Учет основных средств в стоматологии, проводки
Обязательному учету подлежат основные средства, в частности оборудование для стоматологии. Необходимо обеспечить наличие необходимой документации, включающей инвентарные карты, передаточные акты, накладные – применяемые документы имеют унифицированные формы.
Основные средства стоматологической клиники:
- здания,
- медицинское оборудование,
- вычислительные приборы,
- транспорт.
Медицинское оборудование в стомтологии дорогостоящее, поэтому обычно приобретается за счет лизинга или кредита, выданного обслуживающим банком. Также оно может быть куплено на собственные средства или получено в виде взноса от одного из учредителей.
Учет основных средств включает в себя:
- Оприходование по факту поступления;
- Начисление амортизации в ходе эксплуатации;
- Выбытие основного средства или его списания в силу непригодности или изношенности.
Основные проводки:
- Деб.08 Кред.60 – отражение расходов клиники на приобретение ОС (сумма всех фактических затрат по поступлению);
- Деб.01 Кред.08 – принятие к учету;
- Деб.20 Кред.02 – списание амортизационных отчислений;
- Деб.91.2 Кред.01 – отнесение остаточности стоимости ОС в расходы при списании или выбытии.
Если основные средства поступают на сумму менее 40 000 рублей, их можно сразу списывать на себестоимость медуслуг.
Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта. Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание
Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание.
Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность. Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете.
Организация учета в стоматологии
При обращении в компанию «Элитар-Консалтинг» вы получите не только бухгалтерскую поддержку вашего бизнеса, но и профессиональную помощь в его ведении.
Как же организовать учет в стоматологии?
В первую очередь бухгалтер в сотрудничестве с главным врачом клиники должен разработать технологические карты для нормирования списания материалов по каждой процедуре. Журналы учета в стоматологии раздаются под отчет ответственным лицам, которые должны под расписку ознакомиться со своими обязанностями и строго выполнять их в течение всего периода работы, только так итоговая отчетность будет достоверной и своевременной.
В конце каждого месяца или квартала, в зависимости от системы налогообложения, главный врач составляет производственный отчет на основании заполненных технологических карт и передает его на обработку бухгалтеру. В свою очередь бухгалтерия в стоматологии составляет сводку всех выполненных в отчетном периоде процедур, на основании которой будут учтены и проведены произведенные расходы. Порядок работы и система документооборота утверждается директором клиники в учетной политике с самого начала работы организации и при необходимости редактируется ежегодно с внесением необходимых изменений. Учетная политика – один из первых документов, который нужно составить и утвердить после регистрации фирмы, она включает в себя две части: политика для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Параллельно с ней утверждается рабочий план счетов, на основании которого будут создаваться проводки бухгалтерского учета. Это особенно актуально в связи с тем, что с первого января 2013 года даже упрощенцы обязаны будут вести бухучет.
В конце каждого отчетного года наши сотрудники помогут вам провести полную инвентаризацию остатков медикаментов, расходных материалов и медтехники, на основании которой будут составляться соответствующие списания. Помимо прочего, компания «Элитар-Консалтинг», предоставляя услугу «бухучет в стоматологии», разрабатывает для своих клиентов всю необходимую кадровую документацию, в частности:
- штатное расписание стоматологической клиники;
- приказы о приеме на работу сотрудников;
- трудовые договоры;
- табели учета рабочего времени;
- финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы, отпускных, больничных и компенсаций за неиспользованный сотрудником отпуск;
- журналы учета кадровой документации и т.д.
Бухучет в стоматологии подразумевает под собой кропотливую работу, основанную на знаниях и опыте. Вот почему мы считаем, что выполнять обязанности бухгалтера должен человек с соответствующим образованием и хорошим стажем работы в этой области.
Сравнительная таблица ОСН и УСН
| ОСН | УСН | |
| Основной налог | На прибыль | Единый специальный |
| Ставка | 20% | 6% с дохода или 15% с доход-расход |
| Страховые взносы | Пенсионные, медицинские и социальные отчисления, общий процент ставки 30% | Пенсионные, медицинские и социальные отчисления, общий процент ставки 30% |
| Ведение бухучета | Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде. | Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде |
| НДС | Не платится в связи с освобождением стоматологической деятельности от данной нагрузки по 149 ст. НК РФ (при наличии лицензии на данный вид деятельности) | |
| Критерии применения | Применяется по умолчанию | Доход за 9мес. < 45млн.руб. с учетом дефлятора.
Среднегодовой показатель персонала < 100 чел. Стоимость ОС в остаточном значении < 100 млн.руб. Собственная доля в УК > 75% |
Бухучет в снт проводки
Начисление вступительного взносаК76.1 (садовод) — Д86.1 Начисление членского взносаК76.1 (садовод) — Д86.2 Начисление по договору пользования ИОПК76.1 (садовод, договор) — Д86.2 Начисление за пользование имуществом с соседними юр.
Блиц ответы на распространенные вопросы Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ. Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы?
Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы.
Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат.
Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов,
Методика учета несущественных активов в 1С
Настройка номенклатуры
Учет несущественных активов автоматизирован в 1С с релиза 3.0.91.23.
Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:
- БУ — единовременно в момент приобретения;
-
НУ — в зависимости от настроек УП:
- активы оплачены до поступления – в момент поступления на склад;
- активы не оплачены до поступления – в момент оплаты поставщику.
В 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»:
-
10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» ведется:
- суммовой и количественный учет;
- дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации;
-
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» ведется:
- только суммовой учет;
- кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации.
В момент расхода использования актива субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.
Аналитический учет реализован через справочник Номенклатура. Для несущественных активов предназначен специальный Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы. Используйте его, если надо учесть в расходах БУ стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.
Типовые документы 1С для учета несущественных активов
В момент приобретения активов используется:
- документ Поступление (акт, накладная, УПД):
- Дт 10.21.1 Кт 60 — принятие к учету активов (в БУ);
- Дт счета расходов Кт 10.21.2 — признание в затратах стоимости активов (только в БУ).
Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация, или списывалась стоимость несущественных активов — Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02.
Для передачи в эксплуатацию в 1С предусмотрено 2 документа, сравнительный анализ которых представлен ниже.
| Документ Передача материалов в эксплуатацию | Документ Расход материалов вид операции Передача сотруднику | |
| Забалансовый учет | Может быть как МЦ.02, так и МЦ.04 | Только МЦ.04 |
| Акт на списание материалов | Вручную, вне программы 1С.Но для спецодежды можно использовать Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7) | Предусмотрен |
| Рекомендуется использовать документ |
Для учета спецодежды: если в УП утвердить форму первичных документов по передаче спецодежды в эксплуатацию, как Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7) |
Для всех остальных несущественных активов |
В момент использования или передачи в эксплуатацию несущественных активов документ Расход материалов формирует проводки:
- Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — передача в эксплуатацию (расход) активов (в БУ);
- Дт счета затрат Кт 10.21.1 — списание актива в количественном варианте;
- Дт МЦ.04 — учет активов за балансом, если Вид операции — Передача сотруднику, а данные Учитывать по сотруднику — Расход и остатки.
Передача в эксплуатацию спецодежды
Выдачу спецодежды сотруднику оформите одним из документов — Расход материалов или Передача материалов в эксплуатацию. Их различия рассмотрены в разделе . Оба документа находятся в разделе Склад.
Для формирования автоматической проводки по Дт МЦ.02 сформируйте документ Передача материалов в эксплуатацию.
В документе укажите:
- Местонахождение — подразделение, куда выдается спецодежда;
- Склад — место хранения спецодежды до ее списания.
В табличной части на вкладке Спецодежда заполните:
- Номенклатура — передаваемая спецодежда;
- Физическое лицо — сотрудник, которому передана спецодежда;
- Назначение использования — порядок использования спецодежды, где СПИ устанавливается:
- если заполнено — из Назначения использования;
- если не заполнено — из справочника Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам;
- Способ отражения расходов — счет и его аналитика, лучше указать как в БУ, но в целом на учет не влияет (в БУ расходы уже учтены при поступлении);
- Счет учета — 10.21.1, заполняется автоматически;
- Расходы УСН – Принимаются.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды в БУ списана со склада;
- Дт 90.02.1 Кт 10.21.1 — списание спецодежды в количественном выражении;
- Дт МЦ.02 — стоимость спецодежды в эксплуатации отражена за балансом.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по передаче спецодежды в эксплуатацию. В 1С используется Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).
Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Ведомость учета выдачи (МБ-7) документа Передача материалов в эксплуатацию. PDF
Оборотно-сальдовая ведомость
Проверьте передачу в эксплуатацию спецодежды с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Из отчета видно, что:
-
Комбинезон зимний в количестве 2 шт.:
- 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
- 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.
-
Комбинезон летний
1 шт. списана со склада и введен в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2.
в количестве 1 шт.:
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.02, чтобы проконтролировать спецодежду в эксплуатации.
Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования
Для контроля за сроками использования несущественных активов сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад – Материалы, выданные сотрудникам.
- Дата выдачи — дата документа передачи малоценного актива сотруднику;
- Срок использования — установленный СПИ. Если графа пустая, то используется До износа;
- Дата списания — предполагаемая дата списания актива, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа;
- Осталось дней — количество дней до списания, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа.
Малоценные активы с истекшим сроком использования можно списать документами Списание товаров, материалов или Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад. Подробнее >>
Бухучет
В IT-организациях бухгалтерский учет ведется в общем порядке. Разработанное программное обеспечение учитывается, как правило, в качестве нематериальных активов, выручка от его предоставления по лицензионным договорам отражается в качестве доходов по обычным видам деятельности. В IT-организациях, как правило, существует несколько направлений деятельности (ст. ст. 1261, 1235, 1286 ГК РФ):
- разработка программного обеспечения (правообладатель IT-организация);
- предоставление неисключительных прав использования программного обеспечения клиентам на основе лицензионных договоров;
- сопровождение внедрения / доработка программного обеспечения, в том числе по запросу клиента.
- Бухучет ПО
Разработанное программное обеспечение учитывается, как правило, в бухгалтерском учете в составе нематериальных активов (НМА). Так, для принятия к бухгалтерскому учету программного обеспечения как нематериального актива должны единовременно выполняться условия п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н (далее — ПБУ 14/2007):
- объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
- организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее — контроль над объектом);
- возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Расходы на создание НМА определяются в порядке, предусмотренном п. п. 7 — 9 ПБУ 14/2007.
Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока его полезного использования. Срок полезного использования созданной программы для ЭВМ может быть установлен равным ожидаемому сроку ее использования организацией-разработчиком (п. п. 23, 25, 26 ПБУ 14/2007).
Особенности оформления проводок
Фиксация события в финансово-хозяйственной сфере с помощью корреспондирующих счетов осуществляется в форме бухгалтерской проводки. Манипуляции отражаются на активах и пассивах предприятия. Значение дебета демонстрирует имеющуюся имущественную массу субъекта хозяйствования, а показатель кредита — источники возникновения собственности.
Рисунок 8. Особенности оформления бухгалтерских записей
Проводки фиксируются в момент наступления учетного события в хозяйственной деятельности компании. Основанием для отображения данных в бухучете является первичная документация, подтверждающая совершение разных сделок. Требования к содержанию и оформлению таких актов установленные в ст. 9 ФЗ №402 от 06.12.2011.
Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками
Пример 1
Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.
В таблице приведены исходные данные примера:
| Наименование объекта ОС |
Первоначальная
стоимость, руб. |
Сумма
амортизации, руб. |
Рыночная цена с учетом НДС, руб. |
| Токарно-винторезный станок по металлу | 375000 | 41 250 | 318 000 |
| Вертикально-фрезерный станок по металлу | 296000 | 32 560 | 251 000 |
| Итого | 671000 | 73 810 | 569 000 |
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
| Дт | Кт |
Сумма,
руб. |
Описание проводки | Документ |
| 58-1 | 76 | 569000 | Стоимость финансового вложения с учетом НДС | Договор об учреждении ООО,
Решение участников об оценке неденежного вклада, Свидетельство о гос.регистрации ООО |
| 02 | 01 | 73810 | Списана начисленная амортизация по оборудованию | Акт о приеме-передаче ОС |
| 76 | 01 | 597190 | Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) | Акт о приеме-передаче ОС |
| 19 | 68 | 107512 | Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) | Бухгалтерская справка расчет;
Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС; При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС |
| 76 | 19 | 107512 | Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС | Бухгалтерская справка расчет |
| 91 | 76 | 135702 | Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком
(671000-73810+107512)-569000=135 702 |
Бухгалтерская справка расчет |
Пример 2
Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.
В таблице приведены данные по примеру:
| Наименование объекта ОС |
Первоначальная
стоимость, руб. |
Сумма
амортизации, руб. |
Рыночная цена без НДС, руб. |
| Токарно-винторезный станок по металлу | 375 000 | 41 250 | 269 492 |
| Вертикально-фрезерный станок по металлу | 296 000 | 32 560 | 212 712 |
| Итого | 671 000 | 73 810 | 482 204 |
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
| Дт | Кт |
Сумма,
руб. |
Описание проводки | Документ |
| 58-1 | 76 | 482204 | Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС | Договор об учреждении ООО,
Решение участников об оценке неденежного вклада, Свидетельство о гос.регистрации ООО |
| 02 | 01 | 73810 | Списана начисленная амортизация | Акт о приеме-передаче ОС |
| 76 | 01 | 597190 | Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) | Акт о приеме-передачеОС |
| 19 | 68 | 107512 | Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) | Бухгалтерская справка расчет;
Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС. |
| 58 | 19 | 107512 | Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС | Бухгалтерская справка расчет |
| 91 | 76 | 114986 | Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком
(671000-73810)-482204=114986 |
Бухгалтерская справка расчет |
Пример 3
Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.
В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
| 76 | 91.01 | 3 100 000 | Признан прочий доход от продажи акций | Договор купли-продажи акций |
| 91.02 | 58.01 | 2 200 000 | Списана стоимость проданных акций | Данные регистра бух.учета по счету 58.01 |
| 51 | 76 | 3 100 000 | Поступление денежных средств за проданные акции | Выписка банка |
Нюансы учета основных средств в СНТ
Учет основных средств (ОС) регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:
- срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
- объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.
Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст
170 НК РФ).
Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».
Проводки при этом выглядят следующим образом:
Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);
Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);
Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;
ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н)
Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;
Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.
Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».
В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).
ВАЖНО! Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд
3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.
При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.
При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 Кт 02.
Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Особенности бухучета в стоматологической клинике на ОСН и УСН
Медицинские организации и предприниматели могут использовать самый простой вариант системы налогообложения – УСН. Переход к данной системе осуществляется добровольно с момента образования или с начала любого года.
Применение данной системы налогообложения, прежде всего, существенно упрощает уплату налога с прибыли.
Основная сложность в ведении бухгалтерского учета заключается в наличии действующих норм, касающихся списания израсходованных в процессе лечения медицинских материалов. От этого во многом зависит правильность формирования цен на услуги, а также корректность определения налоговой базы по налогам ОСН и УСН.
При открытии медицинской клиники для правильного ведения бухгалтерского по ОСН и УСН необходимо наличие следующих документов:
- Журнал для ведения учета осмотров пациентов;
- Журнал для учета движения медицинских материалов;
- Книги инвентаря;
- Журнал для учета используемых в работе материалов;
- Книга для учета медицинской документации на сотрудников клиники, учет медицинских книжек и профилактических осмотров;
- Сводный отчет по предоставляемым медицинским услугам.
Также для упрощения ведения бухгалтерского учета рекомендуется завести электронные карты пациентов.
При регистрации документов в налоговой следует учитывать, что ОСН применяется по умолчанию, если не было предоставлено заявление на переход к УСН.
При выборе системы ОСН взимается общий налог на прибыль в размере 20%.
УСН же подразделяется на два вида:
- УСН «Доходы», при котором предприниматель выплачивает налог в размере 6% от прибыли стоматологической клиники;
- УСН «Поступления минус затраты» — стоматологическая клиника выплачивает налог 15% с разницы между приходом и расходом денежных средств.
По сравнению с основной системой УСН является наиболее выгодной и имеет ряд преимуществ. Однако следует учитывать, что избрать систему УСН могут стоматологические клиники при соблюдении ряда условий по величине дохода, среднегодовому числу персонала, значительной личной доли в УК, а также ряду других критериев.
Приобретение мебели: учет как МПЗ
Обычно стоимость офисной мебели невелика и составляет менее 40 000 рублей за единицу. Такую мебель можно учитывать как МПЗ. Если срок полезного использования такой мебели более 12 месяцев, необходимо обеспечить обособленный учет единиц МПЗ для сохранности мебели.
МПЗ принимают к учету тоже по первоначальной стоимости. При вводе мебели в эксплуатацию затраты – это расходы по обычным видам деятельности. Их списывают на счета затрат.
При приобретении недорогой офисной мебели учет в бухгалтерии выглядит так:
- Дебет 10 Кредит 60 – приобретение офисной мебели по УПД или товарной накладной;
- Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету по счету-фактуре или УПД;
- Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата за офисную мебель;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 10 – мебель передана в эксплуатацию.
Теперь рассмотрим списание мебели с учета по разным основаниям.
Типовые проводки по счету 81
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| По дебету счета 81 | ||
| 81 | 50,51,52,55 | Оплата собственных акций, выкупленных у акционеров |
| 81 | 91.1 | Доход от продажи акций |
| По кредиту счета 81 | ||
| 73 | 81 | Собственные акции организации выкуплены ее сотрудниками |
| 80 | 81 | Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров |
| 91.2 | 81 | Расход от продажи акций |
Пример №1. Выкуп акций и дальнейшая их продажа
Проводки по 81 счету, сделанные в организации:
| Дт | Кт | Сумма (руб.) | Содержание хозяйственной операции | Документ |
| 81 | 73* | 3 450 000 | Выкуп акций. В депозитарии акции списываются со счета акционера и зачисляются на счет организации по номиналу | Выписка из реестра акционеров |
| 73 | 51 | 3 450 000 | Оплата за акции | Выписка банка |
| Дальнейшая продажа акций | ||||
| 51 | 75 | 3 600 000 | Поступление денег за проданные акции. В депозитарии акции списываются со счета организации и зачисляются на счет физлица- акционера по номиналу | Выписка банка |
| 75 | 81 | 3 450 000 | Акции списаны с бухучета | Выписка из реестра акционеров |
| 75 | 91 | 150 000 | Доход от продажи акций | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример 2. Выкуп доли имуществом организации
Допустим, участник ООО физическое лицо написало заявление о выходе из общества в апреле 2021г. Доля приобретена в феврале 2011г. По обоюдному согласию, выкуп доли осуществляется передачей офисного помещения административного здания площадью 19 кв.м. Организация на УСН с налогообложением «доходы минус расходы».
Таблица показателей для отражения хозяйственной операции на счетах учета:
| № | Показатели | Сумма (руб.) |
| 1. | Номинальная стоимость доли участника | 5 000 |
| 2. | Действительная стоимость доли участника, рассчитанная из стоимости чистых активов организации за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества | 800 000 |
| 3. | Рыночная цена офисного помещения по данным независимого оценщика | 830 000 |
| 4. | Балансовая стоимость административного здания площадью 2000м2 | 86 000 000 |
| 5. | Начисленная амортизация по административному зданию | 9 684 211 |
| 6. | Балансовая стоимость офисного помещения, (86000000руб./2000м2*19м2) | 817 000 |
| 7. | Начисленная амортизация по офисному помещению (9684211/2000*19) | 92 000 |
Проводки, сделанные в организации, где счет 01/в – выбытие ОС:
| Дт | Кт | Сумма (руб.) | Содержание хозяйственной операции | Документ |
| 81 | 75 | 800 000 | Задолженность ООО | Заявление участника |
| 75 | 91 | 800 000 | Списана задолженность | Акт о приемке-передаче объекта ОС |
| 01/в | 01 | 817 000 | Списана балансовая стоимость офисного помещения | Акт о приемке-передаче объекта ОС |
| 02 | 01/в | 92 000 | Списана амортизация офисного помещения | Акт о приемке-передаче объекта ОС |
| 91 | 01/в | 725 000 | Списана остаточная стоимость офисного помещения | Акт о приемке — передаче объекта ОС, справка расчет:
817 000-92 000=725 000 |
| НДФЛ | ||||
| Физлицо, в нашем случае, не платит НДФЛ. Так как с 1 января 2011 года введена норма (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), согласно которой освобождаются от обложения налогами доходы, полученные при продаже доли, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет. Данная норма распространяется и на доли в УК, приобретенные с 1 января 2011 года. | ||||
| Если бы доля была приобретена ранее 2011г., то налоговая база по НДФЛ составила бы в нашем примере 825000 руб. (830 000-5 000) |
Счет 26 в бухгалтерском учете
Определение общехозяйственным затратам
К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.
Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.
Можно выделить основные общехозяйственные затраты:
- Административно-управленческие расходы
- Командировки;
- Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
- Представительские расходы;
- Услуги охраны, связи;
- Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
- Почтовые услуги и канцелярия.
- Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
- Аренда не производственных помещений;
- Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
- Прочие:
Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).
Основные свойства 26 счета
Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
- Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
- Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
- Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.
