Налогообложение в торговле
- УСН;
- ОСНО;
- ПСН.
Крупным оптовым сетям больше подойдет ОСНО. Основной режим налогообложения не дает предпринимателям особых льгот, поэтому ОСНО выбирают те люди, которые не попадают под условия специальных режимов.
В розничной торговле использование ОСНО будет невыгодным, трудозатратным для бухгалтерии. В розничной торговле есть смысл применять упрощенный режим налогообложения. Компании «на упрощенке» могут освобождаться от уплаты некоторых налогов. Переходить на эту систему могут торговые организации, если в их штате насчитывается не больше 130 сотрудников. Второе условие заключается в том, что годовой доход торговой компании не будет превышать 200 миллионов рублей.
- 6% от доходов;
- 15% с разницы доходов и расходов.
Если численность работников в компании превышает 100, сумма увеличивается до 8% и 20% соответственно. Для отдельных регионов РФ указанные ставки могут уменьшаться.
Это важно! Предприниматель подает заявление на УСН при регистрации ИП или максимум через 30 дней после процесса регистрации.
Патентная система налогообложения позволяет предпринимателям самостоятельно выбирать срок для выдачи патента. Патент больше предназначается для торговли с сезонным характером. Применение ПСН подойдет компаниям с штатом не более 15 работников. Также ПСН не используется при продаже продукции, которая подлежит обязательной маркировке.
Разные налоговые режимы имеют свои преимущества и недостатки. Предприниматель должен самостоятельно оценить условия представленных систем, сопоставить их с показателями бизнеса, выбрать наиболее подходящий вариант.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Как считать зарплату в мае 2021 года – сроки расчета, двойной оклад и отпуск
Автоматизация фермы
Заказать помощь специалиста 1С
Сегодня проводится акция — консультация юристов и адвокатов 0 — рублей. успейте получить ответ бесплатно→
«Обработка персональных данных» — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.1.1.4.
«Конфиденциальность персональных данных» — обязательное для соблюдения Оператором или иным получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.1.1.5.
Учет по договору ответственного хранения имущества
Вопрос Добрый день! Вопрос по ответственному хранению ОС.
Мы в ноябре м-це приобрели ОС — пресс-форму для изготовления литьевых карманов из акрила.
Для изготовления этих карманов мы передаем эту пресс-форму другой фирме под ответственной хранение.
Какими документами оформляется эта передача, как отобразить это в бухгалтерии. Могли бы Вы предоставить типовой договор на ответственное хранение?
Спасибо. Ответ Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету товарно-материальных ценностей в местах хранения.
МХ-1 — акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение; МХ-2 — журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение; МХ-3 — акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение; МХ-4 — журнал учета поступающих грузов; МХ-5 — журнал учета поступления продукции, товарно-материальных ценностей в места хранения. Но поскольку унифицированные формы такого акта нормативно не утверждено, в связи с чем акт составляется в произвольной формы отменены, Вы можете разработать собствееный. При этом в составленном акте должны присутствовать все обязательные реквизиты, предусмотренные п.
2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Хранитель не вправе распоряжаться товарно-материальными ценностями, поступившими по договору хранения.
Поэтому переданный на ответственное хранение товар (актив) продолжает учитываться на балансе поклажедателя.
Передача товара на ответственное хранение, а также его возврат хранителем отражаются в аналитическом учете по счету учета товара.
Стоимость услуг хранения признается расходом по обычным видам деятельности в сумме, установленной договором (без учета НДС), на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п.
п. 5, 6, 6.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, если данная пресс-форма является основным средством, то проводка будет следующей Д 01 – основные средства в организации К 01 – основные средства на ответственном хранени.
- (40 kB)
- (41 kB)
- (73 kB)
- (110 kB)
- (102 kB)
- (66 kB)
- (65 kB)
-
У организации «А» заключен договор ответственного хранения товара с организацией «В». Хранение товара осуществляется на собственном складе организации «В».
В свою очередь, организация «А» заключает с организацией «С» договор….
-
Если оказывать услуги (выполнять работы) будет ИП, необходимо ли составление акта?
Будут ли данные работы облагаться НДС? Актом выполненных работ (оказанных услуг) исполнитель подтверждает факт исполнения заказа, предусмотренного….
-
Ликвидирующаяся компания хочет продать нам траво требования долга. Есть договор с контрагентом на оказание услуг, но нет подписанных актов о выполненных услугах.
Можно ли продавать в этом случае право….
- Наша ООО на УСН (доходы-расходы) арендует у ИП нежилое помещение.
Популярные материалы раздела
Капитальный ремонт список многоквартирных домов в подольске на 2022 год
Правила въезда на круговое движение
Если владелец машины умер куда надо обращаться
Платно ли метро для многодетных
Договор дарения доли требует нотариального удостоверения
Во сколько спб детям можно шуметь в квартире
Обязательный и необязательный прием товаров на ответственное хранение
Согласно закону, потенциальный покупатель, отказавшись после доставки товара его приобретать, обязан обеспечить возврат его в том же виде и количестве, предупредив об отказе оплаты.
Заключая договор, стороны могут оговорить условия, когда не соответствующий качеству и ассортименту товар будет возвращен без принятия его на ответственное хранение, что это не входит в обязанности покупателя.
Каждое правило имеет исключения.
Учитывая, что такое ответственное хранение не предусмотрено, если условия нарушены самим поставщиком, покупатель, без предупреждений, не оплачивая заказ, вправе отправить его обратно, если:
- ассортимент не соответствует договорным условиям (согласно п. 1 ст. 468 ГК РФ);
- прием товара происходит в присутствии поставщика, доставившего продукцию в большем, чем заказано количестве, о чем составляется акт и неоплаченные материально-товарные ценности сразу забирают обратно;
- доставленный товар, не соответствующий требуемым характеристикам нужно хранить в определенных условиях, затраты на которые превысят транспортные расходы по возврату поставщику.
Категорически обязаны организовать сохранность доставленных материалов, оборудования, продуктов и так далее, когда:
- невозможно сразу провести проверку и тестирование на соответствие технических данных, качества поставленной продукции;
- груз доставлен сторонними транспортными компаниями, поскольку иначе потребуется компенсировать понесенные убытки, связанные с простоем автотранспорта.
Инвентаризиция ТМЦ на ответственном хранении
Бухгалтерский и налоговый учет недостачи ТМЦ на ответственном хранении (грн.) № п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет Налоговый учет Дт Kт Сумма Доход Расходы 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Получен товар на хранение Акт приемки-передачи 023 – 100 000 – – 2 Списана стоимость недостачи ТМЦ Протокол инвентаризации, сличительная ведомость (форма № инв-19) – 023 1 000 – – 3 Отражена стоимость недостачи на забалансовом счете до установления виновных 072 – 1 000 – – 4 Списана на расходы себестоимость собственных материальных ценностей взамен недостающих Акт на списание ТМЦ 947 281 1 000* – – 5 Начислены налоговые обязательства по НДС Налоговая накладная 947 641 200** – – 6 Откорректирован
Учет недостачи имущества на складе (договор хранения)
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
- Бухгалтерский учет и налогообложение
По результатам инвентаризации выявлена недостача (виновные не найдены).
Владелец имущества требует возмещения ущерба. Как следует учесть такую операцию в хозяйственной деятельности владельца склада?
Взаимоотношения сторон по договору хранения регулируются положениями главы 47 «Хранение» ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.
Хранитель отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещей, принятых на хранение (п.1 ст. 901 ГК РФ). Убытки, причиненные поклажедателю утратой, недостачей или повреждением вещей, возмещаются хранителем, если договором хранения не предусмотрено иное (п.1 ст.902 ГК РФ). При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества организация обязана провести инвентаризацию (п.
27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
Результаты инвентаризации оформляются документами по формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата России от 27.03.2000 № 26 и от 18.08.1998 № 88. В рассматриваемом случае ввиду отсутствия виновных лиц данная недостача в бухгалтерском учете признается прочим расходом на дату признания требований поклажедателя (п.
п. 11, 14.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Для целей налогообложения данный ущерб может быть учтен в составе внереализационных расходов согласно подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ при наличии документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти.
Бухгалтерские проводки:
- Дебет 002 — принят товар на ответственное хранение;
- Кредит 002 — стоимость недостающего товара списана с забалансового учета;
- Дебет 94 Кредит 76 — отражена сумма недостачи товара, принятого на ответственное хранение;
- Дебет 91.02 Кредит 94 — признаны прочие расходы от недостачи товара, находящегося на ответственном хранении;
- Дебет 76 Кредит 51 — отражена уплата ущерба. Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения. Свои вопросы Вы можете направлять по адресу . В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы «1С:Предприятие», на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ. Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Рассрочка или отсрочка по уплате налогов Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов? Да, нам налоговые органы предоставляли рассрочку (отсрочку) по уплате налогов. Нет, мы не обращались за налоговой рассрочкой, но планируем это сделать. Нет, наша компания не нуждалась и не нуждается в налоговой рассрочке. 09.09.2019-13.09.2022 (по будням 10:00 — 17:00) — 12 сентября 2022 года — 1C:Лекторий 19 сентября 2022 года — 26 сентября 2022 года — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С
Примеры проводок для 41-го счета бухгалтерского учета
Обратите внимание, что все приведённые примеры проводок по 41-му счёту относятся именно к реализации собственных товаров. Учёт комиссионных товаров делается иным способом
- Дт 90.02.01 — Кт 41.02Типичный пример реализации товаров в рознице.
- Дт 90.02.01 — Кт 41.01А вот это уже пример реализации товаров в оптовой торговле.
Конечно, в реальных документах проводок больше. Чтобы Вам было понятно, как это выглядит на самом деле, ниже мы привели пример скриншота для последней проводки из показанного списка.
Как Вы можете видеть, проводок достаточно много
Обратите внимание на самую первую запись в списке, поскольку именно здесь и делается списание товара в счёт реализации. Остальные проводки относятся к отображению других операций, необходимых при реализации товара
Давайте посмотрим противоположный пример, а именно — покупку товаров. Если товар поступает от поставщика, то счёт 41 будет стоять уже в дебете вот таким образом.
Дт 41.02 — Кт 60.01Типичный пример проводки, когда товар от поставщика поступает в розничный магазин.
Больше примеров Вы можете посмотреть в нашем видеокурсе. Также мы рекомендуем Вам обязательно попробовать записать несколько проводок просто на бумаге, чтобы понять принцип. Если интересно как это делается без компьютера, прочтите эту статью.
Комиссионная торговля
Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Поступление на комиссию | 004 «Товары на комиссии» | |
| Комиссионная реализация | 50, 57, 62 | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» |
| Списание реализованных комиссионных ценностей | 004 | |
| Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом | 44 | 60, 10, 70, 69 и др. |
| Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | |
| Комиссионное вознаграждение | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | 90, субсчет «Выручка» |
| НДС с выручки по договору комиссии | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списание расходов, связанных с комиссионной продажей | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
| Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) | 76 | 51 |
Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым
Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.
Бухгалтерский учет на складе для розничной торговли
Розничный склад предназначен для хранения и накопления товарных активов для того, чтобы увеличивать ассортимент продукции. Главная цель содержания такого склада — иметь возможности вовремя пополнять запасы точки розничной торговли. Этим объясняется необходимость особенного оборудования склада, такого, чтобы обеспечить легкодоступность всей номенклатуры и предотвратить воздействие продукции друг на друга.
Перевозка продукции из помещения склада в розничный магазин оформляется накладной ТОРГ-13, содержащей сведения об отправителе товара, его получателе, количестве единиц товара, его стоимости и номенклатуры. Необходимо составить два экземпляра, один оставить отправителю (он приложит ее к расходным бумагам), второй передать получателю (он прикладывает документ к приходным бумагам). Накладная ТОРГ-13 представляет собой неотъемлемое приложение отчета по форме ТОРГ-29.
Доказательством получения дохода будут служить кассовые или товарные чеки, каждый день прикладываемые к расходнику ТОРГ-29. Они являются основанием исполнения устного договора купли-продажи с покупателем, завершающегося внесением денег в кассовый аппарат и передачей прав на приобретенный продукт. Розничный магазин обязан вести кассовые отчеты, в которых будут отражены сведения о приходных и расходных операциях, имевших место на протяжении отчетного периода. К ним непременно должны прикладываться подтверждающие товарную операцию документы.
Учет материалов и материально-производственных запасов
Материалы (или материально-производственные запасы — МПЗ) — малоценное имущество предприятия, включая оборудование стоимостью не более 40 тыс. рублей, покупаемое для производственных и управленческих нужд, не для перепродажи. Материалы могут быть доставлены на базу на следующих основаниях:
- покупка компанией МПЗ,
- прием материалов как вклада учредителей фирмы,
- производство МПЗ,
- получение на безвозмездной основе.
Разновидности материально-производственных запасов:
| Субсчет | Описание |
| 10-1 — субсчет «Сырье и материалы» | здесь учитываются запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессах изготовления, переработки |
| 10-2 — субсчет «Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты» | приобретаются для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции |
| 10-3 — субсчет «ГСМ» | отражается движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств ⊕ учет ГСМ по транспортным картам в 2022 |
| 10-5 — субсчет «Запчасти» | применяется для отражения движения материалов, использующихся как запчасти в транспортных средствах и прочем оборудовании |
| 10-6 — субсчет «Прочие материалы» | включают в себя МПЗ, необходимые в хозяйственной деятельности субъекта |
| 10-9 — субсчет «Инвентарь» | сюда входят материалы, используемые как инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности |
| 10-10 — субсчет «Специальная оснастка и спецодежда на складе» | показывает наличие специального оборудования, обмундирования, спецформы на складе |
| 10-11 — субсчет «Специальная оснастка и спецодежда в использовании» | фиксирует данный вид материалов в эксплуатации |
МПЗ должны быть оприходованы по фактической себестоимости или по учетным ценам (прописывается в учетной политике). Для фиксирования движения материалов применяется сч. 10 «Материалы». Если учет решено вести по учетной ст., с целью расчета разницы между учетной и фактической ценой открывается сч. 16 «Отклонение в стоимости МЦ» и сч. 15 «Заготовление и приобретение МЦ».
В учетной политике фирмы должен присутствовать пункт о методе списания МПЗ на производственный процесс и прочие нужды компании:
- Способом ФИФО (учет себестоимости первых прибывших МПЗ в расходах).
- По себестоимости каждого материала (если получится ее обозначить).
- По средней себестоимости (указывается средняя стоимость единицы МПЗ).
Когда компанией выбрана система налогообложения, не предусматривающая уплату НДС, полная стоимость МПЗ относится к сч. 10. Сумма НДС не причисляется к возмещаемым налогам, а подлежит учету при расчете себестоимости.
Бухгалтерские проводки при поступлении материалов на склад:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| материал пришел по накладной от поставщика, оптовая поставка производилась по договору продажи | 10 | 60 |
| покупка МПЗ за наличные средства материально-ответственным сотрудником | 10 | 71 |
| материал является вкладом учредителя, оценочная стоимость согласовывается с ним | 10 | 75 |
| материалы отданы на безвозмездной основе, берется рыночная стоимость МПЗ | 10 | 91 |
| отражение входного НДС | 19-3 | 60 |
| НДС принят к возмещению | 68-2 | 19-3 |
Бухгалтерские проводки при отпуске материалов на сторону:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| материалы вывозятся с базы на цели производства или общехозяйственные нужды, передается МПЗ по лимитно-заборной карте или требованию-накладной | 20 (23, 25, 26) | 10 |
| выдача материалов из складского помещения в цех, должен составляться документ на перемещение внутри предприятия | 10 | 10 (различные с/сч) |
| передача материала на безвозмездной основе (был испорчен или украден), недостатки обнаруживаются во время инвентаризации, оформляется акт о списании | 94 | 10 |
| МПЗ выбыли по причине стихийного бедствия (должен быть акт о списании) | 99 | 10 |
| реализация МПЗ на сторону по фактической себестоимости | 91 | 10 |
Лицевой счет 41 в Казначействе
Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.
Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.
К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по гособоронзаказу либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.
Налоговый и бухгалтерский учет при договоре хранения
Вопрос У организации «А» заключен договор ответственного хранения товара с организацией «В».
Хранение товара осуществляется на собственном складе организации «В». В свою очередь, организация «А» заключает с организацией «С» договор ответственного хранения товара организации «С». Товар организации «С» хранится на складе организации «В».
Какие налоги обязана исчислить организация «А» при хранении товара организации «С»?
Организация «А» применяет общую систему налогообложения. Ответ Основным документом приема ценностей на ответственное хранение является акт приема-передачи товаров, принятых на ответственное хранение на склад. При возврате товара составляется акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение.
Аналитический учет ведется по собственникам, видам, сортам и местам хранения.
Налоговый учет договоров хранения Налоговый учет у хранителя При методе начисления доходы от реализации услуг хранения признаются по мере оказания услуг в независимости от фактического поступления денежных средств.
При кассовом методе доход признается в момент поступления денежных средств от поклажедателя.
Если хранитель является плательщиком НДС, то доход от услуг по хранению подлежит обложению НДС. Более подробная информация в приложенных документах.
- (121 kB)
- (87 kB)
- (673 kB)
- (131 kB)
-
Какие товары подлежат возврату, а какие нет? Как продавец может отказать при возврате товара?
Взаимоотношения продавца товара и его покупателя регулируются гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О защите прав….
-
Добрый день Подскажите, пожалуйста, мы закупаем товар под одним наименованием и артикулом, а у себя ставим на учет, меняя наименование.
Необходимо ли в таком случае составлять какой-то дополнительный документ….
-
Здравствуйте! Получен товар от импортера на сумму 500 EUR (март 2016), На складе при приемке товара обнаружили, что нет одной детали, т.е. товарная единица недоукомплектована.
(например пришло пальто, а….
- Была подготовлена товарная накладная ТОРГ-12 на отгрузку товара покупателю и передана на склад 10.03., машина от покупателя в этот день не приехала, а приехала только 15.03. Является ли нарушением….
Назад Вперед
Хранение товаров на товарном складе: какими документами оформить, и как отразить в учете
Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы); исходя из части 1 статьи 7 и статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; согласно части 4 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, должны быть утверждены руководителем этого экономического субъекта.
Таким образом, ваша организация должна иметь: Договор складского хранения в письменной форме (подписывается обеими сторонами).
Что относится к товарам
Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.
Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара – это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.
К товарам относятся:
- материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
- услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).
Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.
Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.
Бухгалтерский учет передачи НФА организации-хранителю
Если ТМЦ передаются на склад временного хранения и будут учитываться у организации-хранителя за балансом, то есть право собственности на ТМЦ не переходит к другой организации, то списания объектов с баланса учреждения быть не должно. По нашему мнению, передача на ответственное хранение подлежит отражению в учете учреждения-поклажедателя как внутреннее перемещение с оформлением в учреждении Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032) или Накладной на отпуск материалов на сторону по унифицированной форме № М-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).
Согласно пунктам 6, 7 Инструкции № 162н внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами (МОЛ) в учреждении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310- 010138310, 010141310-010148310) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111310-010113310, 010115310, 010131310-010138310, 010141310-010148310) на основании Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032).
Согласно пункту 24 Инструкции № 162н отражение в учете операций по перемещению материальных запасов (МЗ) внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально ответственного лица на основании первичных документов, в том числе Требования-накладной (ф. 0315006).
Если объекты учтены в составе основных средств, то оформляется проводка:
Дебет 1.101.00.310 (организация-хранитель) Кредит 1.101.00.310 (МОЛ учреждения-поклажедателя, за которым закреплены передаваемые материальные ценности)
Способы учета товаров
Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:
Отметим, что с 1 января 2020 года изменился НДС – новая ставка составляет 20 %.
Пример 3 – для прихода по учетным ценам.
| Проводки | Наименование операции |
|---|---|
| ДТ 15 КТ 60 | Стоимость продукции по документам от продавца без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | Выделение НДС по документам от продавца |
| ДТ 15 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
| ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
| ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
| ДТ 41 КТ 15 | Приход продукции по учетным ценам |
| ДТ 16 КТ 15 | Разница между учетной и покупной ценами |
Какие ТМЦ учитываются на счете 002
Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:
- Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
- Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
- ТМЦ учтены по договору залога;
- ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
- ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
- ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и т.д.
Бухучет у хранителя
ТМЦ, принятые на хранение, не являются собственностью хранителя, поэтому они учитываются отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на ответственное хранение» (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Аналитический учет на данном счете ведется в разрезе владельцев ТМЦ, по сортам и местам хранения (Инструкция к плану счетов).
Поступление ТМЦ на хранение, а также их возврат собственнику отражайте проводками:
Дебет 002
– получены ТМЦ на ответственное хранение;
Кредит 002
– возвращены ТМЦ, принятые на хранение.
Доходы и расходы, связанные с оказанием услуг по хранению, хранители (товарные склады) отражают в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 9/99).
Ситуация: нужно ли в бухучете хранителя (товарного склада) ежемесячно отражать выручку от реализации услуг по хранению. Договор хранения заключен на срок, превышающий один месяц?
Ответ: да, нужно.
Для хранителей (товарных складов) выручка от реализации услуг по хранению является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Выручка принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).
Выручка отражается в бухучете при соблюдении следующих условий:
– организация имеет право на ее получение;
– сумма выручки может быть определена;
– услуга фактически оказана заказчику;
– расходы, связанные с проведением операции, могут быть определены.
Такие правила установлены пунктом 12 ПБУ 9/99.
При оказании услуг по хранению все вышеперечисленные условия можно признать выполненными на последнее число каждого месяца в период действия договора. Причем хранитель имеет право на получение вознаграждения, даже если договор хранения будет расторгнут досрочно (п. 3 ст. 896 ГК РФ). Вознаграждение будет получено и в том случае, если собственник откажется от ТМЦ, переданных на хранение. Такое имущество хранитель может продать (с уведомлением собственника) (п. 2 ст. 899 ГК РФ). Следовательно, выручку от оказания услуг по договору хранения, хранителю следует отражать в бухучете по итогам каждого отчетного периода, то есть ежемесячно (п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
