ли самопремирование

— 12.12.2017, 13:59 Сразу не ясно, может ли генеральный директор премировать себя или это прерогатива учредителей компании.

Речь идет о разовой премии, а не систематических выплатах.

Все критерии для премирования, установленные владельцами предприятия, соблюдены. Обязательно ли в таких условиях дожидаться решения участников общества? Может ли директор премировать сам себя в подобной ситуации? На эти и другие вопросы ответим в статье. Выплата премий и прочих вознаграждений – это один из элементов кадровой политики организации. Эффект от выплаты премий распространяется как на рядовых сотрудников, таки и на топ-менеджеров фирмы. Не является исключением и руководитель организации.

Заработная плата – это вознаграждение за труд штатным работникам организации (индивидуального предпринимателя). Размер зарплаты зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы.

Помимо оклада (тарифной ставки) в зарплату входят различные компенсации, доплаты и надбавки, а также стимулирующие выплаты, например, премии (ст. 129 ТК РФ). Чтобы премировать работников организации, нужно составить распорядительный документ за подписью руководителя. Как быть с руководителем организации?

Может ли генеральный директор премировать сам себя? Правильный ответ: нет, не может.

Такое решение находится за рамками его компетенции. Поэтому издать приказ о собственном поощрении руководитель не вправе. Решение о вознаграждении директора принимают владельцы компании (ч.

2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Таким образом, ответ на вопрос, может ли генеральный директор премировать самого себя, будет однозначным.

К сведению В общем случае, условия начисления премий директору предусматриваются в Положении о премировании, ином локальном нормативном акте, действующем в организации, или в коллективном договоре. Помимо этого критерии для выплаты вознаграждения могут предусматриваться в заключенном с директором трудовом договоре:

• виды и размеры премий;
• показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
• источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
• порядок выплаты (например, решение учредителей о премии директору).

Итак, мы разобрались с вопросом, может ли директор премировать себя.

Теперь поговорим о последствиях самопремирования. Директора, выписавшего себе премию, могут:

• принудить возместить ущерб, причинный компании его неправомерными действиями (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
• уволить (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Как же быть с выплатой вознаграждений другим сотрудникам компании? Может ли директор премировать работников.

Конечно, может. Ведь вопрос поощрения персонала относится к полномочиям руководителя организации. Выплата зарплаты за декабрь имеет некоторые особенности по сравнению с другими месяцами. Связано это с тем, что январь традиционно начинается с продолжительных зимних каникул.

Самым безопасным будет выдать зарплату 29 декабря – в последний рабочий день (по пятидневной неделе). Подробнее об этом см. «». Об оформлении премии генеральному директору см.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Налогового кодекса РФ сумма начисленной премии включается в расходы в момент их выплаты.Что касается непроизводственной премии, которая не соответствует критерию экономической обоснованности, то ее также не следует учитывать при налогообложении единым налогом.Если же организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог только с доходов, то сумма начисленной премии не уменьшит налог в данном случае (п.1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).Если организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, начисление и выплата премии руководителю организации не окажут влияния на сумму налога. В соответствии с п. 1 ст.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

• за счет расходов по обычным видам деятельности;
• за счет прочих расходов.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Это закреплено в подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

1. вознаграждения предусмотрены трудовым соглашением;
2. выплаты производятся за трудовые показатели.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности – п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Внимание! Премия руководителю – это косвенный расход, а не производственный показатель поощрения руководителя. Когда фирма рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то эти затраты полностью относятся к расходам текущего периода (п

2 ст. 318 НК РФ).

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали тут.

НДФЛ

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ – п. 1 ст

210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Важно! Регламент оформления документации о назначении директору премии должен быть утверждён локальным нормативным актом фирмы или урегулирован на региональном уровне. Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

1. название документа «Ходатайство о премировании»;
2. дата составления документа и его порядковый номер;
3. информация о директоре: ФИО, название должности, название структурного подразделения, к которому он отнесен;
4. вид премии;
5. причитающая сумма и способ расчета вознаграждения;
6. причины премирования;
7. подпись лица, составившего ходатайство.

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

• причины премирования;
• сроки выплаты;
• размеры вознаграждения.

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

• суммарное количестве присутствующих лиц с указанием правомочий или неправомочности собрания, также указываются ФИО, название должность и паспортные данные председателя собрания и секретаря;
• повестка дня: указывают назначение премии директору;
• указание размеры вознаграждения и срока его получения;
• подписи учредителей, секретаря собрания.

Справка! Все протоколы собрания отправляются на хранение уполномоченному лицу.

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

• Ф.И.О. и занимаемую должность человека, которому положено вознаграждение;
• Причина, по которой было вынесено решении о премировании сотрудника;
• основания для назначения вознаграждения;
• размер и сроки выплаты премии.

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

• Скачать бланк формы Т-11
• Скачать образец приказа о выплате премии генеральному директору

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

• его могут подписать все члены собрания;
• подписывать протокол может Председательствующий и секретарь.

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

• вид общего собрания;
• форма проведения;
• место проведения;
• время проведения;
• общее количество участников с их ФИО;
• повестка дня;
• ФИО лиц, которые слушали и постановили;
• подпись председателя и секретаря собрания.

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Доплаты заместителю в статусе «и. о.»

Более неоднозначно выглядят ситуации, когда заместитель выполняет обязанности руководителя учреждения. Данное должностное лицо, с одной стороны, по-прежнему относится к категории работников, для которых работодателем является учреждение, с другой – все же исполняет обязанности руководителя, для которого работодателем выступает уже орган-учредитель.

Так может ли временно исполняющий обязанности директора сам себе устанавливать премии?

Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлена передача полномочий руководителя и как случаи временного исполнения обязанностей регулируются в нормативных актах учредителя. Проиллюстрируем отличия в подходах на двух примерах.

1. По решению органа-учредителя заместитель директора казенного учреждения (фонд госимущества) временно исполнял обязанности руководителя. В том числе требовалось соблюдать положения нормативных актов учредителя, распространяющихся на руководителей подведомственных учреждений. Работник, наделенный статусом «и. о.», трижды подписывал приказы о своем премировании. Контрольный орган расценил это как нарушение и привлек должностное лицо к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ, назначив штраф в размере 20 тыс. руб.

Контролеры решили: если орган-учредитель не издавал никаких документов о премировании по результатам работы и. о. директора, значит, начисление премий незаконно. Но суды двух инстанций посчитали иначе (см., например, Решение Краснодарского краевого суда от 06.07.2022 по делу № 21-1789/2022).

Должностное лицо не было освобождено от своей основной работы. По трудовому договору его приняли именно на должность заместителя, а орган-учредитель лишь дополнительно возложил на него обязанности директора. То есть «заместительство» совмещалось с руководством казенным учреждением. Следовательно, работодателем для должностного лица выступало учреждение, и на заместителя, наряду с остальными работниками учреждения, распространялись все локальные акты по оплате труда.

Согласно спорным приказам заместитель премировался за выполнение работы по основной должности. А это не относится к компетенции учредителя.

Право временно исполняющего обязанности руководителя устанавливать самому себе премии зависит от того, как оформлена передача полномочий руководителя и как случаи временного исполнения обязанностей регулируются в нормативных актах учредителя.

Судьи установили, что заместитель директора фонда обращался к органу-учредителю за разъяснениями по данной ситуации. А орган власти письменно сообщил об отсутствии оснований для согласования стимулирующих выплат заместителю. Дело в том, что действующий в тот период порядок выплаты премий руководителям учреждений не распространялся на должностных лиц со статусом «и. о.». Норму о необходимости согласования премий этим лицам учредитель закрепил в своем нормативном акте позднее.

Таким образом, в данной ситуации заместитель директора, наделенный статусом «и. о.», правомерно премировал сам себя. Административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ не возникло, штраф отменили.

1. Заместитель директора другого казенного учреждения, тоже временно исполняющий обязанности руководителя, без согласования с органом-учредителем начислил себе ежемесячную надбавку за сложность и напряженность труда и премию по результатам работы. Общая сумма составила 32,5 тыс. руб. (включая начисления). Контрольный орган усмотрел нарушение в этом, а также в других действиях должностного лица и привлек его к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ, оштрафовав на 20 тыс. руб.

Заместитель директора посчитал наказание незаконным. Он оставался в своей первоначальной должности и назначал доплаты именно по ней. Трудовой договор как с директором учреждения должностное лицо не подписывало.

Однако судьи приняли сторону контролеров (Решение Ленинского районного суда г. Краснодара от 20.06.2022 № 12-928/2022). Орган-учредитель фактически перевел заместителя на должность руководителя учреждения. А если работник с ведома работодателя допущен к работе, но трудовой договор не оформлен надлежащим образом, такой договор считается заключенным.

Факт вступления в новую должность подтвержден внесением изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Здесь должностное лицо указано как единоличный исполнительный орган. Более того, сотрудник был под подпись ознакомлен с должностной инструкцией директора учреждения.

То есть должностное лицо казенного учреждения участвовало в правоотношениях с органом-учредителем как работник. Выплата себе премий в отсутствие решения министерства в этой ситуации неправомерна.

Когда директор безосновательно премирует работников

Тут все гораздо сложнее, не так все очевидно. С теми или иными вариациями второй способ незаконного получения денег выглядит так.

Директор выписывает подчиненным сотрудникам безосновательные премии или заведомо завышает их. Это может происходить как по причинам отсутствия должной организации процесса оплаты труда, расплывчатых условий и размеров премирования персонала, так и при наличии умысла директора, когда в ответ на выплаченные работникам сверхпремии, последние за минусом определенной комиссии, возвращают обратно руководителю полученные премии.

Вроде как сам директор премий не получал и претензии предъявлять не к кому. Но это не так. В рассматриваемом случае, директор причиняет обществу убытки в размере таких выплат и может быть привлечен к ответственности.

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты?

Расчет НДФЛ зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:

месяц;

квартал;

год;

при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На сумму разовой премии за трудовые показатели начислите:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику? То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны.

Ответ: да, нужно.

По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А раз премии начислены сотрудникам (т. е. людям, с которыми организация заключила трудовые договоры), то можно считать, что это выплаты в рамках трудовых отношений (ст. 16 ТК РФ).

К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:

взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Таким образом, на суммы разовых премий нужно начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, по какой причине выплачивают премию – за достижение определенных трудовых результатов или в связи с каким-то событием (юбилеем, праздником и т. п.).

Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г. № А12-10291/2011).

Совет: если вы готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы на разовые премии, которые не связаны с трудовыми показателями, можно не начислять.

В споре поможет следующий аргумент.

Премии к юбилею (празднику и т. п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. А потому и нет оснований начислять страховые взносы. Объясняется это так.

Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Так, разовые премии, выплаченные к юбилею, празднику и т. п., не зависят от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. И соответственно, не являются вознаграждением за труд и элементом оплаты труда. А раз так, то их нельзя признать выплаченными в рамках трудовых отношений.

Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012, Центрального округа от 6 ноября 2012 г. № А64-1493/2012).

Вместе с тем, учитывая неоднозначность арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства по данному вопросу сложно. Судьи могут встать как на сторону организации, так и на сторону проверяющих.

Сумма разовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).